第八课,财政与税收.doc

第八课,财政与税收第八课 财政与税收考点一：财政及其作用（重难点）1.全面正确理解财政含义：国家的收入和支出。产生：财政是随着国家的产生而产生。内容：国家队社会产品的分配特点：以国家为主体凭借政治权利而进行的社会产品的分配。本质：是一种分配关系。2.国家预算与国家决算的关系1）国家预算含义：由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划。地位和作用：A.包括财政收入和支出，是国家财政的重要环节。B.可以对收入和支出加以控制，有效进行管理，引导国家和政府活动的方向，实现国家职能。2）国家决算含义：上一年度国家预算执行结果的会记报告。地位和作用：是一定时期财政分配过程的终结阶段，检查预算的完成情况，总结国家在经济活动中的得失成败。3）国家预算和国家决算的联系：预算是卷算的前提，决算是对预算的评价和综合反映，可以为下一阶段的预算提供重要依据。3.财政的作用1）国家财政是促进社会公平，改善人民胜过的物质保障。财政通过国名收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，推动建设社会主义和谐社会。2）国家财政具有促进资源合理配置的作用。如果完全由市场配置资源，会导致投入某些行业，地区的资源严重不足，影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业，地区的建设，有利于资源的合理配置。3）国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。A.在经济增长滞缓，经济运行主要受需求不足制约时，政府可以采取扩张性财政政策，通过增加经济建设之初，减少税收，刺激总需求的增长，降低失业率，拉动经济增长。B.在经济过热，物价上涨，经济的正常运行受供给能力制约时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出，增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”。拓展提高：依据经济学的定义，实际增长率超过了潜在增长率叫经济过热，它的基本特征表现在总需求超过总供给，由此引发物价指数的全面持续上涨。考点二：财政收入（重点）1.含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。2.形式：根据国家取得收入的具体渠道，财政收入分为税收收入，利润收入，债务收入和其他收入，简言之就是:税，利，债，费。3.主要来源：在财政收入的四种形式中，税收是国家组织财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的因来源，也是依法取得财政收入的基本形式。4.影响财政收入的主要因素财政收入受很多因素影响，但主要受到经济发展水平和分配政策的影响。1）经济发展水平经济发展水平包括总规模和生产的技术水平两个方面，具体地说，经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶，源于流的关系。只有加快经济发展，打击增加社会财富总量，才能保证国家财政收入额持续增长。2）分配政策。分配政策主要指确定财政资金比例的宏观分配政策。在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中地财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。如果国家财政集中地收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展的支持和调控的力度，最终也不利于企业的发展和个人收入的增加。因此，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入的稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水品的不断提高。考点三，财政支出1.含义国家队筹集的财政进行分配和使用2.分类财政处处按具体用途，分为经济建设支出，科学，教育，文化，卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出。3.财政收支关系财政收支关系有三种情况：财政收支平衡，财政盈余，财政赤字。财政收支平衡是指当年的财政收入大于、支出略有盈余，货支出大于收入略有赤字。财政盈余是指当年的财政收入大于财政的支出的部分。财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分。拓展提高：A.财政收入代表国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分，财政支出会形成货币购买力，是社会总需求的一部分。B.财政收入和支出都可以从动态和静态两个角度来理解。财政收入，从动态看，是国家筹集资金的过程，从静态看，是国家集中起来的财政资金。财政支出，从动态看，是对财政资金进行分配的过程，从静态看，是预算支出的财政资金。财政支出是政府实现智能的物质跳进，财政支出的状况反映了政府的政策。考点四，我国的财政政策（重难点）1.扩张性财政政策原因：经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济运行主要受需求不足制约。对策：增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。2.紧缩性财政政策原因：经济过热，经济的正常运行受到攻击能力制约，物价上涨。对策：减少财长支出，增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济降温。3.稳健的财政政策原因:经济平稳运行，没有明显的通货膨胀和紧缩迹象4.联系：无论采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况。拓展提高：比较财政政策与货币政策1.财政政策含义：财政政策是指政府通过对财政收入和支出的总量的调节来应先总需求，使之与总供给相适应的经济政策。它包括财政收入政策和财政支出政策。内容：凡有关财政收入和财政支出的政策，如税收的变动，发行国库券，保护价收购粮食等都属于财政政策。政策的制定者：财政政策是由国家财政部门制定的，必须经全国人大或者常委会通过。2.