办税员技能题.doc

增值税习题1.某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1499.94元，该商品进货时支付价款1000元和增值税额170元；计算该纳税人应缴纳的增值税。 【答案】小规模纳税人无论进货时增值税不能抵扣，含税收入要换算为不含税收入，应纳增值税=1499.94（1+3）3=43.69（元）2.某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2010年2月从国外进口小轿车一辆，关税完税价格85500元人民币，假定关税税率20，消费税税率5。计算纳税人进口环节应纳增值税。【答案】小规模纳税人，进口计税时也使用税率计税，不使用征收率。进扣环节应该缴纳的增值税=85500（1+20）/（1-5）17=18360（元）。3.某商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元。计算纳税人本月应纳增值税额。【答案】进口关税2002040（万元）进口环节增值税（20040）1740.8（万元）本月应纳增值税3501740.80.2759.540.80.01418.69（万元）4.某百货商店为一般纳税人，于2011年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税收入310万元。分别计算百货商店和个体零售户的应纳税额。【答案】百货商店可抵扣进项税额=1350（1+17）17=196.15（万元）百货商店应纳税额=（1250+250）（1+17）17-196.15=21.80（万元）个体零售户属于小规模纳税人，适用征收率为3，个体零售户本月应纳增值税=310（1+3）3=9.03（万元）5.某电器厂为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，该产品不含税出厂价为每台1540元，增值税率17，2010年3月1日10日，采用“以旧换新”方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元；11日31日按出厂价销售该电机895台，另外收取包装费和售后服务费30000元，开具普通发票。请计算销项税（保留两位小数）。【答案】（618+895）154017+30000/（1+17）17=400462.37元 6.某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为100000元，取得农产品收购发票，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，计算该项业务准予抵扣的进项税额。【答案】准予抵扣的进项税=（10000013+30007）（1-1/4）=9907.5（元） 7.某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。分别计算企业可抵扣的增值税进项税及记入采购成本的运输费。【答案】可计算抵扣进项税=（800+80）7=61.6（元） 记入采购成本的运输费=1000-61.6=938.4（元） 8.某增值税一般纳税人适用税率17。2011年3月取得如下发票或凭证：（1）外购货物（非固定资产）支付运杂费25万元，取得的货物运输业发票中注明：运费19万元，装卸费4万元，保险费2万元；相关项目填写齐全。（2）购进原材料一批专用发票注明价款100万元，税金17万元，当月发票已经过认证。其中1/10在途中损失(非正常损失)（3）购进免税农产品，开具农产品收购凭证注明价款30万元。计算上述行为可抵扣的增值税进项税额。 【答案】（1）外购货物可抵扣的进项税额1971.33（万元）（2）购进材料可抵扣进项税额=17 (1-10)=15.3（万元）（3）购进免税农产品可抵扣进项税额=30133.9（万元） 一共可抵扣进项税额1.3315.33.920.53（万元） 9.某外贸公司3月份购进及出口情况如下：（l）第一次购电风扇500台，单价150元台；第二次购进电风扇200台，单价148元台（均已取得增值税专用发票）。（2）将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：7，退税率为15）。计算该笔出口业务应退的增值税。【答案】应退增值税=（500150+200148）15=15690（元） 10.某电器生产企业自营出口自产货物,2011年4月计算出的期末未抵扣完的增值税为15万元,当期免抵退税额为27万元,计算当期免抵税额。【答案】当期免抵税额271512万元 【解析】当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额271512万元11.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17，退税率为13。2011年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本出口货物的销售额折合人民币200万元。要求：根据上述资料计算该企业当期的“免、抵、退”税款。 【解析】当期免抵退不得免征和抵扣税：200（17-13）=8 当期应纳税额：10017（348）3 = 12 当期免抵退税额：20013=26 因此，当期退税额：12万元，当期免抵额为：14万元 12.某生产企业为增值税一般纳税人，2011年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入140万美元（美元与人民币的比价为1：6.6），该企业适用增值税税率17，出口退税率为13。计算该企业6月应退的增值税。