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新会计准则业务分录大全（3）三、结算资金业务（一）应收、应付票据 1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2、以应收票据抵偿应收账款 借：应收票据 贷：应收账款 应收内部单位款 3、带息应收票据计提利息 借：应收票据 贷：财务费用（票面价值利率） 4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据） 借：银行存款（扣除贴现息后的净额） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据（或短期借款） 5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据） 借：银行存款（实际收的金额） 财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额） 贷：应收票据（或短期借款） 财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额） 6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时 借：应收账款（应收本息） 应收内部单位款（应收本息） 贷：银行存款 7、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款 借：应收账款 应收内部单位款 贷：短期借款 8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资 借：材料采购（或原材料、库存商品等计入物资成本的价值） 应交税费应交增值税（进项税额） 银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额） 贷：应收票据（账面余额） 银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据的差额） 9、应收票据到期，收回本息 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：财务费用（未计提利息部分） 应收票据（账面余额） 因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等 借：应收账款 应收内部单位款 贷：应收票据 10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款 借：材料采购 库存商品 原材料 应付账款 应付内部单位款 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 11、支付银行承兑汇票手续费 借：财务费用 贷：银行存款 12、收到银行支付到期票据的付款通知 借：应付票据 贷：银行存款 13、期末计算带息票据的应付利息 借：财务费用 贷：应付票据 14、票据到期支付利息 借：应付票据（账面余额） 财务费用（未计利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 15、应付票据到期，如公司无力支付 借：应付票据（账面余额） 贷：应付账款（或短期借款）（二）应收、应付账款 1、企业经营收入发生应收款项 借：应收账款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 其他业务收入等 2、代购货单位垫付的包装费、运杂费 借：应收账款 贷：银行存款等 3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：应收账款 4、企业收回应收账款时 借：银行存款 财务费用（发生的现金折扣） 贷：应收账款 5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务 借：银行存款（实际收到的金额） 坏账准备 营业外支出债务重组损失 贷：应收账款（账面余额） 6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务 （1）企业接受的非现金资产作为交易性金融资产 借：交易性金融资产（公允价值） 应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 坏账准备（应收债权已计提的坏账准备） 营业外支出债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金） （2）接受的非现金资产作为本企业存货的 借：原材料（公允价值） 库存商品（公允价值） 应交税费应交增值税（进项税额） 坏账准备 营业外支出债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） （3）接受的非现金资产作为本企业固定资产 借：固定资产、油气资产（公允价值） 坏账准备 营业外支出债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） （4）接受的非现金资产作为本企业长期投资 借：长期股权投资（公允价值） 持有至到期投资（公允价值） 可供出售金融资产（公允价值） 应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 坏账准备 营业外支出债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金） 7、以债务转为资本的 借：交易性金融资产（公允价值） 长期股权投资等（公允价值） 可供出售金融资产（公允价值） 坏账准备 营业外支出债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金） 8、以修改其他债务条件进行清偿的，未来应收金额小于应收债权账面价值的差额 借：应收账款（公允价值） 坏账准备 营业外支出债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 9、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值） 借：材料采购 库存商品等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 10、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单 借：油气生产成本 生产成本 辅助生产 油气辅助生产 输油输气成本 制造费用 销售费用 管理费用 贷：应付账款 应付内部单位款 （二）应收、应付账款11、偿付应付账款 借：应付账款 贷：银行存款等 12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款 借：应付账款 贷：应付票据 13、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务 借：应付账款（应付债务的账面余额） 贷：银行存款 营业外收入债务重组利得 14、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务 （1）以交易性金融资产清偿债务 