财政学期末考试论述题材料背景和计算题题型.doc

财政学期末论述题材料背景（12分）（涉及知识点自行领会）材料一、希腊债务危机希腊债务危机真相当地时间5月5日，希腊民间发起了一场声势浩大的全国性大罢工。这场罢工的背后，是身处债务危机泥潭的希腊政府为削减赤字、争取援助而采取紧缩政策,削减工资、增加赋税、降低福利等做法让民众无法接受，引发严重抗议。希腊高达3000亿欧元相当于GDP的113%的债务如何产生，希腊的债务危机又为何难以解决，值得我们做进一步的探讨。（详细）一、希腊债务危机为何产生 高福利导致政府过度举债 希腊主权债务危机直接的原因是政府过度举债，以及欧洲式的高福利模式所带来的私人部门负担过重。(详细）希腊的社会福利不仅高昂且名目繁多。根据希腊经济网站的数据，每年政府都要为公务员福利拨出数以十亿计的款项。例如已经去世的公务员的未婚或者已婚的女儿，都可以继续领取其父母的退休金。根据欧盟委员会的数据，到了2050年，希腊的养老金开支将上升到等于国内生产总值的12%，而欧盟的成员国的平均养老金开支还不到国内生产总值的3%。希腊的公务员们每个月更是可以享受到5欧元到1300欧元之间的额外奖金，奖金的名目也相当随意而奇诡，比如会使用电脑、会说外语、能准时上班。如此奢侈的社会保障制度，也难怪有专家预测，除非进行大刀阔斧的改革，否则希腊的社会保障制度必会在15年之内崩溃。希腊的不同政党不断地开出各种高福利支票来争取选民，也造成了高福利的恶性循环。如果经济形势喜人，高福利也可以维持，可是希腊经济发展偏偏停滞不前，是欧盟内经济最弱的国家之一。政府实在无力偿债，反而以债养债，将雪球越滚越大。 为进入欧元区，重金礼聘高盛“债务造假” 去年10月初，希腊总理帕潘德里欧新官上任，却赫然发现前任给自己留下的巨大财政赤字。最后不得不对外宣布，2009年政府财政赤字和公共债务占国内生产总值的比例预计将分别达到12.7%和113%，远超欧盟稳定与增长公约规定的3%和60%的上限。希腊债务危机由此正式拉开序幕。但是这一切，在八年之前就早已埋下祸根。 2001年，希腊为进欧元区而犯愁不已。根据马斯特里赫特条约，欧洲经济货币同盟成员国必须符合两个关键标准预算赤字不能超过国内生产总值的3%和负债率低于国内生产总值的60%。希腊却一个也不符合。不过希腊人灵机一动，花了3亿美元的巨额佣金从华尔街请来了“天才发明家”高盛，给自己量身定做了一套“债务隐瞒”方案。这个方案采用的是一种叫做“货币掉期交易”的方式，目标是掩饰一笔高达10亿欧元的公众债务，模式如下：比如希腊政府本来发行了100亿美元的债券，我们假设美元与欧元的比价为1:1，那么希腊政府可以换回100亿欧元。但是高盛“高明”在为希腊政府设定了一个优惠利率，假设为1:1.5，如此一来希腊政府就有了150亿欧元。账面的盈余成功地掩饰住了公共债务，希腊也就顺利加入欧元区。但是高盛也不会傻到自己贴钱，次贷危机中大名鼎鼎的金融衍生产品此时派上了用场，包括一家德国银行在内的很多银行都成了下家。据悉，希腊政府已经把付息时间延长到了2037年，可是没等到“大限”来临，危机就已爆发。因为全球金融危机导致融资成本高企，希腊的债务链再也无法继续，不仅相关的银行被波及，有类似弱点的主权债务国家也全部受到影响。希腊人的“饮鸩止渴”到此结束。 -二、希腊债务危机为何难以解决 简述：高达3000亿欧元的债务让希腊不得不向外界求援。 四处求援的希腊总理成了“借钱英雄”，但是德国等国家对于是否援助也是左右为难。 为了获得援助，希腊政府必须实行紧缩政策，却激怒了民众，引发大罢工。希腊政府陷入两难境地。 三种债务解决方式皆很困难 主权国家的债务解决主要有三种方式，1.直接违约。2.大量发行货币，利用通货膨胀或货币贬值降低债务的实际价值。3.获得其它国家的援助。 1.直接违约是万不得已的下下策。这将会重创欧元区经济，带来的危害不可估量。 2.身处欧元区的希腊无法发行货币。实际上希腊这次的危机也暴露出了欧元区内的很多国家同时面临的矛盾：欧元区内有统一的货币政策，却没有统一的财政政策，当金融体系面临崩盘的时候，只有财政部才能够处理偿还能力的问题。（详细）显然身处欧元区的希腊无法通过发行货币来解决危机，除非欧元区增加货币发行量，又或者希腊退出欧元区。希腊债务危机之所以愈演愈烈，很大部分原因就是当年想要加入欧元区。欧洲货币联盟成员国的身份可以给希腊带来诸如规避货币波动风险、享受欧洲央行的流动性服务、来自其他成员国在经济和金融方面的扶持等诸多好处。如果退出欧元区，虽然可以解一时燃眉之急，长期来看却得不偿失，所以这一步不到万不得已希腊政府绝不会尝试。 