生产企业的税务筹划存在的问题及应对的技术措施

生产企业的税务筹划存在的问题及应对的技术措施 前言 税务筹划在中国社会主义市场 经济 管制领域内发挥着不可或缺的支撑功效，随着企业 法律 意识的不断增强，各种纳税主体也依照自身权益保护途径进行深入探析。手机制造厂商税务筹划可具体延展成为三个阶段，包括税务筹划与偷税、避税 以及系统化过渡三类现象，相信这类工作内容必将开创全新格局，后期运筹空间极为广阔，全面影响着企业规划动机和动力。但是遗憾的是，如今仍缺乏完整的筹划系统架构，也就是说上述远景内容如若实现还需经历一定跨越性改造的过程。 一、生产企业税务筹划核心理念论述 税务筹划活动的主要动机原理就是竭尽所能、充分利用各种财税法规政策减轻税负效果，以实现企业税后利益最大化目标。其建立在法规允许范围内部进行科学分析，当然不存在政策方面限制迹象。特别是在如今社会市场竞争趋势下，手机生产厂家若想保证利润持续增长，就不得不沿着 这条路径实施系统长远开发。具体手段就是在充分掌握税收理论政策的前提下，应用各类途径以及避税、节税、转嫁方式，进行税务周期、种类分划，为产品以更低的税务成本规模输出大开方便之门。按照常理分析，税收与国家进步趋势维持同步衔接效应，这是各国财税政策在任何 经济 发展阶段实施的现实结果，也是 经济 主体的理性选择。税务筹划及其后果与税收法理的内在要求一致，它既不影响和削弱税收的 法律 地位，也不影响和削弱税收的各种职能和功能；它是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对政府制定的税法进行精细比较后的优化选择。真正意义上的税务筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。企业税务筹划就是合理、最大限度地在法律 允许的范围内减轻企业税收负担。 而普遍存在的误解，就在这里，一是把税务筹划和偷税漏税等同起来，二是认为税务筹划是财务人员的事情，而不知道这是上到公司治理结构、公司组织架构设计，下到普通业务员操作都需要参与的系统性工程。这也是当前企业 管理 人员，包括相当一部分财务人员对税务筹划的认识中存在的最大误区。 税务筹划的主要方法包括：规避纳税义务、税负转嫁、缩小税基、适用低税率、延迟纳税、 充分利用税收优惠政策等。 二、税务筹划的技术与模式研究 维持税务筹划工作稳定实效的必要法则，就是应用各类筹划技术，合理运用税收运作技巧。其中不同模式可以单独使用，也可联合运用，但是有必要注意异质化方式的相互关联特征。 （一）免税模式。具体指在合法情况下，使纳税人成功过渡为免税人。对于生产企业来讲，税务其实是不可避免的，但起码可以将免税政策看做是必要的行政补贴，包括税务照顾性以及奖励性模式等，其中前者是 在特殊情形下获取的，目的是弥补不必要的 经济 损失。其将纳税主体的税收绝对额免除，同时规避专业知识的混淆迹象与复杂数据计算流程，需要纳税人在特定地区经营且满足一定的技术要求，这决定了其普遍应用潜质的降低结果。需要明确的是，免税政策对于生产企业来讲风险性极高，如若任何步骤处理不当，最终收益便会跌落在社会平均投资收益率下部。在实施这类模式前期，需要尽量争取更多且稳固的免税待遇，必要时可在遵照 法律 法规基础上增加免税期限，对于实际税收金额有减少功效。 （二）税收抵免技巧。在合法状况下，确保实际税收抵免数额增加而又能稳定节税绩效的筹划技术，其中抵免数额与应纳税额呈现反比趋势，尽管部分内容与扣除手段有几分相似之处，但具体来讲，不同国家制定的扣除性抵免策略形式有限，计算过程不会因此显得复杂，因此适用范围较广；并且在特定时期内波动趋势较为稳定，风险隐患排列均匀，所以确定性可以得到保证 。这类手段的要点内容表现为：抵免项目繁多，规划主体应该尽量增加冲抵应纳税额项目，后期节税效益便也因此激活。 