工程项目资金计划

1 / 28工程项目资金计划工程项目资金计划的编制与执行初探【摘要】 长期以来，工程建设企业往往采用设计概算的方式确定工程项目的投资计划，然而由于物价、汇率的波动造成项目资金计划与实际成本相差较大。同时，由于建设过程中的原材料、人工成本动态变化、市场投资主体的复杂化等都给工程建设企业造成了资金计划制定上的困难。本文梳理了工程项目资金计划的主要内容及其在企业经营管理的重要作用，并提出加强工程项目资金计划编制与执行的措施。【关键词】 工程项目 资金计划 编制 执行一、工程项目资金计划的主要内容资金计划是指企业为保持充分的资金流动性与合理的资本结构，而采取的资金使用与投放的计划。资金计划涉及到企业一切经济活动造成的资金流入与流出，是对企业经营资金活动的全面、系统规划。工程项目资金计划涉及工程建设的材料费、人工费、工地管理费、机械费、工程款收2 / 28入等各项收入支出，收入支出项目众多。根据收入支出的分类大致可分为：支付计划、工程款收入计划、现金流量计划、融资计划四方面。1、支付计划支付计划是指根据工程项目工期计划的进度对其成本费用进行确定，工程项目的支付计划大致有人工费用、材料费用、设备费用、工地管理费、分包工程款费用以及诸如保险费与利息等的其它费用支付计划。编制工程项目资金支付计划时，需要注意：工程项目承包商在施工过程中资金的支出与编制的支付计划会出现不同步的现象。合同签订后承包商即开始施工准备，包括施工人员、机械设备和周转材料的调运、施工人员的培训、临时设备搭建等现场布置工作都需要一定资金，该类支出将纳入人工费用、材料费、机械费以及现场管理费科目并分摊于工程报价，在后续项目进度款中得以收回或作为工程开办费得以提前收取。支付计划中材料费是指施工过程中消耗的材料价值，然而材料采购货款会根据采购合同的规定采用不同支付方式，造成实际支付与支付计划的不一致。3 / 282、工程项目收入计划工程项目收入计划是指工程承包商按照合同规定的付款方式收到的甲方支付的工程款。对于工程项目收入计划的制定，要严格按照合同规定的付款方式。通常付款方式有：按照工程进度付款；工程预付款，即合同签订后，甲方会预付一笔工程款供承包商施工前的准备工作。该款项将在后续的施工过程中根据工程进度按比例予以扣除；按照自然月进行拨款，即在每个月末对当月实际完成的工程量进行核算并星辰当月工程款，然而由于完成工作量的核算通常还需工程师的核算，再经甲方付款，中间过程长达一至两个月，造成实际工程款比成本计划要滞后 12 个月；按照工程的形象进度付款，即按照工程的开工、基础完工、主体完工、竣工等几个阶段按一定比例进行付款；带资承包支付方式，即甲方无工程资金，由承包商垫资，在工程结束后再支付工程款或将工程收益作为还款方式。3、现金流量计划4 / 28现金流量计划表的制定建立在支付计划与工程项目收入计划的基础上，通常以图表的形式进行展现。现金流量计划的制定的思路为：按照时间顺序将工程羡慕支付计划与收入计划罗列在同一表格，计算出承包商各期收支净额，并汇总工程期末的累计月，即可形成工程项目的现金流量计划表。4、资金筹集计划基于现金流量计划，可以对承包商工程项目施工过程中各期现金流量状况。倘若各期现金流均为正值，则不需要承包商进行融资活动。然而由于现代工程的付款条件愈加严格，承包商在工程施工过程中往往出现资金不足问题。因此，项目承包商需要根据现金流量计划合理制定融资计划。二、工程项目资金计划的重要意义伴随着工程项目付款条件的日趋苛刻，加之原材料、人工成本市场价格的剧烈波动，工程项目的财务风险日益加剧。投资风险加剧的同时，工程承包商垫资的现象也渐趋普遍，进一步压缩工程承包商的利润空间。如何明确企业项目建5 / 28设成本、项目资金占用成本、企业现金流量成为承包商经营面临的重大问题。工程项目资金计划能够有效通过分析项目现金流量，为承包商项目成本控制以及流动性管理提供了坚实的指导。从而在有效提高工程承包商项目收益的同时，又通过合理确定融资计划而降低了企业财务风险。首先，通过制定完善合理的项目现金流量表，承包商可以根据现金流量表制定合适的融资计划，充分保障了企业的流动性，减低了企业财务风险。