轻松看懂会计报表(第一部分)

1,轻松看懂会计报表,2,会计报表的形成、作用,会计报表的种类及数据来源,如何看三大报表,3,会计报表的形成、作用,会计报表是企业财务人员依据一定时期（例如月、季、年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统报告文件。,会计报表是什么,股东、董事长、经营层、税务局、银行、企业经营分析决策人员等。,哪些人需要阅读会计报表,客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、历史成本原则、权责发生制原则、配比原则、清晰性原则、谨慎性原则、重要性原则、划分收益性支出与资本性支出原则。,十二项基本会计原则,4,会计报表的形成、作用,会计报表的种类及数据来源,如何看三大报表,5,会计报表的种类及数据来源,会计报表的种类,反映资产状况资产负债表、现金流量表反映损益状况损益表反映损耗状况成本与费用类报表反映控制状况预算分析类报表,经营,融资,投资,资产负债表,损益表,现金流量表,三大活动,三大报表,6,会计报表的种类和基本结构,三大报表是什么？,资产负债表反映企业资产、负债和股东权益水平的表单损益表反映企业经营成果是否盈利的表单现金流量表反映企业的现金流动情况和基本现金情况水平的表单三大报表涵盖了企业的全面财务数据，除一些特殊情况或需要明细分析的数据之外，三大报表已经能准确表述企业的情况,财务报表,资产负债表,损益表,现金流量表,资产负债所有者权益,收入成本利润,现金流入现金流出,财务状况,经营成果,现金流量,7,会计报表的种类及数据的来源,会计报表数据的来源,8,会计报表的形成、作用,会计报表的种类及数据来源,如何看三大报表,9,如何看三大报表,理解财务报表的好处,了解企业以前、现在和未来的发展状况准确分析企业目前存在的困难采取有效措施解决企业所面临的难题预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响,10,11,资产负债表,反映企业在某一特定日期财务状况的报表理论依据：资产=负债+所有者权益时点报表，静态报表报表内的项目按照流动性大小排列,企业财务状况的快照,12,资产负债表结构,流动资产,非流动资产,流动负债,非流动负债,所有者权益,资产,负债及所有者权益,资金占用,资金来源,流动性强,流动性弱,资产=负债+所有者权益,资产,债权人,股东,13,资产负债表提供的信息,公司所掌握的经济资源公司所负担的债务公司的偿债能力公司所有者所享有的权益公司未来的发展趋势,14,资产负债表分析,资产,货币资金,固定资产,无形资产,长期投资,其他资产,1、资产项目,流动资产,非流动资产,应收票据,应收帐款,预付帐款,存货,15,资产负债表分析,流动资产：在一个营业周期内可以变现或运用的资产企业的王牌资产包括：现金、银行存款、应收帐款、应收票据、预付帐款、存货等。现金锁在保险柜里的钱。银行存款存在银行里的钱。货币资金金额较大，则损失了增值能力，太小，支付能力将受到影响，应根据企业自身情况保留一定的额度。,16,资产负债表分析,应收票据别人欠你的钱。他知你知银行知，白纸黑字，盖章加印，可以贴现。应收帐款赊销，别人欠你的钱。是一把双刃剑。他知你知。坏帐无法收回或收回可能性很小的应收帐款，是一项损失。预付帐款提前支付给别人的钱。,17,资产负债表分析,存货公司里的库存，包括原材料、在产品、产成品等。是维持正常经营所必须的。把握三点：第一，存货的所有权是否属于企业；第二，存货的储备是否为了销售；开发的项目完工后为了经营或出租固定资产开发的项目完工后为了销售存货第三，存货储备量是否合理。,18,资产负债表分析,长期投资：资金占用在一年度以上的投资，通常为股权投资、购买的债券、国债等。,19,资产负债表分析,固定资产：使用期限超过一年，不易变现，使用中保持原有形态是企业的硬件。房屋、建筑物、机器设备、办公设备、工具器具等有形资产。固定资产折旧：固定资产使用过程中损耗的补偿。折旧计入成本费用，其金额的多少影响利润的大小。折旧方法：平均年限法房屋建筑物、设备等；工作量法运输工具、季节性生产的设备等；年数总和法和双倍余额递减法加速折旧法，适合高新技术企业。折旧的影响：固定资产原值-折旧=固定资产净值反映资产的新旧程度,折旧方法一经选定，不得随意变更。,20,资产负债表分析,无形资产：不具有实物形态的资产，也就是那种看不见摸不着，但确实存在的，一般很难用金钱来衡量的资产，只有在特定情况下才能计算其价值。包括：专利权、版权、商标权、商誉等。