2011年保荐人考试真题

2011年保荐人考试真题(接近完整版) 1. 下列可以在交易所上市交易的：ABCA记账式国债B封闭式基金C可转换债券D短期融资券2. 分部报告的标准：ABDA资产占所有分部资产的10%；B利润占所有分部利润之和或所有分部亏损之和绝对值的10%；C亏损占所有分部利润之和或所有分部亏损之和绝对值的较高者的10%；D营业收入占所有分部营业收入的10%。解析：C错误，应该是亏损绝对值的占比。3. 产品成本核算方法的选择：BCA造船采用品种法；B新手机研制采用分批法；C制药生产企业，每一道半成品既可以对外销售也可以用于继续生产，采用平行结转分步法；D报纸印刷采用逐步结转分步法4. 可转债面值1000，转股价40，现价45，可转债市场价1100.下列说法正确的是：BDA转换贴水率2.27%B转换平价44C转换升水率2.22%D转换价值1125解析：转换比率=1000/40=25平价=1100/25=44转换价值=25*45=1125贴水率=25/1125=2.22%5. B是A的子公司，C是A的分公司：问BC独立民事诉讼权，和独立民事责任。以下说法正确的是：ABCAB公司有独立民事诉讼权BB公司可以独立承担民事责任CC公司有独立民事诉讼权DC公司可以独立承担民事责任解析：子公司两个都有，分公司是诉讼主体但不能独立承担民事责任6. 判断题：2011年6月，甲公司存货盘亏100万，可出让金融资产公允价值变动利润120万，向股东分配现金股利70万，股东投入资本430万，不考虑其他因素，甲当月直接计所有者权益的利得和损失金额为480万。解析：错。只有可出让金融资产公允价值变动利润120万元属于直接计入所有者权益的利得和损失，即其他综合收益。7. 新巴塞尔协议三大支柱：BCDA国际监管B最低资本充足率C市场监管D强制信息披露8. 某人持有上市公司10%，其持股50%的公司（联营企业）持有上市公司20%，上市公司发了5000万现金股利。假设该联营企业除了提取法定公积金外其余未分配利润全部分派股利，上市公司和联营企业企业所得税率均为25%。则该人实际能分到多少现金：A850万元；B855万元；C760万元；D810万元。解析：联营企业提前的法定公积金=5000*20%*10%=100万元应缴个人所得税=5000*10%*(20%*1/2)+5000*20%*(1-10%)*50%*20%=140万元则实际分到的现金=5000*10%+5000*20%*(1-10%)*50%-140=810万元9. 判断：基金销售产品时，宣传页里面不能记载基金的以往业绩。答案：错，可以。10. 要承担刑事责任的是：A发布虚假财务报告公司的财务总监；B收购人不吭声让投资者损失惨重C内幕交易D记不清了11. 合同法-无效合同：以下属于无效合同的有：ABCDA损害国家利益的合同；B以欺骗、胁迫等手段签署的合同；C损害第三方利益的合同；D损害公共利益的合同12. A公司和B公司签订建筑劳务合同，B公司为A公司提供劳务，未约定纠纷主管法院。合同发生纠纷时具有管辖权的法院有：BDA原告所在地有管辖权的法院B被告所在地有管辖权的法院C合同签署地有管辖权的法院D合同履行地有管辖权的法院解析：民诉法第二十四条：因合同纠纷提起的诉讼，未约定管辖法院的，由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖。其余具有管辖权的法院可以通过合同约定。13. 关于生产性生物资产A林木类资产择伐补植费用应计入当期损益B林木类资产择伐补植费用应予以资本化C减值准备可以转回D每个会计年度终了进行减值测试解析：讲解2010(二)林木类生物资产补植：在林木类生物资产的生长过程中，为了使其更好地生长，往往需要进行择伐、间伐或抚育更新性质采伐(这并不影响林木郁闭状态)，且采伐后进行相应的补植。该后续支出，应资本化。生产性生物资产减值测试至少应当于每个会计年度终了进行，跟固定资产有区别。14. 下列关于固定资产说法正确的有：A购买固定资产时增值税专用发票设备价格为元，增值税额为85000元，发生的运输费为1000元，则入账价值为元（错，运输费用应计入固定资产入账价值，因未提及是否取得符合抵扣条件的运输发票，不涉及增值税进项税额扣除）B固定资产折旧方法变更属于会计政策变更（错，应属于会计估计变更）C日常修理费用可以资本化（错，应直接计入当期损益）D固定资产发生大修理支出50万元，并替换了其中20万元的原有设备，则资本化支出为50万元（错，大修理支出应当扣除20万元原有设备价值后予以资本化，即30万元）15. 关于专利权：某单位技术人员张某，因工作任务完成了专利C；销售人员李某在业余时间利用单位的技术资源和物质条件，完成了专利D。以下说法正确的有：A：该单位是C的专利申请权人；B：张某是C的专利申请权人；C：李某是D的专利申请权人；D：该单位拥有D的专利权；解析：职务相关的专利与非专业人员业余时间使用公司物质条件的专利都是公司所有；共有权下的专利可以许可他人但要分钱。16. 