其次，通过计算工程项目中承包商垫资的机会成本，从而将该部分利息支出纳入报价中，从而提高了承包商的利润空间。同时，承包商亦可通过分析项目现金流量特点，有针对地对制定其融资计划，根据融资需求确定适宜的融资渠道，减低融资成本，提高承包商经济效益。三、工程项目资金计划的编制提高工程项目资金计划的编制的科学性、准确性，首先，要建立多层次的项目资金计划管理组织体系，明确各职能部门的权责，形成相互监督、相互协调的资金计划编制组织体系。其次，要严格资金计划编制的程序。通过对资金计划编制程序的规范化，可以有效避免资金制定过程中的6 / 28人为主管因素，提高编制的严肃性、客观性与科学性。再次，要明确计划编制的数据基础，提高资金计划编制的准确性与客观性。最后，在资金计划制定过程中，要注意各项计划制定的细节与特点，提升其准确性。1、建立多层次的项目资金计划管理组织体系首先，组建工程项目资金计划管理委员会，作为工程项目的最高决策机构。负责承包商资金计划规章制度、编制程序与规范的审批，项目资金计划编制的审批等事务。成立资金计划管理办公室，作为工程项目的执行机构，负责制定资金计划规章制度、资金编制程序与规范、计划执行的考核体系与激烈体制，同时负责审核批准各部门提交的资金使用计划，监督施工单位资金计划的执行情况等。2、建立严格的资金计划编制程序首先，施工企业各职能部门编制资金计划审批表。各职能部门要充分了解施工图纸、施工现场状况，根据施工计划的进程分别制定本部门的资金投放计划并填制资金计划审批表。其次，资金计划办公室审批各部门提交的资金计划审批表，确定审批的金额。再次，各职能部门根据获批的7 / 28资金额度制定资金使用计划，并根据项目施工情况认真记录资金实际使用情况。最后，资金计划办公室对各职能部门资金计划的执行情况进行审计，审计内容包括资金余额、差异额等。3、明确资金计划的编制依据编制资金计划时，要确保编制依据的完整性、准确性。资金计划的编制依据主要有：最终确定的施工图纸；具体的实施方案和组织实际；施工图计划；施工现场勘察数据资料；建筑的具体资料等。需要着重注意的时：资金计划要与施工计划尽量一致，以减少资金计划编制的工作量。4、制定科学合理的支付计划、项目收入计划、现金流量计划与资金筹集计划支付计划的制定。项目支出计划的编制是承包商资金计划编制的核心部分，应当得到最充分的重视。首先，支付计划的编制要坚持紧跟市场价格行情、工程工作量的原则确定具体成本。要施工当地工资标准以及施工所在地的劳动力、原材料等情况，详细编制项目各项成本的具体单价，且各职能部门要按照其施工进度确定各阶段的成本费用。其次，要注意原材料、机械设备成本的确定。在编制原材料成本时，不仅要考虑施工过程中原材料的消耗价值，还8 / 28要考虑到材料采购过程中发生的订货、运输、包装、保险费、验收入库、储存等一些列活动产生的成分费用。项目收入计划的编制。首先，要注重与甲方单位合同签订环节。加强合同条款的谈判力度，尽量争取对承包商有利的付款方式。同时，要向业务员灌输公司整理利益的意识，时刻关注付款条件的利弊分析，当面对付款条件很差但利润高的项目时，要慎重斟酌。其次，严格按照合同确定的付款条件编制收入计划。其次，加强与甲方单位的及时沟通交流，敦促其及时按照合同约定支付工程项目款项。项目经理要每个月度向甲方单位提交工程完工进度款申请，加强工程进度款的及时回收。最后，建立拖欠的工程款的回收机制。加强应收账款的动态监督，紧密关注甲方单位的经营状况以及流动性情况，一旦发现业主出现任何危机动向，要及时采取补救措施，将风险降到最低。同时，要建立应收账款责任制度，将应收账款的回收分配到相应责任人，提高相关人员应收账款的回收积极性与责任心。建立应收账款激励机制，将应收账款的回收纳入对各部门的绩效考核体系中，激励相关人员对应收账款回收的工作积极性。9 / 28四、加强工程项目资金计划的执行1、构建完备的资金计划执行监督与审计机制首先，推进工程项目资金计划编制、执行等信息的网络化共享平台。