【答案】当期应纳增值税15017137.71406.6（1713）-75.24（万元）当期免抵退税1406.613120.12（万元） 120.1275.24；则应退75.24万元。14.某生产企业(增值税一般纳税人)，2011年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。计算该企业2011年7月上述业务的计税销售额。【答案】计税销售额=（793.26+1.3）（1+17）=679.11（万元）16.某企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171 000元，计算该业务的销项税额。【答案】销项税额450380（110）1731 977（元） 17.某服装厂为本企业管理人员加工一批工作服，其制造成本为18万元，同类产品成本利润率为8，市场上同类产品售价为27万元，计算该业务的销项税额。【答案】销项税额=2717=4.59（万元） 18.某增值税一般纳税人某月销售三批同样货物，每批各1000件，销售价分别为每件70元、50元和30元。如果30元/件的销售价格被主管税务机关认定为不合理，计算该纳税人本月计税销售额。【答案】计税销售额=701000+501000+（701000+501000）20001000=180000（元）19.某企业（增值税一般纳税人）某月发生以下业务。销售给A货物1 000件，不含税售价1 500元,销售给B同类货物2 000件，不含税售价1 400元；销售给C同类货物500件，单价500元（税务局核定售价偏低）；将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2 000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的计税销售额。 【答案】当月销售额1 0001 500+2 0001 400+(500+100)(1 0001 500+2 0001 400)(1 000+2 000)+5002 000(1+10)6 260 000(元) 20.某农机生产企业为增值税一般纳税人。2011年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。计算该企业当月应纳增值税。【答案】当期销项税额5001390（117）1778.08（万元） 当期进项税额59.53759.71（万元） 当期应纳增值税78.0859.7118.37（万元）。 21.某床上用品厂2010年6月份将自产床上用品200套提供给本企业幼儿园作为节日礼物，每套成本100元，每套不含税售价120元，当月销售床上用品开具专用发票注明价款300万元。当月准予抵扣进项税额为20万元，计算当月应纳税额。 【答案】当月销项税额=20012017+300000017=4080+510000=514080（元） 当月进项税额=200000元 当月应纳税额=514080-200000=314080（元） 22.某生产化妆品的企业为增值税一般纳税人，增值税率17，2011年某月销售化妆品一批，开具的增值税专用发票上注明价款2000万元。销售货物支付承运部门的运费，取得运输发票上注明运费10万元、建设基金0.5万元、保险费0.5万元；本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明税金800万元，请计算本月应纳增值税额。（保留两位小数） 【答案】200017-（10+0.5）7+800=340-800.74=-460.73（留抵下期） 23.某公司销售自己2009年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买时取得增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，计算该企业转让设备行为应纳税额。【答案】应纳增值税=120640（1+17）17=17528.89（元）增值税习题1.某进出口公司2011年4月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠2台，对外投资20台，留下4台自用。另支付销货运输费1.3万元（有运输发票）。要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15。）【答案】（1）进口货物进口环节应纳增值税1500（115）1797.75（万元） （2）当月销项税额（400220）1.8（117）17 110.37（万元）（3）当月可以抵扣的进项税额97.75 971.3798.47（万元） （4）当月应纳增值税110.3798.4711.9（万元） 2.某商业企业为增值税一般纳税人，2011年5月从生产企业取得如下费用（1）商业企业开展促销活动，收到生产企业支付的广告促销费10万元；（2）2011年4月销售该生产企业情况较好，生产企业给予销售奖励每件50元，合计20万元（适用税率17）；计算上述行为应纳税款。 【答案】（1）商业企业开展促销活动，收到生产企业支付的广告促销费，应按营业税税目“服务业”缴纳营业税，应纳营业税=105=0.5（万元） （2）收到的每件产品50元合计20万元的奖励，应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额：应冲减进项税额=20/1.1717=2.91（万元） 3.某企业为增值税一般纳税人，产品增值税税率为17，2011年5月发生如下业务：（1）销售产品，开增值税专用发票，价款500万元，税金85万元；（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，价税合计234万元（增值税税率17）；（3）取得供水公司专用发票注明价款15万元（增值税税率13） （4）购进机器设备，专用发票注明价款为20万元，税金3.4万元。