3.德国等国家对援助左右为难。第一二种方式排除之后，希腊政府剩下的就是向其他国家和组织请求援助，这其中德国的态度尤其关键。而德国这次也左右为难，如果不救助，欧元则会受到损害，如果救助，就无异于在拿德国公民的纳税为希腊买单。虽然最后在种种的博弈之下，德国加入了援助大军，但是救助效果如何还有待观察，而且欧元区还不止希腊，葡萄牙、西班牙、爱尔兰等国家也在破产的边缘苦苦挣扎，救得了一个，也救不了全部。 根本在于欧元区内强势国家与弱势国家地位不平等 希腊债务危机的背后，其实隐藏的正是欧元区的经济失衡，这种失衡则是德国这样的强势国家与希腊这样的弱势国家之间的矛盾。德国作为欧元区最大的出口国，和希腊、葡萄牙、意大利等贸易伙伴之间产生了巨大的贸易盈余。德国就如同一个“制造国”与“出口国”，希腊等国则处于“消费国”的地位。事实上，德国通过了购买国债等方式，也助长了这些友邦的无度消费与借贷。据商业周刊的数据，德国的银行持有欧元区陷入债务困境国家大约2500亿的国债。 另外，在2007年金融危机伊始，欧元区内的各成员国在利率问题上出现巨大分歧。德国强势地坚持强势的利率，保持自己经济的发展，希腊这样的国家却需要低利率来促进国家经济的恢复。其实，由于德国政府和行业工会一直在限制生产成本，德国的生产成本要远远低于欧元区内的其它国家，这也如同“变相的货币贬值”。 政府自救政策陷入两难境地 自我救助是最“治本”的方法。但这需要希腊政府拿出方案来说服欧盟和债券投资者，特别是给予后者购买希腊国债的信心。早些时候希腊财长公布了救助方案的细节，宣布将会实施更加严厉的紧缩政策，包括在未来3年内削减财政预算300亿欧元，以便在2014年将财政赤字控制在国内生产总值的3%以内。如此一来，希腊也可以获得欧盟和国际货币基金组织高达1100亿欧元的贷款援助。然而希腊政府的财政方案将使工人的工资被消减、赋税会加重、高福利也要走下神坛。“明明是政府的错误，为何要民众买单？！”希腊人被激怒了。这也是当地时间本月5号，一场涉及希腊所有公共领域，甚至令希腊国家陷入瘫痪大大罢工发生的原因所在。如此强烈的民意，不得不让希腊政府有所忌惮，究竟日后自救方案能否实施下去，还真的是个未知数。但是假若没有切实可行的自救政策，其它国家和组织根本不可能援助。 - 无法自主的货币、弱势的经济地位，让希腊的债务危机旷日持久、复杂异常、很难解决。并且这把火也烧到了爱尔兰、葡萄牙、西班牙等国，引发世界金融市场的震动。而这背后凸显的是正是欧元的尴尬，尽管在经济平顺时期这种共同货币机制曾经带来很多美妙的回忆，但是在经济困难时期，却带来诸多不可逾越的鸿沟。希腊债务危机，把欧元推到了一个十字路口，欧元到底何去何从，也是从很多人心中的问号。 关键词：政府干预与政府干预失效、积极的财政政策、财政赤字、偿债能力、中国地方政府隐性债务问题、主权债务问题、财政支出对经济的刺激作用、财政职能（第1、12、13、14、15章等）-材料二、美阿拉巴马州杰斐逊县破产事件：2011年11月9号，美国阿拉巴马州杰斐逊县宣布破产，其破产规模达近42亿美元。作为阿拉巴马州人口最为稠密的一个县，杰斐逊县近年来一直生活在地方财政破产的阴影之下。如今杰斐逊县宣布将破产也成为了美国史上最大的地方政府破产案。据了解，持续的经济不振状况已经使美国地方财政遭到重创，此前已有多地方面临市政破产窘境。而由于不当的再融资操作，以及在下水道管网改造方面的投资无度，拥有亚拉巴马州最大城市伯明翰、人口超过65.8万的杰斐逊县近三年来一直生活在地方财政破产的阴影之下。早在两个月前，杰斐逊县就在有关债务问题的谈判上陷入僵局。来自杰斐逊县代表团的25位民主党议员拒绝与持有31.4亿美元地方债券的债权人达成协议。目前立法者已经就该县的法定选择展开了磋商。包括寻求破产保护、与债权人就规模达31.4亿美元的债务寻求和解。有分析人士担心，尽管目前看来美国地方政府的债务规模远远小于数额巨大的国债，但不能排除多米诺效应的发生，也就是出现大范围的地方破产情况，这样就可能会导致像滚雪球一样越来越大，拖累美国经济的复苏。分析人士还指出，美国地方债务的激增，与近年来美国过度消费和投入的模式紧密相关，如果不从增加税收、改革消费习惯等方式着手，很难从根本上解决这一问题。关键词：政府、地方财政、政府投资、国债、税收、国债、财政赤字、财政政策-材料三、政府采购问题事件：政府采购改革进入关键时期 不规范采购屡被曝光政府采购工作在我国试行至今，已10年有余。近年来，随着政府采购在财政支出工作中的作用逐步突显，社会对政府采购的关注度也逐渐提高。