税收管理学重点.doc

税收管理学重点名词解释1、税收管理：税收管理是指国家的财政、税务、海关等职能部门，依据客观经济规律和税收分配特点，对税收分配全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能得以实现的一系列管理活动。 2、依法治税是指税收管理活动中税收的立法、执法、司法行为都必须制约于国家法律法规，必须依据国家法律法规来规范纳税主体和征税主体的税收行为。包括依法征税和依法纳税。 3、税务登记是税务机关为了加强税源管理，防止税源流失，依法对纳税人的生产经营活动（开业、经营事项变更、注销等）情况进行登记，并据此对其实施税务管理的一项法定制度。4、税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。5、当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人）不服税务机关及其工作人员做出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体的行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动.6、查账征收亦称自报核缴、查账计征。纳税人纳税人根据税法规定自行计算应纳税款并向税务机关申报、经税务机关审查核实后填写税收缴款书，纳税人持税收缴款书向国库经收处缴纳税款的一种征税方式。一、 纳税申报概念：是纳税人依据税法规定，向税务机关书面报告一定时期应纳税项目及应纳税款的一项征管制度。意义：（1）有利于加强纳税人的纳税观念，促进其正确办理纳税手续，提高纳税自觉性；（2）为税务机关审定纳税人应纳税款，掌握应征数，办理税款征收业务提供重要依据。对象：依法负有纳税义务、扣缴义务的单位和个人、按规定享受减免税的纳税人方式：（1）是否委托自行申报和委托申报 （2）送达手段上门申报纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到主管国家税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告。、邮寄申报纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。数据电文申报是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。和数据电文申报纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。二、税收管理活动的主要职能概念：税收管理职能是指税收管理所固有的对税收分配活动进行决策、计划、组织、监督和协调的内在职责和功能。（1）决策职能，税收管理的首要职能，税收管理的决策职能是税收管理的税收分配全过程中各种可行选优抉择的职能。（2）计划职能 是管理的普遍职能，为执行税收决策，对税收分配活动进行具体规划安排并组织实施的职能。（3）组织职能是指税收管理为保证税收决策目标实施和计划有效而对税收管理要素进行配置的职能（4）监督职能是指税收管理对税收分配过程及结果进行监督控制的职能（5）协调职能是税收管理对税收分配活动中各种矛盾关系进行协调，综合性职能。三、为何要贯彻依法治税的原则及要求（1）依法治税是依法治国的必然要求。依法治国的基本方略（2）依法治税是贯彻国家各项税收政策的重要保证。（3）依法治税是保障国家财政收入、维护纳税人合法权益的客观要求。是市场经济的要求有利于严厉打击偷逃税行为，建立税收新秩序。 要求：（1）加强税收法制建设，规范政府税收行为。健全的税收法制，规范的政府税收行为是依法治税的核心问题。（2）提高税务机关依法征税的能力和执法水平。很大程度决定着依法注税原则的实现。（3 增强公民税收法制观念，提高依法纳税的自觉性。要求全体人民具有正确的税收法制观念和较强的纳税意识，做到知法、守法、护法，自觉履行纳税义务。四、税务行政处罚的设定税务行政处罚的设定是指由特定的国家机关通过一定形式首次独立规定公民、法人或者其他组织的行为规范，并规定违反该行为规范的行政制裁措施。现行我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收的立法权主要集中在中央。 1全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。2.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。3.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过l 000元;对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过l万元;超过限额的，应当报国务院批准。省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。因此，这类规范性文件与行政处罚法规定的处罚设定原则并不矛盾，是有效的，是可以执行的。四、必须经过税务行政复议才能提起税务诉讼有哪些？税务机关作出的征税行为，包括（1）征收税款行为，包括税务机关依法确定的纳税人、纳税环节、稽核应纳税款、征收税款的行为；（2）加收滞纳金对纳税人、扣税人拖欠税款的行为，从滞纳之日起到缴税之日止按日加收一定比例滞纳金的行为；（3）审批减免税和出口退税的行为税务机关根据税法和税收管理体制，审批纳税人提出的减税、免税申请以及办理的出口货物退税的行为；（4）税务机关委托扣税人等作出的代扣、代收及代征行为；案例分析（1） 税收强制执行措施有无违法税收强制执行措施：适用范围税收强制执行措施的适用范围是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，不包括非从事生产、经营的纳税人。对于后者，其他法律、行政法规另有规定可以采取其他强制执行措施的，按其他法律、行政法规的规定执行。例如，税务机关可以申请人民法院强制执行。 前提条件适用强制执行措施的前提条件是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，即他们都是逾期未履行纳税义务。对已采取税收保全措施的纳税人，限期内仍未履行纳税义务的，可依法采取强制执行措施。对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物；扣押后仍不缴纳的，可依法采取强制执行措施 强制执行措施有以下两种主要形式：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 具体条件和程序（1）采取强制执行措施，必须坚持告诫在先、执行在后的原则和程序；（2）强制执行措施必须发生在责令限期缴纳期满之后；（3）采取强制执行措施前，应当依法报经县以上税务局（分局）局长批准；（4）采取强制执行措施时，对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。