同时支付运费5万元，取得运费发票。（5）从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，支付30万元（有合法的收购凭证）；（6）销售产品发生送货运杂费5万元，其中：运费4万元，装卸费0.8万元，保险费0.2万元，取得运费单据。 请根据以上资料计算企业当期应缴纳的增值税税额【答案】（1）当期销项税额为=85万元 （2）进项税额的计算购进原材料的进项税额 =234/（1+17 ）1734（万元） 从农民手中购进的农产品进项税额=30133.9（万元） 供水公司的进项税额=5013=6.5万元 外购机器的进项税额3.4+57=3.75万元 销售产品 进项税额=470.28（万元） 进项税额合计：34+3.9+6.5+3.75+0.28=48.43万元 （3）当期应纳增值税税额=85-48.43=36.57万元 4.某面粉厂（一般纳税人）生产面粉，当月销售价格面粉120元/袋不含税，该企业2010年7月发生下列业务：（1）收购小麦200吨，开具农产品收购发票，价款600000元，支付采购运费30000元，取得运费发票；（2）支付生产用电费，取得增值税专用发票，价款5000元，增值税850元；（3）购买面粉包装袋，取得增值税专用发票，价款2000元，增值税340元；（4）销售面粉20袋，开具增值税专用发票，货款已收；（5）赊销面粉6000袋，开具普通发票，合同约定2个月后收款；（6）将50袋面粉赠送给某养老院；（7）因保管不善，当月购入的小麦受潮变质5吨；（8）转让一台使用5年的旧设备，原价150000元，转让价100000元。假设该企业当月仅有上述业务，上期无留抵税额，计算其应纳增值税（结果保留两位小数）。【答案】销项税额2012013+600012013+5012013=94692元 进项税额60000013+300007-801005200+850+340=79287.5元 应纳税额94692-79287.5+100000 （1+4）450=17327.58元 5.某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2011年9月发生如下经济业务：（1）从农民手中收购小麦20万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为100万元，另支付运费12万元，取得运输部门开出的运费结算单据。有关单据已经经过认证（2）从粮油供应公司购进稻谷（增值税率13）40万公斤，取得增值税专用发票，发票中注明的价款为40万元。货款已付，有关单据已经经过验证。(3)销售自制面粉（增值税率13）一批，开具增值税专用发票，发票中注明的价款为100万元，货已发出并办妥银行托收手续。（4）销售给小规模纳税人方便面（增值税率17）一批，开出的普通发票中注明的销售额为50万元。（5）该企业另外支付运输费用1万元，取得运输部门开出的运费结算单据.计算该企业（1）本期增值税进项税额；（2）本期增值税销项税额；（3）本期增值税税额 【答案】（1）本期增值税进项税额 10013+127+4013+17=19.11（2）本期增值税销项税额 10013+50/（1+17）17=20.26（3）本期增值税税额 20.2619.11=1.156.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17，2011年5月发生如下业务：（1）销售产品，已开增值税专用发票，价税合计936万元；（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，价税合计650万元（增值税税率17）；（3）从国外购进一台作为固定资产的机器，价款为23.53万元，海关代征进口环节的增值税4万元，已取得海关的完税凭证；（4）从农民手中购入免税农产品，作为本企业的原料，支付20万元（有合法的收购凭证）；（5）外购生产用电，价款15万元（不含税），取得增值税专用发票（增值税税率17）（6）销售产品发生的送货运杂费5万元，其中：运费4万元，装卸费0.8万元，保险费0.2万元。请根据以上资料计算企业当期应缴纳的增值税税额【答案】销项税额=936（1+17）17=136万元 进项税额=650（1+17）17+2013+1517+47+4=103.87万元 应缴增值税税额=136-103.87=32.13万元 7.2011年5月某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单位5000元，当月发生如下业务（1）5月8日向各大商场销售2000台，各大商场在当月20天内付清2000台货款，给予5的折扣；（2）5月9日发货给外省分支机构200台，用于销售并支付发货运费1000元，其中取得运输单位开具的发货票上注明运费600元，建设基金100元，装卸费100元，保险100元，保管费100元；（3）5月10日采取以旧换新方式从消费者个人手中换购旧型号机，销售新型号100台，旧型号机每台折价500元；（4）5月15日购进生产电视原材料一批，取得增值税票注明价款9600000元（不含税17）；（5）5月20日向省运会赠送20台；（6）5月23日从国外购进两台电视机检测设备，取得海关开得的完税凭证注明增值税额180000元；计算该企业5月份：（1）增值税进项税额：（2）增值税销项税额（3）增值税税额 【答案】（1）增值税进项税额：（600+100）7+960000017+180000=1812049 （2）增值税销项税额：2000500017+200500017+500010017+20500017=1700000+170000+85000+17000=1972000 （3）增值税税额：1972000-1812049=159951 8.