频繁被曝光的“天价采购”、“奢侈采购”事件，将这项工作推到了风口浪尖上。在政府采购改革的关键时期，该如何应对这些问题？也许，标准化是解决这些问题的良方。政府采购发展到现在，亟须标准化来为其护航。政府采购种种“缺位” 有待解决与完善笔者在基层政府采购工作中越来越深刻地感受到：随着政府采购法的颁布和实施，县级政府采购工作日臻完善，但是由于县级政府采购的局限性与特殊性，在政府采购执行过程中还存在许多“缺位”问题，有待今后解决与完善。 采购人：采购申报随意 我国大部分县级财力有限，财政预算也还未涉及部门预算，更谈不上在预算中包含政府采购预算了。由于政府采购的预算缺位，计划空缺，造成政府采购工作的无序性和盲目性，采购人随意性较大。许多采购人临时申报采购计划，规模采购很难形成，这在一定程度上影响了政府采购工作的质量和效益。 采购市场：竞争不充分 县级采购规模较小，市级以上供应商参与县级采购市场的欲望不强。因此，县级采购市场的供应商基本上来自当地，再加之消费习惯、方便购买与享受售后服务及一些特殊因素的影响，采购人大多不愿意从外地的供应商处采购。 评审专家：质量数量有限 政府采购业务涉及面广，项目繁杂，而且专业知识很强，需要各方面专家、评委较多。但对县级地方来说，具有较高业务水平的人才资源、特别是专家级评委很少，如再要求门类齐全就更难实现了。这给县级政府采购专家评委抽取工作带来了很大的难度，评委总是存在着很大的局限性。而如果评委在全市或更大的范围内进行联动抽取，又可能对采购成本产生较大影响，采购效益将大打折扣。 采购代理机构：隐藏商业贿赂 目前，县一级采购代理机构的设置主要有两种形式： 一类基本上是上世纪90年代末成立的，大多设在财政部门，既行使管理职能又行使采购工作（政府采购法没有涉及县级集中采购机构设立问题），而且县级具有政府采购业务资格的采购代理机构大多只此一家。热点：“政府采购”过程中的有效监督问题 一、关于该社会问题的解决对策，结合国内的主流观点，主要有以下几点： (1)强化政府采购预算管理。将政府采购预算与部门预算融合为一体。各预算单位应随同部门预算一起统一编制政府采购预算， 与部门预算形成统一的整体， 明确政府采购范围、 采购标准、采购时间、资金来源、采购方式。 (2)政府采购预算要经各级人民代表大会批准，从而可以约束政府采购行为。 (3)增强透明度，公开政府采购信息。 一是公开法规政策。让政府采购当事人及时把握采购法律、法规、政策，让政府采购 活动有章可循，有法可依，违法必究，确保采购活动公开、公正、公平，维护好政府采购 当事人的合法权益。 二是公开采购程序。从采购预算、采购计划、采购公告发布、评审办法、评分标准、 供应商资格审查、开标、评标、定标的全过程，坚持简捷公开，手续齐备，程序合法，规 范运作，杜绝暗箱操作、幕后交易、贪污腐败等行为。 三是公开中标成交结果。公告中标成交结果，接受公众监督，也为供应商维权提供必 要依据，保证采购活动的合法、有效。 四是公开集中采购机构考核结果。加强对集中采购机构的业绩全面考核考核，定期如 实公布考核结果。 五是公开曝光不法行为。对采购人、采购代理机构、供应商的违法违规行为在新闻媒 体上公开曝光，让腐败分子无处藏身，增强法律的震慑力，维护政府采购的权威。 六是公开投诉程序及处理结果。一方面为供应商创造合理投诉渠道，公开投诉信箱和 电话，保证正确投诉，另一方面及时处理，给投诉的供应商一个满意的答复，实现投诉处 理的制度化、程序化、规范化、公开化，维护好供应商的正当权益。 (4)建立健全的适合我国国情的政府采购绩效评价标准，考核政府采购政策落实情况。 再者，加强绩效评价结果的运用。对采购市场需求、资金使用效益进行科学的绩效评价， 为采购数据信息的利用和信息资源开发、为采购决策和政府决策提供了准确资料，为充分发挥政府采购政策功能，调节国民经济运行，支持国内企业发展提供了决策依据。 (5)健全法制，强化制约。国家应以刑法、政府采购法、招投标法、合同法、反对不正当竞争法为准绳，健全法律法规，尽快出台政府采购法实施条例，在立法上明确界定腐败行为，严惩不怠，根除其滋生的土壤,促使供应商诚信合法经营，从而强化 政府采购行为的法律制约，增强法律的震慑力，让政府采购活动有章可循，有法可依，违法必究，以营造公平竞争的政府采购市场环境，维护政府采购当事人的合法权益。(6)加强法制宣传，提高震慑力。