存货的账务处理.doc

下面列举JC公司的存货业务进行存货的账务处理资料：JC公司是一家集生产和销售电子产品的一般纳税人企业，该公司有三千多种电子产品，该公司产品可直接对外销售，也可加工成品对外销售。其中一种产品MCX一月至四月的销售量如下：产品名称 单位 一月销售量 二月销售量 三月销售量 四月销售量 销量合计MCX 个 2000 2500 2100 1800 84001.5月1日仓库部门交来一张采购申请单： 采购申请单 日期 产品名称 单位 账上数 实际数 最低库存量 5月订单量 请购事由2009年5月1日 MCX 个 2000 2000 2100 4500 库存低于最低库存量附注：最低库存量的计算：最低库存量=（2000+2500+2100+1800）4=21002采购部门受理了仓库部门的采购申请单，与供应商DS公司签订了一份采购合同：采购合同 供应商：DS公司 合同号：20090501-23 序号 日期 产品名称 单位 采购数量 不含税单价 运输费 备注 结算方式1 09年5月9日 MCX 个 2000 5.00 100 月结转账2 09年5月19日 MCX 个 2000 5.00 100 月结转账3 09年5月29日 MCX 个 2600 5.00 150 月结转账4 合计 6600 350 总共采购6600个，分3批运送。3.月底仓库部门交来一份产品出入库报表：MCX产品报表 日期 入库数量 单位 出库数量 单位 结存数量 单位 客户供应商5月1日 2000 个 5月9日 2000 个 4000 个 DS5月10日 3000 个 3000 个 德普5月19日 2000 个 5000 个 DS5月20日 1500 个 3500 个 德普5月29日 2600 个 6100 个 DS5月30日 3000 个 3100 个 车间MCX产品报表 日期 入库数量 单位 含税单价 金额 出库数量 不含税单价 金额 结存数量 单位 客户供应商5月1日 2000 个 5月9日 2000 个 5.85 11700.00 4000 个 DS5月10日 3000 16000.00 3000 个 德普5月19日 2000 个 5.85 11700.00 5000 个 DS5月20日 1500 5.00 7500.00 3500 个 德普5月29日 2600 个 5.85 15210.00 6100 个 DS5月30日 3000 5.00 15000.00 3100 个 车间合计 6600 38610.00 7500 38500.00 4.财会部门根据仓库产品报表编制销售报表：5月初MCX不含税单价为5.50元。该企业按照先进先出法核算发出存货成本。业务部门交来与德普公司5月份的销售合同，如下：销售合同 客户名称：德普有限公司 销售合同：090503-12日期 产品名称 单位 订货数量 不含税单价 税额（税率：17%） 金额合计 结算方式5月10日 MCX 个 3000 12 6120.00 42120.00 月结转账5月20日 MCX 个 1500 12 3060.00 21060.00 月结转账合计 4500 9180.00 63180.00 5.5月份仓库支出如下表：仓库费用列支情况表费用明细 金额工资 12500水电费 1000产品维护费 5000月末仓库盘点MCX产品时，发现实际库存只有3000个。查明原因之后，发现是管理不善，丢失了100个，属于仓库部门的责任。6.5月31日，支付DS公司货款。7.5月31日，收到德普公司汇款。8.MCX生产出来的产品为4DF产品，相关生产资料如下： 生产资料 2009年5月31日 产品名称 数量 单位 原材料（MCX） 直接人工 制造费用 金额合计4DF 1500 个 15000.00 4000.00 1300.00 20300.009.12月31日的时候，MCX账面余额是15000元，12月31日MCX市场价格为12000元。九、会计实务处理：1. 5月9日购进时借：原材料MCX10100应交税金应交增值税（进项税）1700贷：应付账款DS1180025月10日发出时借：应收账款德普42120贷：主营业务收入36000应交税金应交增值税（销项税）6120JC公司采用先进先出法结转MCX产品成本，发出的成本结转计算如下：发出MCX材料成本=2000*5.50+1000*5=16000借：主营业务成本16000贷：原材料160003.5月19日购进时：借：原材料MCX10100应交税金应交增值税（进项税）1700贷：应付账款DS118004.5月20日发出时借：应收账款德普21060贷：主营业务收入18000应交税金应交增值税（销项税）3060结转发出MCX成本借：主营业务成本7500贷：原材料MCX75005.5月29日购入时借：原材料MCX13150应交税金应交增值税（进项税）2210贷：应付账款DSnbsp;153606.5月30日生产领用借：生产成本15000贷：原材料MCX150007.核算仓库储存成本借：管理费用仓库部门工资12500贷：应付职工薪酬12500借：管理费用仓库部门水电费1000贷：其他应付款1000借：管理费用5000贷：现金50008.MCX盘亏时批准处理前借：待处理财产损益待处理流动资产损益585贷：原材料MCX500应交税金应交增值税（进项税额转出）85批准处理后借：其他应收款林主管585贷：待处理财产损益待处理流动资产损益5859支付DS公司货款借：应付账款DS38960贷：银行存款3896010.收到德普公司货款借：银行存款63