请问下列关于无形资产说法正确的有：A某高新技术成果使用年限无法律法规或合同规定，公司聘请专家评估的使用寿命为10年，公司按照10年予以摊销；B使用寿命不确定的无形资产按不超过10年摊销（错，会计上不摊销，每个会计年度终了进行减值测试；税法上按不低于10年摊销）C商誉按10年摊销（错，会计上不摊销，每个会计年度终了进行减值测试；税法上不确认商誉，在实际处置时确认相关损益）17. 某公司2010年自行研发无形资产，在达到预定用途之前发生了研发费用120万元，开发阶段工资支出为100万元，研发支出为140万元。2010年11月公司将该项无形资产入账，并按5年摊销。请问当年该公司应计入损益的金额为：解析：128万元。120+240/(5*12)*2=12818. 某公司2010年6月收到1200万元与购买专用设备有关的政府补助，2010年7月购买并完成安装达到预定可使用状态后入账，该设备折旧年限为5年。请问下列说法正确的有：解析：2010年8月份确认营业外收入20万元；2010年7月计入递延收益为1200万元。19. 某公司向客户销售设备并提供安装服务。安装的设备价款为500万，安装简单易行，安装服务费为5000。截止年底，客户已经验货并开具销售发票，安装工作已完成90%。请问该公司应确认的收入为：A/BA确认销售收入500万元，确认劳务收入5000元；B确认销售收入500万元，确认劳务收入4500元；C确认销售收入450万元，确认劳务收入5000元；D确认销售收入450万元，确认劳务收入4500元；关于劳务收入确认存在争议：解析1：确认商品销售收入500万元，确认劳务收入为4500元（5000*90%）。简单易行，是指收入可以在劳务安装未完成就可以确认；而劳务收入，没有发生的不能提前确认，符合条件的，还是要用完工百分比法来计算。所以应是销售收入可以全额，而安装劳务是按4500。解析2：只应该确认产品销售收入，因为安装劳务简单易行，所以不存在百分比的问题，劳务收入确认5000元。20. 以下属于该公司关联方的人员有：A公司董事长儿子的岳母；B公司董事会秘书的16岁女儿；其余选项记不清了21. 某公司于2009年上交所公开发行上市，聘请的保荐机构为A投行；2010年发行了可转债，聘请的保荐机构为B投行。则B投行对于该公司持续督导日期应到2011年12月31日止。答案：错。尚有争议。22. 关于保荐代表人问核程序，以下说法正确的有：BCA如保荐代表人独立走访存在困难，可以和其他中介机构一起共同核查，并出具联合核查意见；B对于发行人重要子公司属于污染行业的，保代应亲自到现场调查，不应仅以主管环保部门的环保核查意见为依据；C关于诉讼事项，保代应亲自到法院、仲裁机构进行调查；D关于银行存款和货币资金收支情况，保代应抽查凭证资料并发函向银行函证。解析：保荐机构应当根据保荐人尽职调查工作准则的有关规定对核查事项进行独立核查。保荐机构可以采取走访、访谈、查阅有关材料等方式进行核查，如果独立走访存在困难的，可以在发行人或其他中介机构的配合下进行核查。应该独立出具核查报告。23. 关于非货币性资产交换：A公司将专利技术无形资与B公司交换取土地使用权。A公司无形资产账面价值1800万，公允价值2800万，另支付200万元补价；B公司土地使用权公允价值3000万，账面价值2000万。假设不考虑税收等其他因素，下列说法正确的是：ACAA公司应确认处置资产收益1000万元；BA公司应确认处置资产收益800万元；CB公司应确认处置资产收益1000万元DB公司应确认处置资产收益1200万元解析：处置资产收益应以换出资产公允价值与账面价值差额来计量。24. 股改中未分配利润转为股本时的税务处理：ACA公司股份制改制整体变更时净资产1亿元，其中2000万元盈余公积,4000万元未分配利润。两股东甲公司和自然人李某,分别持股20%和10%。A股份制改制时未分配利润转股本，公司按规定计提了自然人股东李某应当缴纳的个人所得税。李某应当主动向主管税务机关备案，并在以后股份转让、处置时按规定缴纳个人所得税；B在上述情形下，李某应将转增的股本计入当年应纳税所得额缴纳个人所得税；C甲公司不用缴企业所得税；D甲公司应缴企业所得税；.解析：法人股东不用缴企业所得税，属于免税收入。股改中的个人所得税在实际操作中是可以缓交甚至免缴，但按规定是必须当期缴纳的，该问题存在争议。25. 2010年12月初，A公司卖给B公司1000万的产品，预售了部分货款，货物已经发出，发票已开。2010年12月25日，B收到货物发现质量问题，与A公司讨论退货，但没有达成共识。A公司于2010年12月份确认了1000万的销售收入。其余选项记不清了。答案：该选项错误。26. 关于控股股东和关联自然人增持股份的时间限制：A上交所的控股股东在年报披露前30内购入0.2%股份是否合规。B控股股东在业绩预报前12天增持公司股份其余选项记不清了。解析：上海交易所控股股东行为指引，定期报告前10日不得增持股份。A选项错误。27. 关于公允价值计量的条件：A投资性房地产与生产性生物资产以公允价值模式计量的前提是公允价值可以持续可靠地取得；其余选项记不清了。28. 