借：应付账款（应付债务的账面余额） 投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额） 贷：交易性金融资产（账面价值） 银行存款 应交税费 营业外收入债务重组利得（交易性金融资产的公允价值与应支付的相关税费之和大于应付债务的账面价值的差额）投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额） （2）以存货清偿债务 借：应付账款（应付债务的账面余额） 贷：主营业务收入（公允价值） 其他业务收入（公允价值） 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的其他相关税金） 营业外收入债务重组利得 同时，结转成本 借：主营业务成本 其他业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 原材料 （3）以固定资产、油气资产清偿债务 借：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产账面价值） 累计折旧（折耗）（计提的折旧、折耗） 固定（油气）资产减值准备（已计提的减值准备） 银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费） 贷：固定（油气）资产（账面原价） 借：应付账款（应付债务的账面余额） 贷：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产公允价值） 营业外收入债务重组利得 按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额 借：固定（油气）资产清理 贷：营业外收入处置非流动资产利得 按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额 借：营业外支出处置非流动资产损失 贷：固定（油气）资产清理 （4）以长期投资清偿债务 借：应付账款（应付债务的账面余额） 长期投资减值准备 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备 投资收益（公允价值小于账面价值的差额） 贷：长期股权投资（账面余额） 持有至到期投资（账面余额） 可供出售金融资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 营业外收入债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）投资收益（公允价值大于账面价值的差额） （5）以无形资产清偿债务 借：应付账款 无形资产减值准备 营业外支出处置非流动资产损失（公允价值小于账面价值的差额） 贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 营业外收入债务重组利得（无形资产的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）营业外收入处置非流动资产利得（公允价值大于账面价值的差额） （6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金 借：应付账款 贷：银行存款 以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。 16、企业以债务转为资本 借：应付账款 贷：股本（或实收资本） 资本公积股本（或资本）溢价 营业外收入债务重组利得 17、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额 借：应付账款 贷：营业外收入债务重组利得 18、将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入确实无法支付应付款项 （三）预付、预收账款 1、因购货而预付的款项 借：预付账款 贷：银行存款 2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额 借：材料采购 原材料 库存商品等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 3、补付款项 借：预付账款 贷：银行存款 4、退回多付的款项 借：银行存款 贷：预付账款 5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款 借：其他应收款 贷：预付账款 6、按照合同规定向购货方预收货款 借：银行存款 贷：预收账款 7、销售实现 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 8、购货单位补付货款 借：银行存款 贷：预收账款 9、退回多付货款 借：预收账款 贷：银行存款 （四）代销商品款 1、采用进价核算时，收到受托代销商品，按接受价 借：受托代销商品 贷：代销商品款 2、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 借：银行存款 应收账款 应收内部单位款 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 应付账款委托代销单位应付内部单位款 借：应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款委托代销单位 应付内部单位款 同时： 借：代销商品款（接收价） 贷：受托代销商品 计算代销手续费等收入 借：应付账款委托代销单位 应付内部单位款 贷：其他业务收入 支付给委托代销单位代销款项 借：应付账款委托代销单位 应付内部单位款 贷：银行存款 3、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 借：银行存款 应收账款 应收内部单位款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 结转受托代销商品的营业成本，按接收价或售价 借：主营业务成本 贷：受托代销商品 同时，按接收价 借：代销商品款 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付应付内部单位款 支付给委托代销单位代销款项 借：应付账款委托代销单位 应付内部单位款 贷：银行存款（五）应收、应付股利 1、公司购入股票，如实际支付的款项中包括已宣告发放，但未领取的现金股利 借：交易性金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利） 长期股权投资（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利） 可供出售金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款（实际支付的款项） 2、被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润 借：应收股利 贷：投资收益 对于采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润属于公司投资前产生的净利润 借：应收股利 贷：长期股权投资 3、收到发放的现金股利或利润 借：银行存款 贷：应收股利 