对工程项目施工过程中发生的各项成本费用、采购、验收入库、资产的日常管理等实现信息化，构建网络化的实物资产管理系统，从而提高资金计划办公室对各职能部门成本费用、资金计划的执行情况进行动态监测。一旦发现资金使用异常情况，要及时与相关部门沟通交流，了解异常情况发生的原因。对于非正常原因引起的施工成本飙升，要采取及时有效的应对措施，从而控制项目施工成本。其次，要加强对各职能部门的审计工作，定期与不定期地对其资金计划编制依据的真实性、准确性进行审计，提高各职能部门编制资金计划申请表的准确性。2、将资金计划的执行纳入考核评价体系构建涵盖资金计划执行情况的绩效考核评价体系。首先，将各部门资金计划的执行数据作为绩效评价考核指标，采用科学方法对其进行量化。其次，对各职能部门资金计划执行情况的量化指标进行赋值，该类指标的复制要参考同10 / 28业做法或参考资金计划对企业经营效益的影响大小进行确定。最后，要建立资金计划执行的激励机制。根据各职能部门资金执行情况，对执行情况良好的部门或个人进行奖励，奖励可以以年终奖、绩效奖、晋升等等形式进行。对于执行情况差的部门，进行一定程度的惩罚。从而有效提高各部门与个人对资金计划执行的重视与积极性。【参考文献】1 王苏顺、张万青、单晓青：承包商工程项目资金计划研究J.科技信息，XX.2 马勇：刍议建筑工程项目的资金管理J.财会学习，XX.3 冯月勋：南水北调中线干线工程资金计划编制初探J.中国市场，2016.4 刘强：对工程项目资金计划管理的思考J.行政事业资产与财务，2016.11 / 285 刘安勤、陈飓：施工工程项目的资金管理探讨J.水力发电，2016.第五章 工程项目资金计划第一节 工程项目的资金规划在作出投资决策之前，必须对项目、方案的资金筹措与使用作出合理规划，以平衡资金的供求，减少筹资成本，提高资金使用效益。资金规划对项目评价指标的计算有较大影响，不同的资金规划可能导致经济效益较大的差别。资金筹措包括资金需求量预测、资金筹措渠道、资金结构的选择等；资金使用包括与项目营运相衔接的资金投放、贷款及其他负债的偿还等。一、项目的资金结构1项目实施各时期资金需要量的测算测算各时期的资金需要量是资金规划的前提。现金收支法是使用最为广泛的资金需要量预测方法，其主要步骤如下：12 / 28(1)预测项目的现金流入量。为此，需要搞好销售量和价格预测，并在此基础上估计各期可能收到的现金流入。(1)预测项目的现金流出量。为此，需要估计为实现销售目标购进固定资产和存货的付款时间和数额，并且预计工资支付、税收支出和其他支出所需的现金。(3)确定各时期现金的不足或多余。不足时，设法及时补充；多余时，设法最佳运用资金。这一工作的结果主要体现在资金来源与使用表中，是资金平衡表的重要基础资料。2项目的资金结构在筹措资金前，必须对潜在的各种资金来源是否可靠、筹资费用及资金成本进行系统分析，选择合适来源一定数量的资金，达到较优的资金结构。项目所需投资的总资本，来自于投资项目的自筹和外部筹13 / 28措。项目自筹资金包括企业税后利润留成、折旧费等专项发展基金和发行股票等；外部筹措方式有：向银行和其他金融机构借贷、自己发行债券等。企业的资本组成如图5，1 所示。从资本的性质看，向银行等金融结构借贷和企业本身发行债券都是向别人借钱，是债务资本；而企业发行的资本股票和利润提成等组成了企业的自有资本。一般企业的总资本是由债务资本和自有资本两大类组成的。这两者的适当比例形成了企业的资金结构。选择不同的资金结构对企业的利润会产生很大影响。一般来说，在有借贷资金的情况下，全部投资的经济效果与自有资金的投资效果是不同的。拿投资利润率指标来说，全部投资的利润率一般不等于贷款的利息率。这两种利率差额的后果将由项目所承担，从而使自有资金利润第 79 页可见，当 RRL 时，R0R;R 总之，一个企业不能仅靠自有资金投资和经营，成本不太高的长期性负债有利于企业扩大投资和经营规模。自有资金在资金结构中所占的比例越大，表明债权保障程度越高；然而长期负债(外来资金)14 / 28举措得当，不仅可以防御通货膨胀，而且在利润率高于利息成本时还能扩大盈利。