全套账务处理案例分析.ppt

会计从业资格考试培训课程 会计基础 主讲教师 林双全广州城市职业学院QQPH第十章企业经济业务处理案例分析 企业经济业务发生的基本环节一 资金筹集二 资金投放三 供应过程四 生产过程五 销售过程六 利润形成七 利润分配 第三章会计循环案例 一 资金筹集业务的账务处理实收资本 资本公积 银行存款 现 固 无 短期借款长期借款 会计循环案例 1 收到ABC公司投入的最后一笔资金2 270 000元 款项存入银行 借 银行存款2 270 000贷 实收资本 ABC2 270 000 会计循环案例 2 收到DEF公司投入设备一台 双方协议确认的价值为650 000元 设备已投入使用 借 固定资产650 000贷 实收资本 DEF公司650 0003 GHI公司用商标权向美德公司投资 经专家评估确认 价值为80 000元 借 无形资产80 000贷 实收资本 GHI公司80 000 会计循环案例 4 由于季节性储备材料需要 甲公司向银行申请借入流动资金300 000元 借款期限3个月 已办妥借款手续 款项已转存银行 借 银行存款300 000贷 短期借款300 0005 向银行借入两年期借款1000 000元 借款暂时存入银行 借 银行存款1000 000贷 长期借款1000 000 第二章会计方法与会计循环 二 资金投放过程的账务处理银行存款固定资产 库存现金 应付账款无形资产 应付票据 会计循环案例 6 购入办公楼一栋 购买价款3000000元 款项已用银行存款支付 借 固定资产3000 000贷 银行存款3000 0007 购入生产设备一批 价值2400000元 另购入办公设备一批 价值6000000元 通过银行存款支付款项1100000元 余款于近期支付 借 固定资产2400000固定资产6000000贷 银行存款1100000应付账款7300000 会计循环案例 三 供应过程的账务处理银行存款材料采购原材料生产成本或应付账款100100100117制造费用管理费用应交税费 增 进 17 会计循环案例 应交税费 增值税的账务处理银行存款应交税费 应交增值税银行存款1171725 5175 58 5材料采购主营业务收入100150银行存款8 5 会计循环案例 8 从甲公司购入A材料1000公斤 买价40 000元 增值税6 800元 对方代垫运费500元 款项尚未支付 材料已验收入库 采购付款时 借 原材料 A材料40 500应交税费 应交增值税 进项税额 6 800贷 应付账款 甲公司47 3009 根据合同规定 向本地乙公司预付货款30 000用于采购B材料 借 预付账款 乙公司30 000贷 银行存款30 000 会计循环案例 10 购入C材料5000千克 买价300 000元 增值税51 000元 材料验收入库 企业开出商业汇票承诺付款 采购付款时 借 原材料 C材料300 000应交税费 应交增值税 进项税额 51 000贷 应付票据351 000 会计循环案例 四 产品生产过程的账务处理原材料产成品管理费用等累计折旧生产成本产品销售成本周转材料制造费用应付职工薪酬银行存款 会计循环案例 11 美德公司根据当期领料凭证 编制领料凭证汇总表 如下表所示 领料汇总表 会计循环案例 根据上表编制会计分录如下 借 生产成本 X产品100 000 Y产品48 000制造费用1 200贷 原材料149 200 12 本期根据考勤记录和产量记录计算职工的工资如下 职工工资计算表 根据上表编制会计分录如下 借 生产成本 X产品36 500 Y产品23 500制造费用18 000管理费用42 000贷 应付职工薪酬 工资120 00013 开出现金支票一张 支付本期工资120 000元 借 应付职工薪酬 工资120 000贷 银行存款120 000 会计循环案例 14 根据本期职工工资总额计算的职工福利费如下 职工福利费计算表 会计循环案例 根据上表编制的会计分录如下 借 生产成本 X产品5 110 Y产品3 290制造费用2 520管理费用5 880贷 应付职工薪酬 职工福利16 80015 以现金购买车间办公用品280元 借 制造费用280贷 库存现金280 会计循环案例 16 以银行存款支付本期车间水电费共5 800元 借 制造费用5 800贷 银行存款5 800 会计循环案例 17 期末结转本期制造费用 本期发生的制造费用共为27 800元 根据X Y产品的生产工时比例分配制造费用 X Y产品的生产工时分别为30 000和20 000 制造费用 11 1 200 12 18 000 14 2 520 15 280 16 5 800 本月发生额27 800 会计循环案例 制造费用分配表 借 生产成本 X产品16 680 Y产品11 120贷 制造费用27 800 会计循环案例 18 某企业本期完工X产品3000件 Y产品1000件 均已验收入库 其中期末在产品X产品500件 Y产品200件 X Y产品期初 期末在产品成本资料如表18 1 表18 2所示 表18 1期初在产品成本资料单位 元 会计循环案例 18 表18 2期末在产品成本资料单位 元 会计循环案例 18 生产成本明细分类账如表18 3 表18 4所示表18 3生产成本明细分类账产品名称 X产品单位 元 会计循环案例 18 生产成本明细分类账如表18 3 表18 4所示表18 4生产成本明细分类账产品名称 Y产品单位 元 会计循环案例 18 产品成本计算过程如下 本期X产品完工产品成本 33 000 100 000 36 500 5 110 16 680 38 200 153 090 元 本期Y产品完工产品成本 15 200 48 000 23 500 3 290 11 120 18 000 83 110 元 会计循环案例 18 根据表18 3 18 4的资料 编制会计分录如下 借 库存商品 X产品153 090 Y产品83 110贷 生产成本 X产品153 090 Y产品83 110 第二章会计方法与会计循环 六 销售过程的账务处理产成品主营业务成本本年利润主营业务收入应交税费 增应交税费主营业务税金其他业务收入银行存款及附加原材料其他业务成本投资收益其他业务税金营业外收入及附加 