或有负债的披露：A公司是上市公司，在年度报告中对于或有负债在附注中应逐项说明或有负债性质、原因和金额等。其余选项记不清了。29. 债务人与债权人银行协商，将应于2007年底到期的逾期贷款800万元延期两年，约定新的利率为5。如债务人2008年和2009年净利润超过2000万，则利率按8。2008年债务人预计2008年和2009年公司很可能实现每年2000万的利润，应披露的或有负债或确认的预计负债金额为？解析：2000万元净利润很可能实现表明该项未来导致经济利益流出的义务已经达到了可以确认的条件，因此应确认的预计负债为：800*（8%-5%）*2=48万元。30. 以下减值准备可以在当期转回的有：ACEA存货B商誉C持有至到期投资D长期股权投资E可供出售债务工具解析：可供出售债务工具和持有至到期投资虽然属于非流动性资产，但资产减值允许在当期转回，属于特例。注意可供出售权益工具资产减值在当期不可以转回。31. 下列项目需要环保核查的是：ABCDA某公司生产瓶装水B某公司重要子公司生产中成药C某公司从事有色金属延压加工D某公司从事垃圾发电解析：生产瓶装水比照酿造行业处理。上市公司环保核查目录凡是喝的全包括了。另外参考环办函【2008】373号。32. 甲上市公司07年7月1日借款6000万（2年期，年息5%）建厂房，10月1日开工，支付部分款项，08年1月15日至4月30日停工，08年12月31日达到使用状态，08年1月15日至4月30日因为冰冻季节性停工，然后再复工，08年12月31日达到使用状态。专门借款闲置资金利息收入为50万元。下列说法正确的有：A2009年资本化利息金额为0；B资本化利息支出应自2007年10月1日开始；其余选项记不清了。解析：季节性停工属于正常情况，资本化支出不应中断。资产支出自2007年10月1日发生。专门借款闲置资金利息收入应当予以扣减。33. 以下属于资产负债表日后事项的有：A某公司应收账款因债务人经营不好已经计提部分坏账准备，2010年12月31日该公司遭遇严重灾害损失，预计90%款项无法收回。该公司于2011年3月20日财务报告批准报出日之前得知该事项；B资产负债表日后至财务报表报出日之前，某公司发生诉讼并经法院判决；C某公司在2010年12月31日之前对外提供担保，因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行于资产负债表日后至财务报表批准报出日之前要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任。但甲公司2010年度财务报告未确认与该担保事项相关的预计负债。D某上市公司在财务报表批准报出之前，董事会通过了利润分配预案解析：A和C属于资产负债表日后调整事项，B和D属于资产负债表日后非调整事项。34. 关于期后事项，下列说法正确的有：A某上市公司在财务报表批准报出后，注册会计师得知该公司在资产负债表日尚有重大事项未进行适当处理，注册会计师应与管理层协商并考虑是否需修改财务报告；B某上市公司在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，行业法规发生重大变化，将对公司经营产生重大不利影响，注册会计师应予以关注，并考虑是否需提请该公司修改财务报告并向监管机构和证券交易所报告；其余选项记不清了。解析：A、B均正确。35. 某公司本年每股收益2元，股利支付率为50%，无风险收益率4%，风险溢价率5%，Beta值1.2。问5%永续增长率下的股价，以及0增长率下的股价。解析：该公司股票必要收益率=4%+1.2*5%=10%增长率为5%时，股票内在价值=2*50%*(1+5%)/(10%-5%)=21元；增长率为0时，股票内在价值=2*50%*(1+0%)/(10%-0%)=10元；36. A公司和B公司共有某专利权，A公司对外授权使用该专利权，但具体使用方式未作约定，则收取的许可费应与B公司平分。判断对错。答案：正确。37. 关于董事委托出席董事会会议的问题：A两个独董同时委托一个董事；B独董不能同时接受两个以上董事的委托；其余选项记不清了。解析：独董只能委托独董；另外根据创业板规范运作指引：一名董事不得在一次董事会会议上接受超过两名以上（不含两名）董事的委托代为出席会议。38. 某中外合资企业为拟发行上市公司，外资股东75%，内资股东25%。2010年9月30日股份制改制，2011年3月申报发行材料。申报前拟对10名高管进行股权激励，以下实施方案正确的有：ACA股改前由高管团队成立公司，受让中外合资企业外资股东股份；B股改后由高管团队成立公司，受让股份公司外资股东股份；C股改后外商投资股份公司对高管定向增发；D股改前10名股东直接受让外资股东股份解析：中外合资企业在有限公司阶段不能有自然人股东，但是股份公司阶段可以。参见向日葵的案例。向日葵的案例并不是特例，商务部的文在文中明确对此类都适用。股改后1年内发起人不得转让股份，故B选项错误。39. 哪些情况必须股东大会特别决议：A非公开发行股票；B股权激励；C一年内占总资产30%的资产购买出售；d、回购股份；解析：C属于公司法中明文规定，应经股东大会特别决议的事项。