货币政策含义：货币政策是指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标，而对货币供应量和贷款量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施。内容：和银行有关的乙烯类政策，如利率的调整则属于货币政策，启特点是通过利息率的调整，间接对宏观经济产生作用。政策的制定者：货币政策是由中国人民银行直接制定的。3.联系：1）二者都是经济政策，都属于宏观调控的重要方式2）在一定条件下，财政政策与货币政策是相互配合起作用的。考点五，税收及其基本特征（重点）1.税收的概念与理解概念：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权利，依法取得财政收入的基本形式，税收是以国家为主体，采取法律形式的分配。理解：A.税收的目的：实现国家职能B.凭借的力量：国家政权C.税收与财政的关系：税收是依法取得财政收入的基本形式，财政收入最重要的来源。D.税收的主体：国家E.税收的依据：税法，并非随心所欲，没有标准F.税收的本质：是一种分配关系2.税收基本特征及其关系1）强制性：含义：国家凭借政治权利强制征税特点：纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税2）无偿性：含义：国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价特点：国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价3）固定性含义：国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变特点：不经国家有关部门批准不能随意改变征税对象和税率4）联系：A.三者是紧密联系，不可分割的。B.税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。C.税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。是哪个基本特征缺一不可，统一于税法。无偿性要求强制性，强制性保障无偿性，无偿性和强制性共同决定固定性考点六，我国税收的种类，性质，作用（重难点）1.税收的种类根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税，所得税，资源税，财产税和行为税五大类，共二十多种，可以形象的概括为“税收种类五大块，流离失所为资财”A.流转税征税对象：商品交换中的交易额和劳务收入额举例：增值税（增值额）营业税（营业额）消费税（销售额）关税B.所得税征税对象：各种所得额举例：企业所得税，个人所得税C.资源税征税对象：开发和利用特定的自然资源举例：开采矿藏D.财产税征税对象：纳税人拥有或者支配的财产举例：契约E.行为税征税对象:纳税人的某些特定行为举例：印花税，屠宰税2.增值税与人人所得税的比较1）增值税征税对象：生产经营中的增值额纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工，修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。计税方法：基本税率为17%特点：不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷税行为。作用意义:增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷税行为。有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。2）个人所得税征税对象：个人所得税纳税人：在我国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所或居住未满一年而从我国境内取得所得的个人。计税方法：按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率特点：实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高，所得越低，税率越低。作用意义：国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配，减低中低收入者的负担，调节贫富差距，缓和社会矛盾，实现社会公平的有效手段，是实现共同富裕的本质要求，有利于构建社会主义和谐社会。3.社会主义国家的税收性质是取之于民，用之于民的新型税收4.我国税收的总用1）税收是组织财政收入的基本形式2）税收是调节经济的重要杠杆3）税收是国家实现经济监督的重要手段。拓展提高：无国便无税，无税便无国1）“无国便无税”说明国家队税收的重要性2）“无税便无国”说明税收对国家的重要作用。考点七，依法自觉诚信纳税（重点）1.为什么说依法纳税是公民的基本义务我国是人民当家做主的实惠主义国家。税收取之于民，用之于民，国家利益，集体利益，个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达，繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。因此，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。2.违反税法的表现及处理1）类型及表现A.偷税含义：纳税人有意违反税法规定，用欺骗，隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。手段：欺骗，隐瞒等方式。表现：伪造，变造，隐匿，擅自自销毁账簿和记账凭证，进行虚假的纳税申报。B.欠税含义：纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时交纳而拖欠税款的行为。手段：没有按时缴纳而拖欠。表现：没有按规定时间纳税。C.骗税含义：纳税人用欺骗的方法获得国家税收优惠的行为。手段：骗取税收优惠。表现：个别企业和个人通过虚列出口货物数量，虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税，虚报自然灾害，骗取税收减免。D.抗税含义：纳税人以暴力，威胁等手段拒不缴纳税款的行为。手段：暴力，威胁等手段。表现：为达到不缴税的目的，拒绝税务机关的检查，威胁，