某商业企业是增值税一般纳税人，2011年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：（1）购入商品，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；（2）因管理不善，将3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元； （6）零售日用商品，取得含税收入150000元；（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元；（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价7000元，购入后10台全部批发，批发含税价每台8000元，5台办公使用，5台捐赠希望小学；（9）将自用过3年的一辆小轿车转让，取得支票83200元。假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：（1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税和上期留抵税额）；（2）当期销售货物的增值税销项税；（3）转让使用过的旧轿车应纳的增值税；（4）当期应纳增值税。【答案】（1）当期购进商品进项税额17001500139007000201726595（元）粮食毁损进项税转出5220（113）13780（元） 当期可抵扣的进项税26595780200027815（元） （2）当期销项税额1500008000（105）（117）300001744330.77（元） （3）转让旧轿车应纳增值税83200/（14）4/21600元 （4）当期应纳税额44330.7727815160018115.77（元） 9.某洗衣机生产企业（增值税一般纳税人），2010年2月经济业务如下：（1）外购电动机一批，取得税务机关认证通过的增值税专用发票上注明价款4000万元，另支付运费20万元，取得供货方开具的普通发票。（2）向本市某公司销售A型号洗衣机50000台，出厂单价0.2万元（含税价），因该公司一次付清货款，本企业给予了5%的折扣，并开具发票入账。另奖2台给购货人。（3）外购零件一批，取得防伪税控开具的增值税专用发票注明价款2000万元，专用发票未通过认证（4）采用分期收款方式向外地一小规模纳税人按照出厂价销售A型号洗衣机1000台，合同约定本月收款一半，但款项至今未收到。（5）无偿提供给本企业招待所A型号洗衣机10台（洗衣机单位生产成本1200元）。按出厂价的60%售给职工A型号洗衣机140台（税务机关核定售价偏低）（6）年初购进的材料，由于库存保管不善被盗，账面价值为80万元，该批材料进项税已抵扣。（7）向本市一新落成的商场销售A型号洗衣机800台。由本企业车队运送取得运输费收入1万元，装卸费2000元。为此购汽油并取得防伪增值税专用发票注明销售额1000元，并通过认证。根据以上资料，请计算：（1）本月可抵扣的进项税额（2）本月销项税额（3）本月应缴增值税额 【答案】 （1） 进项税：400017%=680万元 运费不可抵扣，供货方开出 （2）销项税：（50000+2）0.2/（1+17%）17%=1453.05万元 （3）专用发票未认证通过，进项税不得抵扣 （4）销项税：10000.2/（1+17%）50%17%=14.53万元 （5）销项税：（140+10）0.2/（1+17%）17%=4.36万元 （6）进项税额转出：8017%=13.6万元 （7）销项税：(8000.2+1+0.2)/（1+17%）17%=23.42万元 进项税：0.117%=0.02万元 本月可抵扣的进项税额： 680+0.02-13.6=666.42万元 本月销项税额：1453.05+14.53+4.36+23.42=1495.36万元 本月应缴增值税额 ： 1495.36-666.42=828.94万元 营业税习题1.某地邮电局发生传送函件收入9万元；电话、电传收入3万元；报刊发行收入5万元；。邮电通信业适用的营业税税率为3。要求：计算该邮电局7月份应缴纳的营业税税额。【答案】该邮电局7月份应缴纳的营业税税额营业额适用税率（935）30.51（万元）2. 某营业性宾馆当月取得住宿费收入60万元，餐厅收入45万元，服务业营业税税率为5，计算该宾馆当月应纳营业税额。【答案】应纳的营业税（6045）5 5.25万元3.某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业营业税税率为5，计算旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额 【答案】应纳营业税税额（200050050040080）5051300（元）4.某广告经营公司2012年5月份取得广告业务收入18万元，收取广告赞助费l万元。该公司当月应纳营业税是多少？【答案】应纳税额（181）50.95万元5.某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元 已知交通运输业适用营业税税率为3。计算该公司当月应缴纳的营业税税额。【答案】应纳营业税额（400200）318（万元）。6.某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元 。已知建筑业适用的营业税税率为3。计算该公司当月应缴纳的营业税税额。【答案】该公司当月应缴纳的营业税税额（12085）33.99（万元）。7. 某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3。该歌星应缴纳的营业税税额为多少？【答案】 应纳营业税税额=（600000-300003-6000002）3=14940（元）。8. 