40. 独立董事任职资格A某人儿子持有上市公司0.9%股份，但属于前10大自然人股东；B某人所在咨询机构为该上市公司下属重要子公司在1年前提供过咨询服务C某人弟弟持有该公司2%的股份；其余选项记不清了。解析：法律认定弟弟不属于直系亲属，C可以担任独立董事。41. 关于创业板上市公司特别处理和暂停上市的情形：A连续两年净资产为负；B连续两年净利润为负；C过期未发布年报或中报；D重大违法行为；E被出具否定意见的审计报告。42. 以下关于买卖窗口期说法正确的有：ABA某人持有上市公司5%股份，买入上市公司股份后6个月内又卖出，买卖股票的收益应比照董事、监事和高级管理人员收归公司所有B对于董事、监事和高级管理人员在6个月内买入上市公司股票后又卖出的，应由董事会追缴相关人员股票买卖收益。如董事会不作为，股东有权向法院提起诉讼。其余选项记不清了。43. 某投资机构持有某股票风险组合500万元，贝塔值为1.5；为平衡该风险组合在现货市场上的可分散风险，该投资机构在股指期货市场上建仓，假设建仓时沪深300指数股指期货合约为2500点，则需要卖出10张股指期货合约。判断对错。解析：沪深300股指期货合约乘数为300元/点，则2500点时每张期货合约价值为75万元，10张期货合约价值为750万元，股指期货为市场组合，贝塔值为1；刚好可以平衡该股票风险组合的可分散风险。（500*1.5=750万元）44. 非同一控制下合并，购买日商誉的确认，后续不丧失控制权情况下处置部分权益A公司于2006年1月1日花1000万买了公允价值是2000万的B公司100的股权，B公司2006年实现的净利润为500万元（公允价值基础）。2007年上半年实现利润500万。2007年7月1日对外转让20的股权，取得1000万元价款，出售时B公司所有者权益账面价值为2400万元。选项涉及购买当时确认多少损益，出售后剩余股权账面价值为多少。解析：非同一控制下取得股权形成合并的，商誉=购买价款/支付对价公允价值-可辨认净资产公允价值份额，贷方差额作为营业外收入，则购买日应计入营业外收入的金额为1000万元。45. 某中小板公司，股东有董事长，董事长的儿子，国有创投公司，高管。首发发行了1500万股，总股本6000万股，公开发行部分占总股本25%。董事长及其儿子合计持有公司60%股份，其他董事、监事和高管持有200万股，独立董事持有50万股，创投公司持有100万股。2011年5月公开发行上市后即跌破发行价，2011年6月控股股东董事长拟增持股份。请问该控股股东可以购入多少股份：B/CA200万股B0万股C100万股D50万股解析：大股东在限售期内，增持股票是否会导致股权分布不符合上市规则。按照上市规则对于社会公众的定义，是指除了以下股东之外的上市公司其他股东：1持有上市公司10%以上股份的股东及其一致行动人；2上市公司的董事、监事、高级管理人员及关联人关键点：创投机构持有的在公开发行前取得的100万股份是否属于社会公众股？另外此时除了社会公众股外，其他股票都是禁止转让的。46. 中期财务报表题：2010年三季报报应该包括以下哪些报表A2009年12月31日的资产负债表和2010年9月30日的资产负债表B2009年19月的利润表和2010年19月的利润表C2009年79月的利润表和2010年79月的利润表D2009年19月的现金流量表和2010年19月的现金流量表E2009年79月的现金流量表和2010年79月的现金流量表解析：选ABCD。现金流量表应披露年初至本中期末的现金流量表及上年可比期间报表，而不是本中期期初至本中期期末的报表。47. 以下应计入其他综合收益的项目有：A持有至到期投资公允价值变动B现金分红C股东投资时形成的股本溢价D成本模式计量下投资性房地产转公允价值模式计量，并且转换时公允价值大于账面价值；解析：D48. 关于股权激励激励对象：A董事会秘书最近三年受到证券交易所的谴责；其余选项记不清了。解析：受到证券交易所谴责的对象三年内都不得成为激励对象，这个口径很严，不是12个月。49. 同一控制下扣非和基本EPS计算：A公司在2010年12月31日发行1亿股合并同一控制下的B公司，A公司2010年总股本为1亿股，净利润0.6亿元，B公司2010年净利润0.2亿元。选的是基本每股收益0.4元/股，扣非后0.6元/股。解析：同一控制下合并，计算扣非基本EPS时，合并日之前的被合并方实现的净损益按非经常性损益处理；同时对于合并日之前的被合并方股份权数视为0，即不计入基本EPS分母。50. 关于董监高人员重大变化：以下情形中董监高人员变化构成发行障碍的有（均在申报期内）：ACA公司2008年公司为一人有限公司，无董事会，设1名执行董事。2008年底改制为股份公司，原执行董事任董事长兼总经理，另3名部门经理升任董事，4名部门副经理升任高级管理人员，另外聘请了3名独立董事。B拟发行人董事长原兼任总经理，申报期内总经理到位后又在申报前辞职，董事长继续兼任总经理；C董事会成员7名，其中2名留任包括董事长，更换的5名中的4名为原经理层成员；原经理层成员5名，1名留任，其余4位为卸任董事；D7名董事，其中3名独董到期更换，1名股东董事更换，5名监事全部更换；高管留任。