二、项目的资金筹措20 世纪 70 年代以前，在产品经济模式下，项目投资所需资金大部分来自财政预算投资这一单一渠道。随着我国的改革开放和市场的进程，投资领域发生了重大变化，投资主体多元化、投资渠道多源化、筹资方式多样化等已成为投资体制改革的重要标志。从总体上看，项目的资金来源可分为投入资金和借人资金，前者形成项目的资本金，后者形成项目的负债。1项目资本金项目资本金是指投资项目总投资中必须包含一定比例的、由出资方实缴的资金，这部分资金对项目的法人而言属非负债资金。除了主要由中央和地方政府用财政预算投资建设的公益性项目等部分特殊项目外，大部分投资项目都应实行资本金制度。项目资本金的形式，第六章 工程项目计划的优化15 / 28工程项目计划的优化是在编制阶段，在满足既定的条件下，利用工作的时差调整、改善网络计划的初始方案，按具体优化目标寻求优选进度的计划方案。优化是以项目的初始网络进度计划方案为基础，运用优化理论和方法，针对不同的优化目标，通过不断调整网络计划的时间参数来实现的。即当网络进度计划初始方案拟定后，通过计算检查进度计划是否满足工期控制的要求；是否满足人力、物力、财力等资源限制；能否以合理的消耗取得满意的经济效果，从而针对特定的优化目标调整初始方案以达到优选的目的。第一节 工期调整方法若以规定工期作为控制标准，当计算工期短于规定工期时，则网络进度计划的工作有正时差。在调整网络计划时，利用时差延长工作的持续时间，降低单位时间的物资需要量(或资源消耗强度)。当计算工期大于规定工期时，则网络进度计划的工作出现负时差。为满足规定的计划工期要求，是缩短关键线路上16 / 28工作的持续时间；或者调整网络计划工作的逻辑关系，以缩短计划工期。缩短关键线路持续时间的途径常有：依次加快法、选择加快法和平均加快法。依次加快法是指当计划工期与规定工期相差较大时，可按施工工艺依次增加安装机具、人力或采取其他技术组织措施来解决。平均加快法是指当计划工期超过规定工期时，将赶工时间平均分摊到所有采取措施加快进度的关键工作上。选择加快法是根据一定赶工目标，有针对性地选择某些关键工作以缩短工期。以上三种方法基本相似，现以图 61(a)为例，说明用平均加快法调整网络进度计划的程序和步骤。1按规定工期计算网络时间参数17 / 28假定规定工期为 130 天，计算事件时间参数及工作总时差，并标注在工作的箭线下方，如图 6-1(b)所示。2确定可以缩短时间的关键工作根据计算结果，确定网络图上时差最小的线路，即关键线路。如果有两条以上的关键线路，必须同时缩短所有的关键线路，以满足计划工期的要求。从图 6-1(b)中可以看出，最小时差 minTF30 的线路13。4-6 为关键线路。假设该线路上可以加快进度的所有工作集合为，则：第 94 页施工单位项目资金筹措计划措施 如何制定项目实施的资金筹措计划措施，并建立以满足工程要求的流动资金，高效的利用项目部的流动资金，最大程度发挥流动资金的效益，在合同条件下完成业主交给施工任务，提18 / 28高企业的竞争力。一、公司储备资金管理措施由于物资储备资金在流动资金占相当大的比重，管好物资储备资金是管好用活流动资金的重点。项目在材料采购时，要正确制定采购计划，搞好供需平衡，合理安排采购资金。对生产所需的各种材料物资，应区分轻、重、缓、急，统筹安排，坚决保证生产关键材料、重点项目的材料;对超储积压材料，应严禁采购;应严格做到能自制加工的不购进，能改进的不购进，能修旧利废的尽量使用;在材料到货时按合同严格进行验收，对库存物资要认真审核，及时掌握进货情况，把好资金结算关，使进货中发生的问题解19 / 28决在承付货款之前。为达到以上要求，项目在内部管理上，把储备资金逐项分解落实到各部门、科室、个人，实行奖罚制度，使有关部门和人员精打细算，克服过去管物不管钱、盲目采购、积压资金现象严重等情况。财务部门对每个采购人员按照采购计划核定备用金，并加强对采购资金的跟踪管理，按月清理，以减少资金的垫支和使用。二、贯彻执行节约成本，降低消耗措施项目要采取有效措施，控制生产消耗、节约各项费用。