4、分配现金股利 借：利润分配 贷：应付股利 5、实际支付时 借：应付股利 贷：银行存款库存现金 （六）应收利息、应付利息 1、公司购入分期付息、到期还本的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 借：交易性金融资产 持有至到期投资 应收利息 贷：银行存款 2、按期计提分期付息、到期还本的债券利息，应于确认投资收益时 借：应收利息 持有至到期投资利息调整 贷：投资收益 持有至到期投资利息调整 3、收到利息 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：应收利息（账面余额） 4、按期计算确定短期借款利息 借：财务费用 贷：应付利息 5、按期计算确定长期借款、企业债券利息 借：在建工程 油气勘探支出 油气开发支出 财务费用 研发支出 长期借款利息调整 应付债券利息调整 贷：应付利息 长期借款利息调整应付债券利息调整 6、实际支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款 （七）其他应收、应付款 1、企业发生其他应收款项时 借：其他应收款 贷：有关科目 2、收回各种款项 借：有关科目 贷：其他应收款 3、企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款，比照应收账款的相关核算规定进行会计处理。 4、发生的各种应付、暂收款项 借：银行存款 管理费用 制造费用 贷：其他应付款 5、支付各种应付、暂收款 借：其他应付款 贷：银行存款等 6、母公司向子公司拨款时 母公司： 借：其他应收款 贷：银行存款 子公司： 借：银行存款 贷：其他应付款 7、子公司向母公司上交折旧时 母公司： 借：银行存款 贷：其他应收款 子公司： 借：其他应付款 贷：银行存款 8、年底，经母公司核定将拨款余额转投资时 母公司： 借：长期股权投资 贷：其他应收款 子公司： 借：其他应付款 贷：股本（实收资本）（八）坏账准备 1、提取坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 应提数小于坏账准备账面余额的差额 借：坏账准备 贷：资产减值损失 对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款 其他应收款 预付账款 应收票据长期应收款 应收利息 2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额 借：应收账款 其他应收款 预付账款 应收票据 长期应收款 应收利息 贷：坏账准备 同时 借：银行存款等 贷：应收账款 其他应收款 预付账款 应收票据 长期应收款应收利息四、企业内部拨款业务 （一）内部权益性拨款 1、上级单位拨付所属单位权益性资本 借：内部投资 贷：银行存款 内部存（入）款 固定资产 2、所属单位收到上级单位拨付的权益性资本 借：银行存款 内部存款 固定资产 贷：内部资本 3、发生所属单位合并时 借：内部投资（兼并单位） 贷：内部投资（被兼并单位） （二）内部拨款 1、企业内部上级单位拨付所属单位购建固定资产的资金 借：内部拨出款 贷：内部存（入）款银行存款 所属单位收到拨款 借：内部存款 银行存款 贷：内部拨入款 2、上级单位对所属单位拨付固定资产 借：内部拨出款 贷：固定资产等 所属单位收到实物投资 借：固定资产等 贷：内部拨入款 3、所属内部单位之间调拨固定资产 上级单位根据资产处调拨令作 借：内部拨出款（调入单位） 贷：内部拨出款（调出单位） 调入单位作 借：固定资产 贷：累计折旧 内部拨入款 调出单位作 借：内部拨入款 累计折旧 贷：固定资产 年终根据上级单位资产处下达的年度营运资金核定表，作增资处理： 上级单位： 借：内部投资 贷：内部拨出款 下级单位： 借：内部拨入款 贷：内部资本 4、企业内部上级单位拨付所属单位流动资金 上级单位作 借：内部拨出款 贷：内部存（入）款 银行存款等 所属单位作 借：内部存款 银行存款 贷：内部拨入款 5、期末上交资金时 上级单位计提时： 借：应收内部单位款 贷：内部拨出款 上交时： 借：银行存款 内部存（入）款 贷：应收内部单位款 所属单位计提时： 借：内部拨入款 贷：应付内部单位款 上交时： 借：应付内部单位款 贷：内部存款 银行存款 6、所属单位发生的成本费用转上级单位冲销拨款 所属单位作 借：内部拨入款 贷：有关成本费用科目 上级单位作 借：有关成本费用科目 贷：内部拨出款 年终根据上级单位资产处下达的年度营运资金核定表作增资处理： 上级单位： 借：内部投资 贷：内部拨出款 下级单位： 借：内部拨入款 贷：内部资本五、内部结算业务 （一）应收内部单位款、应付内部单位款 1、发生劳务结算时提供劳务单位 借：应收内部单位款 贷：内部产品劳务结算 接受劳务单位 借：油气生产成本 生产成本 输油输气成本 油气勘探支出 油气开发支出 井下作业 辅助生产 油气辅助生产 制造费用 销售费用 管理费用 贷：应付内部单位款 2、发生材料、商品销售等应收内部单位款时提供材料、商品单位作 借：应收内部单位款 贷：内部产品劳务结算 接受材料、商品单位作 借：材料采购 在途物资 原材料 库存商品等 贷：应付内部单位款 （二）内部产品劳务结算 1、向内部单位结算收到产品劳务收入时，收款单位作 借：内部存款 贷：内部产品劳务结算收入 付款单位作 借：材料采购 在途物资 原材料 库存商品 生产成本 劳务成本等 贷：内部存款 2、月末，结转内部产品劳务成本借：内部产品劳务结算支出 贷：生产成本 辅助生产 油气辅助生产 劳务成本等 3、月末将内部产品劳务收支转入“内部产品劳务结算差异”账户借：内部产品劳务结算收入 贷：内部产品劳务结算差异 借：内部产品劳务结算差异贷：内部产品劳务结算支出 4、将内部产品劳务结算差异上转若为贷差 上级单位作 借：内部存（入）款 贷：生产成本 油气生产成本 劳务成本 下级单位作 借：内部产品劳务结算差异 贷：内部存款 若为借差 上级单位作 借：生产成本 油气生产成本 劳务成本 贷：内部存（入）款 下级单位作 借：内部存款 贷：内部产品劳务结算差异 六、负债业务 （一）短期借款 1、借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用 借：财务费用 贷：应付利息 银行存款 3、归还短期借款 借：短期借款 贷：银行存款 （二）交易性金融负债 1、承担交易性金融负债时 借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融负债（本金） 2、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算利息 借：投资收益 贷：应付利息 3、资产负债表日，公允价值高于其账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债（公允价值变动） 资产负债表日，公允价值低于其账面余额 借：交易性金融负债（公允价值变动） 贷：公允价值变动损益 4、出售时 借：交易性金融负债（本金） 交易性金融负债（公允价值变动） 借或贷：投资收益贷：银行存款 同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 或 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 （三）应付职工薪酬 