51. 以下IPO中同业竞争构成发行障碍的情形有：A制药企业，发行人是治疗恶性肿瘤，控股股东治疗脑血管；B发行人的原材料自制，占成本30%，看到市场好，控股股东也投资生产这个原材料，但向第三方销售；C双方协议，发行人国内市场，控股股东国外市场；D发行人生产电池，实际控制人生产一种新工艺的电池，客户和生产工艺都不同。E发行人拥有铜的探矿权，控股股东拥有10个铁矿探矿权，并考虑对外出售矿山。解析：同业竞争标准从严，不应从细分行业角度来考虑，而应从行业相关性和相似性来判断。A、C和D均构成障碍。B构成障碍。控股股东与拟上市公司从事相同业务。52. 公司债发行规模判断考点包括最近三年平均可分配利润不低于债券1年的利息；子公司发行的债券余额应按持股比例计入累计债券余额。53. 以下可以申请豁免要约收购的情形有：A原来的控股股东甲把股权协议转让给乙，乙成为控股股东，持股比例为28%。乙无需向证监会提出免于发出要约收购的申请；B地方国资委控股的国有企业持有上市公司60%的股权，由于产业整合将其中40%无偿划拨给央企，可以不发出要约收购；C某地方国资控制的国有企业甲将其持有的上市公司56%股权协议转让给另一地方国资控制的国有企业，两个国资企业分属不同省份国资委控制，无需履行要约收购；D因上市公司减资导致某股东的股权比例由不足30%变成31%，无需履行要约收购；E持股30%以上的企业在同一控制下企业之间的转让无需履行要约收购。解析：乙通过协议收购取得控股权，虽然持股比例不到30%，但实质上已构成了上市公司收购，因此应向证监会提出豁免要约收购的申请。BDE可以申请豁免要约收购。C不属于豁免要约收购的范畴。54. 关于可转债发行条件：题目列表提供信息：前三年归属于母公司的所有者权益（均不超过15亿），三年净资产收益率（扣非前6.9%、4.3%、8.2%，扣非后7.4%，3.3%、7.5%，（具体不记得了，反正是如按最低的三年净资产收益率平均不高于6%），三年的归属于母公司的净利润8000万以上。另外，短期融资券5000万，利率8%，公司债4000万，利息4.2%。现拟发行可转债4亿元，利率为1.5%。2008现金分红元；2009现金分红元，股票股利元；2010年现金分红方案尚未实施。并以下说法正确的有：A符合三年ROE平均不低于6%的条件；B符合三年现金分红累计不少于年均可分配利润的30%的条件；C符合平均可分配利润不少于一年债券利息的条件；D满足无需提供担保的净资产要求。解析：2010年利润分配尚未实施完毕，不计入现金分红。55. 关于高新技术企业资格认定的条件：考点包括最近三个年度的研发费用比例及境内研发费用比例；最近一年内高新技术产品服务收入比例；大专以上科技人员比例和研发人员比例56. 关于中止发行的情形：A配股认购不足70%的，中止发行，能不能在核准有效期内择机再发行B中小板发行，发行人和主承销商对网下询价的报价不满意，能否中止发行其余选项记不清了。57. 违规对外担保解除考点：交易所已经追究责任人并披露；法院判决担保无效58. 关于实际控制人变化：申报期内以下构成发行障碍的情形包括：CA甲是董事长，持有公司70%的股权，其配偶乙是公司的总经理，甲将其40%股权转让给乙，控制权没有发生变更；B兄弟两各持公司35%的股权，双方签署协议，各自独立，其他股东与此二位兄弟也独立，认定公司无实际控制人；C董事长持有60%的股权，总经理没有股权；董事长将20%的股权转让给经理，二人签了一致行动协议；其他选项记不清了。解析：C选项尚存在争议。观点1：股份转给配偶和转给总经理是有区别的，前者属于家族成员不会导致实际控制人变化，后者由控制变成共同控制了；似乎目前在实务中证监会不鼓励签署一致行动协议来认定实际控制人未发生变化。观点2：签署一致行动协议后认定实际控制人没有发生变化。59. 关于前次募集资金使用情况报告A2011年6月发行新股，前次募集资金的鉴证报告可以以2010年12月31日为截止期。其余选项记不清了。解析：鉴证报告可以晚于审计报告截止期，但不是必须。60. 关于上市公司公开发行和非公开发行证券的审计意见解析：公开发行证券，最近3年财务报表审计不得有保留意见、否定意见或无法表示意见，如出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，强调事项应在申报前消除或对发行人不构成重大不利影响；非公开发行最近1年1期财务报表审计可以有保留意见、否定意见或无法表示意见，但相关事项应在申报前消除或涉及重大资产重组的除外。61. 关于发行机制：给出相关信息和背景然后选择A网上申购不足可以往网下回拨B询价机构没有超过20家；C询价对象没有超过50家；D主承销商自主推荐的机构投资者未参与网上发行和网下配售；E同一基金公司管理的基金3个网下申购，4个网上申购。解析：关键点主承销商推荐的机构投资者未参与网上发行和网下配售是否合规。62. 