2012年3月，某音乐茶座门票收入1万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元。已知当地娱乐业适用的营业税税率为15。计算该音乐茶座3月份应缴纳的营业税。【答案】应纳营业税（1512）152.7（万元）。9. 甲建筑工程公司2012年1月份承建一项住宅工程，全部工程于2012年12月份竣工并通过验收，取得工程总价款7860万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万元。在施工期间，甲公司将建筑工程的装饰装修部分转包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司1800万元的装饰装修工程款。 计算甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税。【答案】甲公司的营业额78601018006070（万元）应缴纳的营业税60703182.1（万元）10. 某建筑安装公司将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1005万元，代收住房专项维修基金50万元（开具财政收据并上缴财政）；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15。计算该公司应缴纳的营业税。【答案】 应缴纳的营业税=780（1+15）（13）3+10055=77.99（万元）2.某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。2011年6月酒店取得以下收入：（1）餐饮收入150万元；（2）住宿收入86万元；（3）出租商业用房租金收入9万元；（4）卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。已知：服务业适用的营业税税率为5，娱乐业适用的营业税税率为20。要求：（1）计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额；（2）计算该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额；（3）计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额；（4）计算该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额。【答案】 （1）当月餐饮收入应缴纳的营业税15057.5（万元）（2）当月住宿收入应缴纳的营业税8654.3（万元）（3）当月租金收入应缴纳的营业税950.45（万元）（4）当月娱乐收入应缴纳的营业税（1762371）2023.4（万元）3.某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010年3月发生以下业务：（1）开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费入130万元，并向学员出售配套培训教材取得收入70万元。（2）发布网络广告，取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费1000万元。（3）自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入200万元。（4）出售2009年度上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价1000元；光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另收取技术服务费100万元。 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算远程培训及教材出售业务应缴纳的营业税。（2）计算网络广告业务应缴纳的营业税。（3）计算软件转让业务应缴纳的营业税。（4）计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。【答案】（1）应纳营业税（130+70）36（万元）（2）应纳营业税50005250（万元）（3）应纳营业税2005=10（万元）（4）应纳营业税10055（万元）4.某服务公司主要从事人力资源中介服务，2011年2月份发生以下业务： (1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。 (2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。 (3)提供会议服务取得收入30万元。 (4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元。 (5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。 (6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。 (2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。 (3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。 (4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。 (5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。 (6)计算转让房产应缴纳的营业税。 