会计循环案例 19 销售给丙公司A产品500件 增值税专用发票所列示的单价200元 价款为100 000元 增值税额为17 000元 款项尚未收到 借 应收账款 丙公司117 000贷 主营业务收入100 000应交税费 应交增值税 销 17 000 会计循环案例 20 销售给丁公司B产品300件 增值税专用发票所列示的单价500元 价款为150 000元 增值税额为25 500元 共计货款175 500元 对方以商业汇票结算 借 应收票据 丁公司175 500贷 主营业务收入150 000应交税费 应交增值税 销 25 500 会计循环案例 21 预收戊公司货款50 000元 借 银行存款50 000贷 预收账款50 00022 销售一批不需用的材料 共500公斤 单价为每公斤40元 价款为20 000元 增值税额为3 400元 共计货款23 400元 款项已经收到 借 银行存款23 400贷 其他业务收入20 000应交税费 应交增值税 销 3 400 会计循环案例 23 以银行存款支付销售产品广告费11 182元 借 销售费用11 182贷 银行存款11 18224 期末 结转本期已销产品销售成本 X产品500件的销售成本为25 515元 Y产品300件的销售成本为24 933元 借 主营业务成本 X产品25 515 Y产品24 933贷 库存商品 X产品25 515 Y产品24 933 会计循环案例 25 月末结转已销售材料的成本12 000元 借 其他业务成本12 000贷 原材料12 00026 本期应交城市建设维护税3 213元 应交教育费附加1 377元 借 主营税金及附加 应交城建税3 213 应交教育费附加1 377贷 应交税费 应交城建税3 213 应交教育费附加1 377 会计循环案例 27 期末以银行存款缴纳上述税费 借 应交税费 应交城建税3213 应交教育费附加1377贷 银行存款459028 从下属单位分得投资利润10 000元 存入银行 借 银行存款10000贷 投资收益10000 会计循环案例 七 利润形成会计处理主营业务成本本年利润主营业务收入营业务税金及附加其他业务收入其他业务成本投资收益其他业务税金及附加公允价值变动收益三项费用 销 管 财 利润分配营业外收入资产减值损失营业外支出所得税费用 会计循环案例 29 企业接受CGB公司现金捐赠150 000元 存入银行 接受捐赠时 借 库存现金150 000贷 营业外收入150 000把现金存入银行时 借 银行存款150 000贷 库存现金150 000 会计循环案例 30 在财产清查中发现 企业因火灾原因造成盘亏A材料一批 实际成本2100元 经批准计入营业外支出 盘亏时 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢2 100贷 原材料 A材料2 100结转时 借 营业外支出2 100贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢2 10031 开出转账支票1800元支付本期银行借款利息 借 财务费用1800贷 银行存款1800 会计循环案例 32 期末结转本年利润 1 结转收入至本年利润账户 借 主营业务收入250 000其他业务收入20 000投资收益10 000营业外收入150 000贷 本年利润430 000 会计循环案例 32 期末结转本年利润 2 结转费用支出至本年利润账户 借 本年利润130 000贷 主营业务成50 448其他业务成本12 000营业税金及附加4 590销售费用11 182管理费用47 880财务费用1 800营业外支出2 100 会计循环案例 33 计算期末利润总额 利润总额 430 000 130 000 300 000 元 会计循环案例 34 假设本期不存在纳税调整项目 按税法规定25 的税率计算应纳所得税额 应纳税额 300 000 25 75 000 元 计算时 借 所得税费用75 000贷 应交税费 应交所得税75 000结转本年利润时 借 本年利润75 000贷 所得税费用75 000 八 利润分配的账务处理 盈余公积 一般 法盈 利润分配 提法盈利润分配 未本年利润2250022500225000225000186750盈余公积 一般 任盈 利润分配 提任盈382501125011250盈余公积 公益利润分配 提公益应付股利利润分配 应付股利153000153000 会计循环案例 35 计算本期净利润 结转可供分配的利润 本期净利润 税后利润 可供分配利润 300 000 75 000 225 000 元 借 本年利润225 000贷 利润分配 未分配利润225 000 会计循环案例 36 按照本期净利润的10 提取法定盈余公积 应提取的法定盈余公积 225 000 10 22 500 元 借 利润分配 提取法定盈余公积22 500贷 盈余公积 法定盈余公积22 50037 按照本期净利润的5 提取任意盈余公积 应提取的任意盈余公积 225 000 5 11 250 元 借 利润分配 提取任意盈余公积11 250贷 盈余公积 任意盈余公积11 250 会计循环案例 38 按照本期剩余利润的80 向投资者分配现金股利 应向投资者分配的现金股利 225 000 22 500 11 250 80 191 250 80 153 000 元 借 利润分配 应付现金股利153 000贷 应付股利153 000 会计循环案例 39 结转已经分配的利润 借 利润分配 未分配利润186 750贷 利润分配 提取法定盈余公积22 500 提取任意盈余公积11 250 应付现金股利或利润153 00040 计算期末企业留存利润 未分配利润 可供分配利润 已分配利润 225 000 186 750 38 250 元 会计循环案例 二 根据相关会计分录编制试算平衡表试算平衡表见附表3 三 根据相关会计分录编制资产负债表资产负债表见附表1 四 根据相关会计分录编制利润表表利润表见附表2 第八章会计报表 一 资产负债表的结构及编制 一 结构原理1 基本结构 左右平衡2 纵向结构