非经常性损益：A生猪屠宰企业根据政府的有关规定获得国家冻肉储备补贴B计提坏账准备C计算机软件行业根据国家规定的退税优惠其余选项记不清了。解析：属于经常性的政府补贴和退税优惠应计入经常性损益。63. 公司法司法解释三在出资方面与IPO结合A代持人在实际控制人不知的情况下将股权卖掉，实际持有人是否可以追回；B出资人出资不实；其他选项记不清了。64. 关于董监高人员的任职资格A谢某担任某企业法定代表人，因未按规定期限办理工商年检被吊销营业执照，尚在营业执照被吊销之日起3年内；B公司技术副总经理17岁，为发明天才，已经拥有4项发明专利，并从15岁起从事发明创造负担家庭生活；其他选项记不清了。解析：谢某对于营业执照被吊销负有个人责任，自营业执照被吊销之日起不得担任董监高人员。18岁以下为限制民事行为能力人；但对于16岁以上以自己劳务收入为生活来源的，应认定为具有完全民事行为能力。考点大概包括公司法中5种不得担任董监高人员的情形以及上市公司不得担任董监高人员的特别情形。65. 越权审批的地方税收优惠及其处理：企业所得税地方优惠，国家不认，还补交滞纳金，税收优惠应该作为会计差错追溯重述，滞纳金计入当期损益；66. 某上市公司无法偿还银行债务，银行向法院申请该公司破产清算。法院指定某律师担任破产管理人。有利益相关方拟提出破产重整方案。破产重整谁可以提出：A银行B该上市公司C持股5%的股东D该律师E持股10%的股东解析：债权人、债务人、出资10%以上的股东可以提出破产重组方案，管理人（即律师）也可以，有兜底条款。但由债权人提出破产申请的，不得再提出破产重整方案。67. 关于债券久期：A债券组合的久期是单个久期的加权平均数，权数为债券的比重；B久期对到期收益率的影响随着期限延长而递增；C久期与息票利率成反相关关系；D久期反映在利率较小变动下久期与利率的直线变动关系。68. 关于债券价值：A市场利率低于票面利率时，增加债券期限可以增加债券价值；B市场利率不变的情况下，债券价值随着时间逐步向票面价格趋近；其余选项记不清了。69. 有限公司、股份公司、国有独资公司的监事会的区别A监事会成员都可以由职工代表大会选举产生其他选项记不清了。70. 有限责任公司和股份公司合并，净资产、股份的处理。考点：有限责任公司和股份有限公司合并时，合并后公司性质为股份有限公司，计算每股收益时，将原有限责任公司净资产按找股份有限公司每股净资产折合为股本。71. 判断题：有外汇投机者，如预测美元对日本的汇率下降，他将卖出日元期汇。解析：错误。预测日元升值，应该买入日元期汇。原则：看空则卖出，看多应买入。72. 中小板发行人，三年盈利3300万，未交社保500万，大股东承诺如主管政府机关要求时代发行人补缴。是否构成发行障碍？解析：根据发行审核实务，扣除可能补缴的社保费用后，最近三年盈利为2800万元。不满足主板和中小板的业绩标准，构成发行障碍。73. 以下措施有助于缓解中国当前通货膨胀压力的货币政策手段包括：BDEA发行地方债投资基础建设B人民币汇率波动幅度放宽，大幅升值C提高个人所得税起征点D在公开市场卖出国债E央行提高基准利率解析：发行地方债投资基础设施建设属于扩张财政政策，且无助于抑制通货膨胀；人民币升值后，进口产品服务价格相对便宜，可以降低通货膨胀压力；提高个人所得税起征点可以增加人民可支配收入，有助缓解通胀压力，但应该属于收入政策范畴（有争议）。在市场公开卖出国债可以回笼流动性过剩的现金，可以缓解通胀压力。央行提高基准利率，实行紧缩货币政策，有助于抑制通货膨胀。74. 由于基础货币包括流通中的货币和存款，所以货币乘数大于存款乘数。解析：存款乘数大于货币乘数。存款乘数=1/法定存款准备金率，属于理想状态下的货币放大系数，但是货币乘数考虑了现金漏损率等调整因素。经过调整后，货币乘数应小于存款乘数。75. 关于补缴以前年度的企业所得税及滞纳金等A外商投资企业经营未满10年，为发行上市由外商投资企业变更为内资企业，因此补缴以前年度企业所得税的税收优惠。补缴税金计入当期损益。其余选项记不清了。根据保荐通讯2010，补缴税金应计入当期损益。根据上市会计准则监管问答第四期，公司交的罚金和滞纳金进当期损益，大股东交罚金和滞纳金的进资本公积。76. T+1交收的产品：ACDAA股BB股C债券D基金E权证解析：B股交收制度为T+3日，权证交收制度为T+0日。77. 以下关于上市公司执行内部控制规范并接受审计的说法正确的有：A某会计师事务所为上市公司提供内部控制咨询服务，同时对该公司董事会编制的内部控制自我评价报告进行审计；B某会计师事务所接受上市公司委托提供年度财务报告和内部控制自我评价报告审计服务，可以分别进行，也可以整合进行；C内部控制规范从2012年1月1日起在沪深主板和中小板上市公司实施。其余选项记不清了。解析：A错误，不可以同时为上市公司提供咨询和审计服务；B正确，两种审计可以整合进行也可以分别进行，但报告需要分别出具；C错误，不包括中小板。78. 上海甲公司委托A公司、B公司和C公司组成的投标联合体完成项目，其中A公司提供设计服务，B公司是广东的一家建筑施工公司，C公司提供设备并负责安装。