三、中国手机生产企业运营现状分 析 手机生产行业竞争需要结合产品市场、价格作为调试媒介，尽管屡试不爽，但处于转型阶段的生产主体，其规划重心应该向创新商业模式进一步倾斜，尽量挖掘主动适应先机。但是目前手机生产规范体制趋近雷同，涉及排他性的完全创新的运作途径一时之间很难崛起。商业模式创新技巧使得企业追随新兴技术、材料、产品进行长远探析，其间资金注入数量繁多，必须借助现金流与外部资金吸纳渠道进行有机融合。固有业务发展趋势持续下降，只有透过外部融资渠道的畅通条件，才能真正摆脱限制危机并获得健康发展优势，转型阶段的产品竞争也将转变成为资本市场 扩展形态。生产厂家在资本市场竞争活动中已经初露光芒，关键步骤便集中分布在股利政策之上。生产企业在资本市场的扩展迹象，证明其对于单纯价格竞争失去欲望，并且积极转入精耕细作战区，其中竞争手段丰富多样，企业经营各方面都遭受深刻影响。 从滑入 “机械升级 ”模式的 Ihpone6 开始，苹果、三星开始加速的跌落。实际上早在 2013年的智能手机市场上，苹果的市场份额从 18.7%下降至 15.3%，三星的市场份额也从 20.9%下降至 17.9%，而且这一下降趋势还在持续。与之相对应的，正是华为、联想等众多 “中国军团 ”的崛起。 中国大部分手机生产厂家会依照层级发货模式，进行内部市场格局合理规划，使得任何利益相关者都能获取应得利益，但是也应适当关注税务筹划机制，尽量凸显企业价值最大化潜质，使得企业长期处于稳定发展阶段。为了真正提升生产企业结构治理效率，有关公司信息对称、规范工作必须提前处理清晰，确保重心向财务风险控制转移，经过必要的系统支撑与队伍整编手段，实现整个财务 管理 的转型目标。 但现实中，企业在经营决策以及 业务调整环节中，由于生产辅助与后勤服务部门已经独立开来，虽然有助于成本分析与绩效考核，但无形之中却又增加纳税流程。再就是税务筹划工作未能达到系统化、制度化指标。特别是在税务筹划方案制定过程中，持久分析动力严重欠缺；财务筹划人员由于视野受限，能力、知识积累不够，对于国家各类税收优惠政策掌握力度欠佳，不能保证在合法范围内切实维护企业 经济 效益。从上述状况中可以发现，类似企业有必要在税务筹划层 面上开展有机探索活动，应该按照内部机理重组与资源吸纳准则，将税务问题提前到新的组织架构和业务流转路径确定前考虑清楚，并且运用灵活的 会计 处理方式，选取合适的投资渠道，进行合理节税。 四、生产企业税务筹划策略补充 （一）科学选择购置时机。生产企业在优惠期限内开展固定资产购置流程，可以有效递延公司获利年度，确保税收减免期限得到必要延长。例如：某生产企业自成立以来，前两年亏损数量达 到 20 万、 15 万左右，并预计后期盈利范围将达到 50 万上下。于是公司开展税务筹划工作，决定于当年购置 200 万元固定资产，预计使用期限为 10 年。按照这类形势分析，当年折旧数额为 20 万元，与当年获利收入产生冲减反应，再加上前两年亏损的 35 万元，企业当年盈利 50 万元就理所应当地转变为亏损 5 万元。公司因此将获利年度延长，税收带来的好处显而易见。 （二）充分考虑税制改革对生产企业采购活动的影响。我国目前虽然已陆续采用营改增，但过去大多采用生产型增值税，实际固定资产购入活动包含的增值税，需要事先加入固定资产原值范围 ，全面杜绝税前扣除行为。而现在适应国际大趋势，消费型增值税获得认可，固定资产所含增值税可以被视为进项税额而依法得到抵扣。所以，生产企业针对购置时机实施系统验证，令投资总金额在税基架构中得到最大限度扣除，这样的操作手法得到了施展的空间。 （三）关注产业转移迹象。企业完成合并工作后期，原来的部分产权将被创新产业继承，依照相关税收政策规定，产权转移活动不会增收营业税、增值税等。财务部门需要在第一时间内搜集、整合相关税收法规，并全部传递给决策中心，为产权顺利转换提供政策支持，确保企业在不偷税漏税的基础上，也不 会产生过度的税负增加问题。 五、结语 生产企业开展税务筹划工作必须结合各类 法律 政策以及外部筹资渠