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文档简介
一、工程量清单编审二、招标控制价编审三、投标报价编审四、工程结算编审五、增值税简易计税方法下招标控制价、投标报价、工程结算编审,增值税下招标控制价投标报价工程结算编审实务,1,建筑业营改增销项和进项税额分解对比,增值税下招标控制价投标报价工程结算编审实务,2,1、工程量清单编审(1)使用13计量规范计算工程量时,营改增对其没影响。(2)清单中需要招标人确定的价格必须考虑营改增的影响;暂列金额必须是不含税的暂列金额。暂列金额一般按分部分项工程费10%15%估算(大部分取10%),由于此时分部分项工程费已经是税前工程费,按此计算的暂列金额也是不含税的暂列金额,由于税前工程费减小,此时可按分部分项工程费15%估算。暂估价包括材料暂估价、设备暂估单价、专业工程暂估价都应该是不含税的单价或价格。,增值税下招标控制价投标报价工程结算编审实务,3,2、招标控制价编审(1)使用15定额时,此时定额基价除定额材料单价外其它费用已经调整为不含税的价格,除定额材料单价外组价时直接查用即可(各软件公司已经完成此项工作(纸质版本来不及)。注意,营业税下的软件完全不能用于增值税下的计价软件)。(2)人工费调整不受营改增影响,做法与营业税下完全一样。(3)对材料单价计算应特别注意:使用定额材料单价时,要自己除税,乘系数。使用材料信息价时,必须是发布的除税信息价。使用材料市场价时,必须先扣除进项税变成除税单价才能代入计价表组价。,增值税下招标控制价投标报价工程结算编审实务,4,2、招标控制价编审1)两票制材料2)一票制材料3)直接查用“川建造价发2016349号附件2”调整系数。4)理论除税公式:除税单价=含税单价(市场价)(1+适用税率)(4)安全文明施工费计算仍然分工程在市区,工程在县城、镇,工程不在市区、县城、镇三档查取新标准(川建造价发2016349号附件1),计算方法和规定与原营业税下相同。(5)其他总价措施费计算按新标准(川建造价发2016349号附件1),计算方法和规定与原营业税下相同。,增值税下招标控制价投标报价工程结算编审实务,5,2、招标控制价编审(1)规费:计算方法和规定与原营业税下相同。(2)增值税销项税率:11%(3)附加税:计价时不考虑,15定额已计入企业管理费。,增值税下招标控制价投标报价工程结算编审实务,6,3、投标报价编审(1)自主报价(2)参考15定额编制投标报价(3)在考虑报价下浮区间时注意,销项税是必须缴纳的,是“定值”,而可抵扣的进项税是“变值”,完全取决于投标人的决策。(4)投标人参考15定额报价时,注意营改增调整后的15定额已经按照理想情况扣除了进项税额。,增值税下招标控制价投标报价工程结算编审实务,7,增值税下招标控制价投标报价工程结算编审实务,8,增值税下招标控制价投标报价工程结算编审实务,9,增值税下招标控制价投标报价工程结算编审实务,10,4、工程结算编审(1)期中结算、终止结算、竣工结算。(2)材料单价的调整是难点和争议点。同前。(3)工程变更、现场签证等一定是不含税的“裸价”。实用中,应多参照“川建造价发2016349号”的相关规定。(4)工程变更、现场签证等也可签为已含所有税、费的“包干价”,但注意此时增值税税率是11%而不是营业税税率3%(增加了),此时进项税是可以抵扣的(减少了)。,增值税下招标控制价投标报价工程结算编审实务,11,5、增值税简易计税方法下招标控制价、投标报价、工程计算编审1、人工费、材料费、机械费、企业管理费、利润、规费或者是分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费以及工程变更、现场签证、索赔等费用的计算依据、计算办法、考虑因素与营改增前完全一样,各费用均包含进项税额,不需要除税。2、税金及附加税费按(2016)481号
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