晋中市国家税务局增值税零负申报分析监控管理办法(试行).doc

晋中市国家税务局增值税零负申报分析监控管理办法（试行）第一章总则第一条 为了加强增值税零负申报的监控管理，加大税源监控力度，按照“税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查”四位一体的工作要求，制定本办法。 第二条 本办法所称零负申报，是指增值税纳税人当期申报时，申报资料反映其当期无应税销售收入，或当期进项税额大于销项税额，或他原因形成应纳税额为零，或当期有留抵税额的纳税申报。第三条 本办法适用于全市范围内除实行定期定额征收方式的个体工商户以外的所有发生零负申报的增值税纳税人。 第二章 零负申报数据分析第四条 市局每月征期结束后两日内通过综合征管软件提取全市零负申报数据，整理后导入市局开发的“零负申报数据分析监控软件”，并完成当月零负申报数据的清分、比对和分析。（一）数据清分。按县（市、区）局、直属单位和税源管理科（股）清分；按纳税人类型（分一般纳税人、小规模纳税人）清分；按行业（分工业、商业、农林牧等）清分。（二）数据比对。将当月清分的数据与本年度以前月份的数据进行比对，与上年同期数据进行比对；将小规模纳税人申报的销售收入与发票使用情况进行比对。（三）数据分析。根据清分、比对的数据，对零负申报情况进行综合分析。形成以下数据分析结果：1.静态数据。各县（市、区）局、直属单位及所属税源管理科（股）当月零负申报率；零负申报企业中一般纳税人、小规模纳税人分别占比率，工业企业、商业企业、农林牧等企业分别占比率。2.动态数据。各县（市、区）局、直属单位及所属税源管理科（股）本年度零负申报率的变化趋势；当月零负申报企业在本年度的累计零负申报次数；零负申报企业本年度与上年同期生产经营情况、纳税情况及进项税额抵扣等方面的对比分析。3.票表比对数据。小规模纳税人申报销售收入小于开具发票金额的数据。第五条 市局于每月征期结束后3日内形成零负申报数据分析结果，通过固定的路径（FTP/DOWNLODE/征管科下发/零负申报数据分析结果/）下发各县（市、区）局、直属单位。第六条 各县（市、区）局、直属单位综合业务科（股）每月征期结束后5日内下载零负申报数据分析结果，根据日常监控掌握的情况对数据做进一步分析，在征期结束后8日内根据分析结果形成零负申报企业监控管理任务单，通过“税收管理员辅助软件”下发给各税源管理科（股）。第三章 零负申报的监控管理第七条 税源管理科（股）应根据综合业务科（股）下发的零负申报企业分析任务单对零负申报纳税人进行分类监控管理。第八条对于因政策性免税、改制、新办筹建、空壳企业、季节性经营、因政策因素停产、停业等原因形成零负申报的企业，税源管理科（股）要逐户出具书面说明，上报综合管理科（股）。对于上述企业，税源管理科（股）要进行跟踪监控。第九条对于除本办法第八条所列企业之外的企业，税源管理科（股）应按不同情况实施监控管理。（一）对连续（或累计）两个月零负申报的进行重点评估，评估发现疑点问题要进行约谈，经约谈不能排除疑点的，税源管理科（股）应进行实地检查。（二）对连续（或累计）三个月以上零负申报的，税源管理科（股）应进行实地检查，或直接移交稽查局实施稽查。第十条税源管理科（股）实施纳税评估或日常检查时，对偷税数额较大，情节比较严重，达到立案标准的，应及时移交稽查局查处。第十一条稽查局应根据税源管理科（股）提供的案源情况及时安排开展税务稽查，并建立零负申报稽查专项建议制度，将在稽查工作中发现的问题、处理情况及加强税源监控的建议等内容通过稽查建议书向综合管理、税源管理科（股）反馈，为加强税源管理提供依据。第十二条 税源管理科（股）应加强对零申报小规模纳税人的巡查监控和日常管理。（一）加强日常巡查，做好纳税辅导。税收管理员要加强日常巡查，对巡查中发现的问题及时做好纳税辅导，通过纳税辅导使零负申报问题在事前得到有效遏制。对巡查情况、处理结果要记录在税收管理员工作手册。对于实行查帐征收的小规模纳税人，要重点核查其财务核算情况，对于存在账册不健全、应税收入与经营成本、费用明显不匹配等问题的企业，应严格按照税收征管法的有关规定，根据其经营成本、费用等实行核定征收。（二）在征期结束后要通过综合征管软件“一户式查询”模块调取零负申报纳税人有关数据资料，对纳税人申报的真实性、准确性进行案头审核分析，发现问题及时进行评估检查。 第十三条税源管理科（股）每月月底前将零负申报情况评估、检查情况通过“税收管理员辅助软件” 向综合业务科（股）上报反馈。第十四条 各县（市、区）局、直属单位于次月5日前将零负申报监控管理情况通过固定途径（FTP/UPLODE/征管科/零负申报监控管理情况上报）上报市局。 第四章 零负申报监督考核第十五条 市局对零负申报情况实行静态与动态相结合的考核管理办法，即：（一）对各县（市、区）局、直属单位及所属税源管理科（股）当月的零负申报情况进行考核通报，主要考核总体零负申报率、一次零负申报户数比率、两次零负申报户数比率、三次以上零负申报户数比率。 （二）对各县（市、区）局、直属单位及所属税源管理科（股）年内各月零负申报率的变动比率进行考核通报。第十六条 市局将零负申报企业的纳税评估、日常检查、税务稽查等情况作为税收执法检查的一项重要内容，根据税收执法监督员的检查结果考核各县（市、区）局、各直属单位零负申报监控管理质量。第十七条县（市、区）局、直属单位要加强对零负税申报的监控管理及考核工作。（一）按月通过“征管质量达标考核软件”对税源管理科（股）、税收管理员管户的零负申报率及变动比率进行考核。（二）定期组织人员对零负申报企业的评估、检查情况和稽查情况进行复查。（三）根据对零负申报企业的分析、评估、检查和稽查情况，从中发现管理当中存在的问题，完善相应的管理制度，采取相应的管理措施，加大对“零负申报”企业的监控管理力度。第五章