各级政府及政府采购监督管理部门要提高法制意识和依法行政水平，向采购单位、采购代理机构、广大供应商广泛宣传相关法律法规，提高社会各界对政府采购工作的认识，重点宣传商业贿赂行为违法的后果，结合典型案例，实行 警示教育，以案释法，做到警钟长鸣，使政府采购工作有法可依，有章可循，执法必严， 违法必究。 (7)加快政府采购网络化建设。 充分利用现代化信息技术成果， 大力推行电子采购制度， 将政府采购网络建设全部纳入“金财工程”系统建设，以建立政府采购信息网、管理网、电 子商务网，逐步实现政府采购管理网络化，将政府采购网络管理系统延伸到各预算单位， 从而实现政府采购网上采购、网上开标、网上评标、网上交易，提高政府采购效率。关键词：政府采购制度、监督、政府职能缺位等。（Page342：政府采购制度）计算题（8分2=16分）一、 养老保险金的计算（第6章）个人账户的规模统一由本人缴费工资的11%调整为，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户(2006年1月1日起）。 退休时的基础养老金月标准以当地上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费每满1年发给1%。个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以计发月数，计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定。 本人指数化月平均缴费工资 = 当地上年度在岗职工月平均工资 * 本人缴费工资指数； “本人缴费工资指数”为“本人当月缴费工资”除“当月当地在岗职工月平均工资”后的历年算术平均值。 本人平均缴费工资指数(a1A1a2A2anAn)N ai第i年本人缴费工资额；Ai为第i年统筹区内职工平均工资；N为企业和职工实际缴纳基本养老保险费的年限。例题1：一个职工自1998年来以60%的平均工资缴纳了 9 年的社会保险金，以80%、以90%、 以100%的平均工资分别缴纳了 1 年、1年、4 年的社会保险金，如果到他缴了15年时正好达到退休年龄，那他的指数化月平均工资是多少呢？ 假设退休时的上年度统筹区内月均工资为2000元，那么他的指数化月平均缴费工资则为：2000（60%9+80%+90%+100%4）/15 =200074%=1480元。 退休时上年度统筹区内在岗职工月平均工资为2000元，本人指数化月平均缴费工资为1480元，则该职工退休时的基础养老金月标准为： （2000+1480）2151%=261元/月。-二、 计算（特许权使用费所得、偶然所得、劳务报酬、稿费收入、财产租赁所得）（第十章）增值税的计算：增值税的税率：三档 a、基本税率为17% b、低税率为13% c、零税率：指该货物和劳务属于应税货物与劳务，但应纳的税款为零， 仅适用于出口货物。其他略。例题2（与试卷同题型）：某粮油加工厂系增值税一般纳税人，该厂2009年5月份发生的经济业务如下：（1）从粮油供应公司购进小麦20万公斤，取得增值税专用发票，价款为140000元，增值税税款为18 200元；该批小麦已验收入库。（2）从农民手中收购小麦10万公斤，填具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为70000元。 该批小麦已运抵企业并验收入库。（3）销售自制的面粉18万公斤，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为180000元；销售挂面5万公斤，专用发票中注明的销售额为60 000元；销售食用植物油 2 万公斤，专用发票中注明的销售额为100 000元。请根据税法规定，计算该厂本期应纳的增值税税额。解：（1）当期销项税额=18000013%+6000013%+10000013%=23400+7800+1300=32500（元）（2）当期进项税额=18200+7000013%=27300（元）（3）当期应纳增值税税额=32500-27300=5200（元）-3. 某商厦月初从某电视机厂购进电视机 50 台，每台6000元。当月批发给有关经销点30台，售价（含税）9000元，商厦零售10台，售价（含税）9500元。请计算该商厦当月销售电视机的应纳增值税。