（5）扣押、查封、拍卖或者变卖等行为具有连续性，即税务机关可以在扣押、查封纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应纳税款的商品、货物或者其他财产后，不再给其自动履行纳税义务的期间，可直接依法拍卖、变卖。 （2） 税务行政处罚有无违法税务行政处罚是税务行政主体依照行政处罚法以及相关法律、法规与规章的规定，对税务行政管理相对人的尚未构成犯罪的税务行政违法行为和虽构成犯罪但免予刑事处罚的某些涉税犯罪行为依法实施的行政制裁。1、前提为存在违法的客观事实；2、应处罚的行为尚未构成犯罪；3、处罚主体为税务机关（1）要区分税收违法与税收犯罪的界限。如果行为构成了危害税收征管犯罪的，就应当追究刑事责任，税务机关就不应再给予行政处罚。例外事项：根据新刑法附则第452条第2款附件二第5项和全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定第7条，“对犯本规定之罪的，由税务机关追缴不缴、少缴、欠缴、拒缴或者骗取的税款。对依法免于刑事处罚的，除由税务机关追缴不缴、少缴、欠缴、拒缴或者骗取的税款外，处不缴、少缴、欠缴、拒缴或不缴的税款5倍以下罚款。”（2）要区分税收违法是不是轻微。如果税务违反行为显著轻微，没有造成危害后果，只要予以纠正，经过批评教育可以不必给予处罚。二、税务行政处罚的设定1、实施税务行政处罚必须有法定依据，法无明文规定不得处罚。2、税务行政处罚必须由法定的国家机关，即全国人大及其常务委员会、国务院、国家税务总局在其职权范围内设定。3、税务行政处罚必须由法定的税务机关在其职权范围内实施。4、税务行政处罚必须由税务机关按照法定程序进行实施。全国人民代表大会及常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；国家税务总局作为国务院的直属机构，经过国务院授权，可以通过规章的形式设定警告和罚款。一事不二罚原则12三、税务行政处罚种类财产罚：1、罚款；2、没收非法所得；征管法71条。行为罚：3、停止出口退税权；征管法66条。4、其它处罚（税务登记、发票管理等）。四、税务行政处罚的程序：简易程序税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或者其他组织违反税收征收管理秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。简易程序的适用条件，一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。四、税务行政处罚的程序：一般程序除了适用简易程序的税务违法案件外，对其他违法案件，税务机关在作出处罚决定之前都要经过立案、调查取证、告知与听取意见（有的案件还要举行听证）、审查、决定、执行程序。（一）立案与调查程序（二）告知与听证程序（三）调查与审查分开（四）税务行政处罚决定当事人在法定期限（60日）内不申请复议又不起诉，并且在规定期限内又不履行的，税务机关可以申请法院强制执行。税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。时效2年论述：关于税收保全措施？定义：税收保全措施是税务机关为了防止纳税人逃避纳税义务，转移、隐匿应税货物、财产或收入，在纳税期满前依法采取的防范税收流失的措施。 税收保全措施的适用对象仅限于从事生产、经营的纳税人（即企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位），不适用于非从事生产、经营的纳税人，也不适用于扣缴义务人和纳税担保人。 适用税收 意：税收保全措施只能是县以上税务局（分局）局长批准，才能采取的措施。前提条件：税务机关采取税收保全措施，应当同时符合以下两个前提条件：第一，必须有根据认为纳税人有逃避纳税义务的行为；第二，必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的期限之内。 税收保全措施的形式1.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。2扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（两个除外：必需的住房和用品；单价在5000元以下的生活用品） 税收保全措施的终止1、纳税人在限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施，这时税收保全措施终止。2、税收保全措施因转化为强制执行措施而终止：纳税人在限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。3、纳税人限期内缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失，应承担赔偿责多选1、 国税地税征税范围2、 税务登记的种类：开业登记、变更、注销、停业、复业、外出经营报验登记3、税务行政复议的受理范围（一）税务机关作出的征税行为，包括征收税款、加收滞纳金、审批减免税和出口退税、税务机关委托扣税人等作出的代扣、代收及代征行为；（二）税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或提供纳税担保的行为；（三）税务机关作出的税收保全措施：（四）税务机关作出的强制执行措施：（五）税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为；（六）税务机关作出的行政处罚行为；（七）税务机关不予依法办理或者答复的行为：（八）税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为；（九）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为；（十）其他税务具体行政行为。4、税务行政赔偿范围税务行政赔偿是指税务行政机关及其工作人员在行使行政职权过程中，因其行为违法而侵犯纳税人及其他当事人的合法权益并造成损害，由税务行政机关依法予以赔偿的制度。（一）侵犯人身权的赔偿范围税务机关及其工作人员非法拘禁纳税人和其他税务当事人或者以其他方式剥夺纳税人和其他税务当事人人身自由的。税务机关及其工作人员以殴打等暴力行为或者唆使他人以殴打等暴力行为造成纳税人和其他税务当事人身体伤害或者死亡的。税务机关及其工作人员造成纳税人和其他税务当事人身体伤害或者死亡的其他违法行为。n（二）侵犯财产权的赔偿范