【答案】(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳营业税=（50-40-2）5=0.4（万元） (2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=405=2（万元） (3)计算提供会议服务应缴纳的营业税=305=1.5（万元） (4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=205=1（万元） (5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=105=0.5（万元） (6)计算转让房产应缴纳的营业税=（800-500）5=15（万元）5.2011年11月，甲公司发生以下业务： （1）对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费5万元 （2）经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元。（3）以某项专利技术投资入股，该项专利技术的账面原值为50万元，评估价值为80万元，双方同意以75万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。（4）转让一宗土地的使用权、取得转让收入600万元。该宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2008年月日11月其账面余值为490万元。（5）本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数 （1）计算甲公司提供软件维护服务应缴纳的营业税。 （2）计算甲公司被许可使用商标权应代扣代缴的营业税。 （3）计算甲公司以专利技术投资入股应缴纳的营业税。 （4）计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。（5）计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税。 【答案】（1）软件维护服务应缴纳的营业税=55=0.25（万元） （2）应代扣代缴的营业税=105=0.5（万元）（3）投资入股应缴纳的营业税=0（万元）（4）转让土地使用权应缴纳的营业税=（600-500）5=5（万元） （5）转租收入应缴纳的营业税=125=0.6（万元）消费税习题1.甲酒厂2011年6月委托乙酒厂生产酒精60吨，一次性支付加工费17 500元。已知甲酒厂提供原料的成本为96 500元，乙酒厂无同类产品销售价格。（已知酒精的消费税税率为5）计算该批酒精的消费税组成计税价格。【答案】消费税组成计税价格（96 50017 500）（15）12（万元） 2.某橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具普通发票上注明的价款为93.6万元，销售子午线轮胎取得销售额150万元。以成本价为120万元的轮胎调拨给统一核算的门市部，门市部当月取得零售收入157.95万元。（已知轮胎的消费税税率为3，汽车轮胎成本利润率为5）计算：（1）销售给小规模纳税人汽车轮胎应纳消费税税额；（2）销售子午线轮胎的消费税税额；（3）调拨给门市部的轮胎应纳消费税税额。【答案】（1）销售给小规模纳税人汽车轮胎应纳消费税税额93.6（117）32.4（万元） （2）销售子午线轮胎免征消费税。（3）门市部当月销售汽车轮胎应纳消费税税额157.95（117）34.05（万元）3.某企业是一般纳税人，其用粮食酒精勾兑白酒280吨全部用于销售，当月取得销售额1404万元（含税），当月初库存外购粮食酒精余额为170万元，当月购进粮食酒精260万元，月末库存外购粮食酒精60万元。已知白酒的消费税税率为20加0.5元/500克。计算该企业当月应纳的消费税税额。【答案】 外购已税酒精生产的白酒在计算应纳消费税时，不得扣除外购酒精时的已纳消费税。应纳消费税税额1404（117）2028020000.51000024028268（万元） 4.某石油化工厂2009年1月，销售无铅汽油25吨，柴油18吨，提供给本厂基建工程车辆、设备使用柴油5吨，。计算该厂当月应纳消费税税额。（已知汽油1吨1388升，柴油1吨1176升；无铅汽油的税率为定额税率1.0元/升；柴油的税率为定额税率0.8元/升）【答案】销售无铅汽油应纳消费税税额2513881.034700（元） 销售柴油应纳消费税税额（185）11760.821638.4（元） 该厂当月应纳消费税税额3470021638.456338.4（元） 5.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，4月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。计算白酒企业4月应缴纳的消费税额。（白酒适用比例税率20，定额税率0.5元/500g）【答案】应纳税额502 0000.000051502035（万元） 6.某烟草生产企业是增值税一般纳税人，2008年6月销售甲类卷烟1000标准条，取得销售收入（含增值税）93600元。（已知卷烟消费税定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；比例税率为56）计算该企业应缴纳的消费税税额。【答案】应纳消费税税额93600（117）5610002000.0034480060045400（元） 7.某企业为增值税一般纳税人。2011年6月，该企业进口220辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为12万元。