解：（1）商厦当月销项税额=（309000+109500）/1.1717% =（270 000+95000）/1.1717%=53034.19（元）（2）商厦当月的进项税额=50600017%=30000017%=51 000（元）（3）商厦当月应纳税额=53034.19-51 000=2 034.19（元）作业：某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17，5月份发生有关生产经营业务如下：(1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元； (2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 (3)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 (4)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。 计算该企业5月应缴纳的增值税税额。-个人所得税 税目、税率及应税所得的计算： 工资、薪金所得：税率为3%45%， 以每月收入额减除费用 3500 元后的余额，为应纳税所得额。 （附加减除费用2800元） 速算扣除数 应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数，速算扣除数的计算公式是： 本级速算扣除额=上一级最高应税所得额（本级税率上一级税率）上一级速算扣除数对企事业单位的承包经营、承租经营所得；适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（每月 3500 元）后的余额，为应纳税所得额。例：假定2011年9月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2011年招待所实现承包经营利润150 000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上缴承包费80 000元。计算承包人2011年应纳个人所得税税额。级数全年应纳税所得额（元）税率（%）速算扣除数1不超过15000502150003000010750330000600002037504600001000003097505100000以上3514750（1）年应纳税所得额承包经营利润上缴费用每月必要费用扣减合35004)46 000(元)（2）应纳税额年应纳税所得额适用税率一速算扣除数4600020一3750=5450(元) 劳动报酬所得劳务报酬所得、适用比例税率，税率为百分之二十，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。工资薪金所得属于非独立个人劳动，是指个人所从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动，工作或服务于公司、工厂、行政、事业单位的人员(私营企业主除外)均为非独立劳动者。劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。例：张教授9月份在某高新技术企业讲课取得30000元，其应交纳的个人所得税为：300003000020%30%2000=5200元稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。例：李教授应某出版社之约编写一本教材，取得收入5000元，应交纳个人所得税为多少？5000500020%20%（130%）=560元例：学生小王8月份利用暑假做家教取得收入2000元，发表一篇文章，取得稿酬收入1000元，小王9月份应纳个人所得税为：家教收入应纳所得税为：（2000800）20% =240元稿酬收入应纳所得税为：（1000800）20%（130%）=28元特许权使用费所得，股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 利息税：暂免。 股息：2005年6月13日起减按50%计入个人应纳税所得额，再计征个人所得税 免税项目：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金等。 个人的公益捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。可全额扣除的：中国红十字总会、中华慈善总会、北京市慈善协会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康教育基金会、中国儿童少年基金会、中国光彩事业基金会、中国教育发展基金会等。 红十字事业、农村义务教育、公