1、向职工支付工资、奖金、津贴等 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 库存现金 2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等） 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 其他应付款应交税费个人所得税 3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门 借：库存现金 贷：其他应付款 按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时 借:应付职工薪酬 贷:银行存款等 4、向职工支付职工福利费 借：应付职工薪酬 贷：银行存款库存现金 5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金 借：应付职工薪酬 其他应付款贷：银行存款 7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配： 借：生产成本 辅助生产成本 油气生产成本 输油输气成本 油气辅助生产 制造费用 劳务成本 研发支出 工程施工 管理费用 销售费用 在建工程 油气开发支出 油气勘探支出 应付职工薪酬（职工福利）等 贷：应付职工薪酬 8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬 借：管理费用 生产成本 制造费用等 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：库存商品 9、无偿向职工提供住房等资产使用 借：管理费用 生产成本 制造费用等 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 10、租赁住房等资产供职工无偿使用的， 借：管理费用 生产成本 制造费用等 贷：应付职工薪酬（每期计提应支付的租金） 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款 11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿 计提时 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 支付时： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 库存现金 12、企业以现金与职工结算的股份支付 在等待期内每个资产负债表日 借：管理费用等科目 贷：应付职工薪酬 在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值发生变动 借或贷：公允价值变动损益贷或借：应付职工薪酬 在可行权日之后 借：公允价值变动损益 贷：应付职工薪酬 在行权日，企业以现金与职工结算股份支付 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 库存现金 13、企业（外商）按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金 借：利润分配提取的职工奖励及福利基金 贷：应付职工薪酬 （四）应交税费 1、应交增值税 （1）国内采购物资 借：材料采购 原材料 库存商品 生产成本 管理费用等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 应付票据 应付内部单位款 银行存款等 （2）接受投资转入的物资 借：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：股本（或实收资本） 资本公积 （3）接受应税劳务 借：油气生产成本 生产成本 辅助生产 油气辅助生产 制造费用 管理费用 委托加工物资 销售费用等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 应付内部单位款 银行存款 （4）进口物资 借：材料采购 原材料 库存商品等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 银行存款 （5）购进免税农产品 借：材料采购（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额） 库存商品等（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额） 应交税费应交增值税（进项税额）（按购入农产品的买价和规定的扣除税率计算进项税额）贷：应付账款 银行存款 （6）销售物资或提供应税劳务费（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东） 借：应收账款 应收票据 应收内部单位款 应付股利等 银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） （7）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本 借：主营业务成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 按规定计算的当期应予抵扣的税额 借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 按规定应予退回的税款 借：其他应收款 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 收到退回的税款 借：银行存款 贷：其他应收款 （8）未实行“免、抵、退”办法的公司物资出口销售时 借：应收账款（当期出口物资的应收款项） 其他应收款（按规定计算的应收出口退税） 主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金） 贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入） 应交税费应交增值税（销项税额） 收到退回的税款 借：银行存款 贷：其他应收款 （9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税 借：在建工程 地质勘探支出 油气开发支出长期股权投资 营业外支出 应付职工薪酬等 贷：应交税费应交增值税（销项税额） （10）同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税 借：应收账款 应收内部单位款 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税 借：其他应付款 贷：应交税费应交增值税（销项税额） （11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目 借：待处理财产损溢 在建工程 应付福利费等 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） （12）本月上缴本月的应交增值税 借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 2、未交增值税 （1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税 （2）将本月多交的增值税自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目 借：应交税费未交增值税 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） （3）本月上缴上期应交未交的增值税 借：应交税费未交增值税 贷：银行存款 3、应交消费税 （1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 （2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税 借：长期股权投资 固定资产 在建工程 地质勘探支出 油气开发支出 应付职工薪酬（职工福利） 营业外支出等 贷：应交税费应交消费税 （3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 （4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款 借：应收账款 应收内部单位款 银行存款等 贷：应交税费应交消费税 委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本 借：委托加工物资 贷：应付账款 应付内部单位款 银行存款等 委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税 借：应交税费应交消费税 贷：应付账款应付内部单位款银行存款等 （5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本 借：固定资产 材料采购 原材料 库存商品等 贷：银行存款等 应交税费应交消费税 （6）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理： 生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税 委托外贸公司代理出口物资的生产性公司，应在计算消费税时 借：其他应收款 贷：应交税费应交消费税 收到退回的税金 借：银行存款 贷：其他应收款 （7）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 自营出口的外贸公司，应在物资报关出口后申请出口退税时 借：其他应收款 贷：主营业务成本 收到退回的税金 借：银行存款 贷：其他应收款 （8）交纳的消费税 借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等 （1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等 借：营业税金及附加 贷：应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加） （2）销售不动产应交纳的营业税 借：固定资产清理 营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税） 贷：应交税费应交营业税 （3）销售物资应交纳的资源税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交资源税 （4）自产自用的物资应交纳的资源税 借：油气生产成本 生产成本 辅助生产 油气辅助生产 制造费用 管理费用 贷：应交税费应交资源税 （5）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等 借：应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加） 贷：银行存款 5、应交所得税 （1）计算当期应交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税） （2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额 借：递延所得税资产 贷：所得税费用（递延所得税费用） 资本公积（其他资本公积） 根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额 借：所得税费用（递延所得税费用） 资本公积（其他资本公积） 贷：递延所得税资产 （3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额 借：所得税费用（递延所得税费用） 资本公积（其他资本公积） 贷：递延所得税负债 根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额 借：递延所得税负债 贷：所得税费用（递延所得税费用） 资本公积（其他资本公积） （4）交纳所得税 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款 6、应交房产税、车船使用税、土地使用税 （1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税 借：管理费用 销售费用 贷：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税） （2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税 借：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税） 贷：银行存款 7、转让国有土地使用权应交土地增值税 （1）土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的 借：固定资产清理等 贷：应交税费应交土地增值税 （2）土地使用权在“无形资产”科目核算的 借：银行存款（实际收到金额） 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出 贷：应交税费应交土地增值税 无形资产 营业外收入 （3）交纳应交土地增值税时 借：应交税费应交土地增值税 贷：银行存款等 8、应交个人所得税 （1）按规定计算应代扣代交的个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：应交税费应交个人所得税 （2）交纳个人所得税 借：应交税费应交个人所得税 贷：银行存款 9、教育费附加等其他应交税费 （1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项 借：营业税金及附加 管理费用 贷：应交税费教育费附加等 （2）交纳时 借：应交税费教育费附加等 贷：银行存款 （五）递延收益 1、确认或收到与资产相关的政府补助 借：其他应收款 银行存款 贷：递延收益 2、在相关的资产的使用寿命内分配递延收益 借：递延收益 贷：营业外收入 3、确认或收到与收益相关的用于补偿以后期间相关费用的政府补助 借：其他应收款 银行存款 贷：递延收益 4、在以后期间确认相关费用 借：递延收益 贷：营业外收入 5、返还政府补助 借：递延收益 营业外收入 贷：银行存款 其他应付款 （六）长期借款 1、借入长期借款 借：银行存款 长期借款（利息调整） 贷：长