要正确编制生产计划，严格按计划施工。要把成本指标和各种主要材料、单项消耗指标纵横分解到各部门、各施工段及个人，实行奖罚承包。20 / 28三、执行工程计量工作制度，加快资金的回收加强工程部门、合同部门的对已完工程及变更工程的计量工作。做到工程只要结束，就能很快形成计量。同时，合同部门、财务部门应通力合作，尽快使申报的进度款回到我们手中。四、建立项目实施内部资金账户，实施二级核算制度项目通过内部资金账户，进行内部工程资金结算业务，防止流动的乱战、乱用占用。同时，我公司的内部资金账户，确保一个工日内办理完相关业务，严禁拖欠。更多详细信息请访问管理咨询 /retype/zoom/a84141ce680203d8ce2f24eb?pn=2&x=0&y=1295&raww=410&rawh=125&o=png_6_0_0_45_30_221_68_&typ21 / 28e=pic&aimh=125&md5sum=45915601825c79190b5de70449d446aa&sign=d3bf375012&zoom=&png=22753-45506&jpg=0-0” target=“_blank”点此查看 内部资金账户，项目要先存后用，不准透支;项目向公司资金账户借款。公司执行内部银行结算制，促进企业流动资金的周转，使企业经济效益进一步稳定提高。五、坚持多渠道融资，强化流动资金筹措随着公司规模的快速扩张，企业仅靠自身资金及工程款收入，已难以公司大规模资金需求的要求，但是对该项目，我公司完全有能力，满足施工对流动资金的要求。六、通过内部银行，快速实现施工流动资金的筹集22 / 28利用银行的“网上银行”业务，集中企业的流动资金，对各项目部流动资金的“帮你存，帮你借” ，项目部暂时流动资金存入公司统一流动资金管理账户，项目部可以随时从部门资金中提取自己项目的资金，在项目部流动资金短缺时可以临时从该部门的账目中临时借取一部分资金，以利于其它项目部使用，从而缩短各项目部收支失衡的时间，减轻失衡的程度，减少了短缺资金时项目筹资的成本，提高了项目部的效益性，同时加强企业的资金的调控力度，增强企业的融资功能，提高了企业资金使用效率，增加了企业的效益，提高了企业的竞争力。具体的公司内部流动资金的借款方式如下：(1)储备借款。公司内部银行的核心工作是贮备借款，备用安排向项目部确保它能够提23 / 28取一定数额以内的资金，以平衡短期流动资金收支问题。(2)应急储备借款。为所其它外界原因(如业主拖欠款)而经历特殊收支困难的项目部提供额外的短期借款。(3)紧急借款。公司用于帮助项目部解决因突然的和不可预见的自然灾害而产生的收支问题(如遇到洪水等自然灾难)。七、采取经济活动分析措施，发现问题及时采取措施要重视经济活动分析，从实际出发，建立资金利用效果分析制度。考核资金利用效果的指标主要是流动资金周转率，包括流动资金周转次数和流动资金利润率。将这些指标与本企业历史相比、与计划相比、与行业平均水平相比，看是否24 / 28有明显上升或下降，是否存在异常。通过分析找出差异原因，对造成不利的因素提出解决措施。改变过去那种财务部门算死账而不参与经营管理的做法，使财务管理充分发挥其应有职能。八、执行合同管理制度，挖掘资金潜力，发挥流动资金的效益更多详细信息请访问管理咨询 /retype/zoom/a84141ce680203d8ce2f24eb?pn=3&x=0&y=1295&raww=410&rawh=125&o=png_6_0_0_45_30_221_68_&type=pic&aimh=125&md5sum=45915601825c79190b5de70449d446aa&sign=d3bf375012&zoom=&png=45507-&jpg=0-0” target=“_blank”点此查看 项目资金筹措及施工流动资金我们不仅能管好、用好，还会从企业内部出发，挖掘潜力加速流动资金周转，完善经济责任制，合理、有效地使用25 / 28流动资金，确保双方共同项目目标的实现。更多详细信息请访问管理咨询 http:/工程资金使用计