A公司在上海完成设计，B公司在广东从另一家供应商采购建材在上海完成施工，C公司生产并在上海安装设备。请问A公司、B公司和C公司的收入是缴增值税还是营业税以及纳税地点。解析：A公司提供设计服务，属于营业税征税范围，税率为5%，纳税地点在A公司住所所在地主管税务机关；B公司提供施工劳务，属于营业税征税范围，同时兼营增值税应税项目，应分别核算建材和施工的营业额，并缴纳增值税和营业税，纳税地点在建筑工程服务所在地上海；C公司属于增值税纳税人，该业务属于混合销售行为，按规定缴纳增值税，应在C公司生产销售设备所在地主管税务机关纳税。79. 前次募集资金使用情况报告：2009年先发H股，2010年6月又发A股，9月发公司债，问前次募集资金报告的出具时点。80. 以下情形中最近一期财务报表需审计的有：BDEA拟发行公司债券B拟公开增发股票C拟中期现金分红D拟中期公积金转股本E拟分配股票股利解析：A发行公司债券最近一期财务报表不要求审计；公开增发股票需要；拟进行中期利润分配一般需要审计，但全部是现金分红除外；公积金转增股本和分配股票股利需要审计。81. 商标侵权：判断：2011年3月A公司已注册了“乐乐”商标用于生产酸奶，2011年4月同地区另一企业B公司使用“乐乐”商号生产牛奶，侵犯了A公司的商标权。解析1：不构成侵犯商标权，构成不正当竞争。解析2：根据司法解释，将与他人注册商标相同或者相似的文字作为企业的字号在相同或者类似商品上突出使用的，容易使公众产生误认得，作为侵犯商标权。存在争议。82. 从2010年起，境内部分试点会计师事务所可以审计H股公司，以下说法正确的有：BCDA推荐期为5年；B试点会计师事务所现在为止12家；C试点会计师事务所应于每年向证监会和财政部报送H股上市公司审计报告复印件供检查；D境内试点会计师事务所应在香港设有分所，或者属于国际会计公司的中国成员所。解析：A错误，推荐期为1年；B正确；C待定；D正确。83. 关于审计函证：ABCDA函证应以被审计单位的名义进行；B若被函证方以传真的方式回函，注册会计师应直接接收，并要求被询证方及时寄回询证函原件；C除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表不重要或函证很可能无效，否则应进行函证；D函证一般应采取积极式函证。解析：除非特殊情况，应收账款的回函必须收回，对于传真件应该拿到原件，直接寄给审计师；银行函证应采用积极式函证；函证应以企业名义发送；对于应收账款，除非能够有确凿证据表明不重要或者函证方式无效，否则必须函证。84. 关于合同法-租赁合同，以下说法正确的有：ABEA房东卖房前需租客同意；B租赁一年需签订书面合同，否则视为无固定期限合同；C在租赁期间，房东将房子卖给了第三人，买卖合同无效；D租赁合同期限为1年，期满后未签合同继续租赁，合同有效期顺延一年；E未经出租人同意，不得转租解析：房东卖房前应征求租户同意，因租户有优先购买权，但在租赁期间房东将房产卖给第三人后，买卖合同并不因此无效；租赁期满后未签合同续租的，视为无固定期限合同。85. 涉及募投项目变更的题-深中小板的上市公司A变更募投项目由控股子公司实施，股东大会通过B变更募投项目实施地点，董事会通过其他选项记不清了解析：A和B是正确的。86. 募投项目剩余资金补充流动资金和募投闲置资金临时补充流动资金的问题：A上市公司一次或12个月内累计从专户中支取的金额超过人民币1000万元或募集资金净额的10%的，上市公司及商业银行应当及时通知保荐机构；B上市公司有一个募投项目，该项目结余资金50万，补充流动资金，需股东大会审议批准；C拟上市公司计划募集资金2亿元，实际募集2.6亿元，承销费2000万元。公司股票上市后六个月内董事会应通过超募资金的用途；D拟上市公司使用超募资金归还银行贷款，但有一个独立董事不同意。解析：创业板1年内使用募集资金超过1000万或募集资金净额的10%，需要通知保荐机构，考题是超募资金的10%，所以该选项是错的；创业板超募资金补充流动资金，如有一个独立董事不同意，就不能实施；资金到帐后6个月必须制定超募资金使用计划，不是上市后6个月；根据中小板规范指引，结余10%以内的需要董事会、保荐人审核，但低于50万或1%的，免于上述程序；创业板超募资金的使用，经过董事会审议后实施。87. 关于银行高管持股比例：某银行高管持有银行股份37万股，其妻子持有3万股份；银行公开发行前3.6亿股，高管去世后其股份转由其妻子继承，本次银行公开发行5000万股。问是否合法合规？解析：高管配偶持40万股，不超过千分之一，是正确的。88. 下列属于担保物权的是：ABCDA权利质权B最高额抵押C留置权D动产质押E土地承包经营权89. 关于上市公司对外担保，以下说法正确的有：A公司拟为小股东提供担保，股东大会表决中相关股东未回避；其余选项记不清了。90. 关于上交所股东大会需提供网络投票的事项有：A发行股票B股权激励C股东以资产抵债D重大重组E改聘会计师事务所91. 关于股权出资，下列说法正确的有：题干：A股份有限公司，三个股东甲、乙、丙，1000万元资产资本，分期出资，第二期出资在2011年8月。