（已知小汽车关税税率为110，消费税税率为5）计算该企业进口该批小汽车应纳消费税税额。【答案】关税税额122201102904万元 组成计税价格（122202904）（15）5 835.79万元 应纳消费税税额5 835.795291.79万元 8.某企业将一批自产化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本7000元，无同类产品售价，则计算应纳消费税为。（成本利润率为5，消费税税率为30）【答案】组成计税价格7000（15）（130）10500（元）应纳消费税10500303150（元）。9.某鞭炮厂2009年5月，以不含税出厂价187.2元/箱对外销售某高档鞭炮1155箱，将500箱同类鞭炮移送给本厂非独立核算门市部对外销售，当月零售同类鞭炮412箱，每箱零售价为280.8元/箱。计算该厂当月应纳消费税税额。（已知鞭炮的增值税税率为17、消费税税率为15）【答案】（1）对外销售鞭炮应纳消费税税额=187.21155152162161532432.4（元） （2）零售鞭炮应纳消费税税额=280.8（117）4121514832（元）（3）应纳消费税额=32432.41483247264.4（元） 消费税习题1.某企业是增值税一般纳税人，2009年2月从国外进口一批烟丝，海关核定的关税完税价格为123000元（关税税率为40，消费税税率为30），已取得海关开具的完税凭证。2月份该企业把其中的一部分烟丝在国内市场销售，取得不含税销售收入318000元。假定该企业没发生其他增值税业务，计算该企业当月应缴纳的进口增值税税额和进口消费税税额、销售进口应税消费品的应纳增值税税额。【答案】（1）组成计税价格（12300012300040）（130）24.6（万元） （2）进口增值税税额24.6174.182元（万元） （3）进口消费税税额24.6307.38（万元） （4）国内增值税的进项税额为4.182（万元） （5）销售进口应税消费品的应纳增值税税额31.8174.1821.224（万元）3.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2009年3月8日，向某大型商场销售摩托车一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额300万元，增值税额51万元；2009年3月12日，向某单位销售摩托车一批，开具普通发票，取得含增值税销售额58.5万元；2009年3月17日，将生产的摩托车30辆用作职工福利（无同类销售价格），摩托车的成本9万元；2009年3月期间，将生产的摩托车50辆，以每辆出厂价12 000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部，门市部又以每辆17 550元（含增值税）全部售出给消费者。假定摩托车的气缸容量均在250毫升以上，适用消费税税率10，摩托车的全国平均成本利润率是6）计算该摩托车生产企业当月应纳消费税税额。【答案】（1）3月8日销售摩托车应税销售额300（万元） （2）3月12日销售摩托车应税消费额58.5（117）50（万元）（3）3月17日摩托车用作职工福利应税消费额9（96）（110）30318（万元） （4）3月期间门市部销售摩托车应税消费额1.755（117）5075（万元） （5）应税销售额3005031875743（万元） （6）应纳消费税税额7431074.3（万元） 企业所得税习题1.某企业2012年会计利润1000万元 ，当年主营业务收入6000万元，其他业务收入2000万元，营业外收入300万。 发生业务招待费60万元。若企业无其他应税所得额调整项目，计算当年应纳税所得额和应纳税额。【答案】 业务招待费列支标准：发生额的60:60*60=36;净收入的0.5（6000+2000）*0.5=40万元准予扣除36，调增：60-36=24万元 2012年应纳税所得额：1000+24=1024万元 2012年应纳税额： 1024*25= 256万元 2.某企业为从事商贸经营的企业，从业人数有20人，当年资产总额为300万元，2012年会计利润4万元 ，当年主营业务收入100万元，国债利息收入3万元， 发生业务招待费5万元。若企业无其他应税所得额调整项目，计算当年应纳税所得额和应纳税额。【答案】业务招待费列支标准： 发生额的60:5*60=3;净收入的0.5 100*0.5=0.5万元准予扣除0.5，调增：3-0.5=2.5万元 国债利息收入3万元应调减应纳税所得额 2012年应纳税所得额：4+2.5-3=3.5万元 因为该企业为小型微利企业，适用税率为20，同时年应税所得额低于6万元，可适用应纳税所得额减半优惠政策，2012年应纳税额：3.5*20*50=3500元 3某企业2012年会计利润2000万元，技术转让所得600万元。 假定企业无其他应税所得额调整项目，计算当年应纳税所得额和应纳税额。【答案】根据税法规定技术转让所得500万元以下免征所得税，超过500万元部分减半征收，则调减：500+（600-500）50=550 2012年应纳税所得额：2000-550= 1450万元 2012年应纳税额：1450*25 = 362.5万元 4.某高新技术企业2012年会计利润2000万元，技术转让所得600万元。 假定企业无其他应税所得额调整项目，计算当年应纳税所得额和应纳税额。【答案】根据税法规定技术转让所得500万元以下免征所得税，超过500万元部分减半征收，则调减：500+（600-500）50=550 2012年应纳税所得额：2000-550= 1450万元 高新技术企业适用所得税税率为15，2012年应纳税额：1450*15 = 217.5万元 5.某水泥生产企业2012年度的应纳税所得额为1000万元，该企业因为资源综合利用收入为6000万元，假定企业无其他应税所得额调整项