A首期出资400万元；B首期货币出资200万元，其后用非货币出资；C2011年4月丙以所持A公司股份对外出资；D2011年7月可以发行股票募集资金；92. 关于非公开发行定价基准日：题干：A日第一次董事会通过了非公开发行议案，准备向控股股东购买子公司；B日因增加了1个募投项目，又召开了第二次董事会，并确定了发行额为3亿股；C日股东大会通过，D日取得证监会核准批文。定价基准日应为：A日B日C日D日解析：非公开发行定价基准日可以为董事会决议公告日、股东大会决议公告日或发行期首日；发行期首日应为发送认购邀请书的次日。但由于本次非公开发行涉及发行股份购买资产，故定价基准日只能选择第二次董事会决议公告日。93. 以下可以计入职工薪酬的范围包括：ABCDA职工工资、奖金、津贴和补贴；B职工福利费；C非货币性福利；D因解除与职工的劳动关系给予的补偿解析：参考CPA会计教材内容。94. 关于QFII：ABA境外政府机构控制的投资公司可以申请成为QFII；B合格投资者应委托境内证券公司进行投资，但可以委托境外商业银行作为托管人托管资产；C可以投资实业；D持有一家上市公司的股票达到15%。解析：A应该是的，新加坡淡马锡控股是中行和建行的战略投资者；B正确。95. 以下应纳入合并报表范围的公司有：BCA已宣告破产在进行清算的子公司；B境外子公司，但分红和其他资金调度均受到外汇管制；CA公司借款给自然人甲，甲出资设立公司，但经营决策和财务政策由A公司决定，剩余利润归A公司享有；DA公司和B公司是C公司股东，A公司占60%股份，B公司占40%股份，但是根据股东之间的协议，A公司不参与C公司经营管理，每年拿固定收益200万元。解析：资金调度受到限制不影响控制权，只要该子公司财务和经营政策仍由母公司控制就应纳入合并范围；C选项中A公司通过投资安排构成了实质性控制，应纳入合并范围。96. 关于增值税免征或即征即退的范围：A农场销售自产产品；B软件企业随同软件销售收取的培训费；C农资部门批发农药；D印刷企业接受委托印刷出版物解析：A属于免税范围；B纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策；C税率为13%。97. 上市公司年报审计中重要子公司、重要联营公司、合营公司的审计工作是否可以由不同的会计师事务所审计。解析：重要子公司一般应由同一家证券资格会计师事务所审计，但重要联营公司和合营公司不一定。98. 关于融资融券：ADA融资融券期限不超过6个月；B融券品种可以自由选择；C低于维持担保比例时，应立即强制平仓；D融资利率不得低于中国人民银行规定的同期金融机构贷款基准利率解析：融券品种有限制，目前不得包括高风险的股票；低于维持担保比例时，首先应当通知客户，不能立即强制平仓。99. 以下属于证券公司自营业务投资范围的有：ABCDEA交易所上市的股票B交易所上市的公司债券C企业债D国债E开放式基金解析：清单里的柜台交易是指，不在集中市场交易的，通过金融机构柜台进行申购、赎回、买卖的这类产品。比如开放式基金、券商集合理财产品等在商业银行、证券公司等金融机构代销的产品，以及将来可能代销的其他金融产品。100. 关于递延所得税：利润总额为2600万元，行政罚款为200万元。固定资产折旧，会计上按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按年限平均法折旧，原值为2000万元，折旧年限为10年，净残值为0。企业所得税率为25%。当年为固定资产折旧年限第一年。请问当期和递延所得税费用分别为多少。解析：行政罚款属于永久性差异，税法上不得扣除；固定资产当年折旧额为2000*2/10=400万元，税法折旧为2000/10=200万元。可抵减时间性差异为200万元，则递延所得税费用为50万元（200*25%）。当期应纳税所得额=2600+200+（400-200）=3000万元，应缴所得税=3000*25%=750万元，当期所得税=750-50=700万元。101. 无差异曲线比较：不相交；陡峭的风险规避；最佳选择点。考点：无差异曲线、有效边界、最佳选择点以及资本市场线。102. 关于计提存货跌价准备：公司现有某种存货1000件，成本为0.8万元/件，其中600件有合同，合同价格为500万元；400件没有合同，市场价格为1万元/件，变现销售费用约为0.1万元/件，变现相关税费约为0.1万元/件。计算存货跌价准备。解析：单件产品可变现净值为1-0.1-0.1=0.8万元，与存货成本相同，因此无合同约定部分无需计提跌价准备；对于有合同约定部分，跌价准备=500-600*(0.8+0.1+0.1)=100万元。103. 关于建造合同：合同价款为900万元，签约时预计合同成本为810万元，分三年完成。完工进度按照已发生成本占预计合同总成本的比例来确定。第一年发生成本270万元，预计总成本为810万元；第二年实际发生成本为450万元，预计还将发生成本240万元。第三年实际发生成本为180万元。根据给出数据计算各年的合同毛利和应确认的收入。解析：第一