是企业保持长久竞争优势的秘决,21,资产负债表分析,负债,短期借款,应付帐款,应交税费,应付职工薪酬,长期借款,2、负债项目,22,资产负债表分析,短期融通资金:短期借款、应付帐款、应付票据等。短期借款：向银行等金融机构借入的期限在一年以下的各种借款。一般用于弥补流动资金的不足，但不可短贷长投。到期必须还本付息。,23,资产负债表分析,应付帐款：赊购。购买商品、原材料及服务过程中形成的，无需支付利息，相当于一笔无息借款。金额越大，企业的谈判能力越强。注意维护企业的信誉。,24,资产负债表分析,应付职工薪酬：包括职工工资、奖金、津贴、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。是企业的成本费用如果该项目金额越来越大，公司可能出现资金短缺。,25,资产负债表分析,应付税费：包括增值税、营业税、城建税、土地增值税、企业所得税等。并不是每个企业都要缴纳，依据其经营内容的不同、收入状况不同，征收的税种也不同。,26,资产负债表分析,长期借款：向银行等金融机构借入期限在一年以上的各种借款。一般用于构建固定资产、大修工程、扩建工程等。利息比较高，到期必须归还忌长贷短投,27,资产负债表分析,使用成本方面：长期负债成本高，流动负债成本低，其中有一部分流动负债是免息的，在资金管理方面要尽量做到早收晚付，为公司创造更多的效益。财务风险方面：流动负债还款压力大，财务风险高，长期负债还款压力相对较小，财务风险相对较低。,28,资产负债表分析,所有者权益,实收资本,资本公积,未分配利润,盈余公积,3、所有者权益项目,是企业所有者对企业净资产的要求权。净资产=资产负债,29,资产负债表分析,实收资本：实际投入企业的资本。注册资本是约定投入的资本。资本公积：接受损赠、股本溢价以及财产重估增值形成的公积金。盈余公积、未分配利润：留存在企业的盈利。厚积薄发的资本,30,资产负债表比率分析,一、偿债能力分析营运资金分析流动比率速动比率现金比率资产负债率长期偿债能力指标资本累积率发展潜力能力指标,短期偿债能力指标,31,资产负债表比率分析,32,资产负债表比率分析,1、营运资产分析缓冲垫营运资金是流动资产与流动负债的差，反映生产经营过程中用于维系生产经营的资金，这一资金的变化透视经营管理者的能力和水平，以及经营现状。营运资金越多，说明偿还能力越强。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。营运资金=流动资产-流动负债例：本期流动资产为295000元，流动负债为54667元，则其营运资金=295000-54667=240333元。说明该公司的短期偿债能力较好，但是其存货能不能及时变现，应收帐款能不能及时收回尚需进一步分析。,33,资产负债表比率分析,2、流动比率流动比率是指每一元流动负债可以有多少流动资产用于归还短期内必须偿付的债务保障，反映短期偿债能力。流动比率=流动资产/流动负债该比率越高，说明资产的流动性越大，变现能力会越强，还债的能力相应越高。该比率越低，说明短期归还债务的能力在减弱，经营的财务风险随之越大。该比率过高，说明资产利用率低下，经营的闲置资产较多，管理松懈，存在较多发展条件而未能很好运用。,34,资产负债表比率分析,2、流动比率例：本期流动资产295000元，流动负债为54667元，则其流动比率=295000/54667=5.39说明其短期偿债能力较强。但应分析其应收帐款是否存在坏帐，能否转化为等额现金；存货是否存在贬值，能否马上变现。,35,资产负债表比率分析,3、速动比率速动比率是在流动比率的基础上剔除流动性较差的存货，衡量短期偿债能力。速动比率=（流动资产-存货）/流动负债扣除存货的原因：存货的变现能力差部分存货可能已经损失报废尚未处理部分存货可能已作抵押品存货的估价与市场有差异,36,资产负债表比率分析,3、速动比率比率越高，说明流动资产的变现能力越强，快速还债的能力越高。比率越低，说明快速还债的能力在减弱，经营的财务风险随之会越大。该比率过高，说明资产利用率低下，经营的闲置资产较多，管理松懈，存在较多发展条件而未能很好运用。例：本期流动资产为295000元，存货15000元，流动负债为54667元，则其速动比率=（295000-15000）/54667=5说明短期偿债能力较强。,37,资产负债表比率分析,4、现金比率现金比率=现金及现金等价物/流动负债现金：现金及银行存款现金等价物：短期的国债投资，不包括交易性金融资产从现金支付角度说明企业短期偿债能力指标越大，短期偿债能力越强最能反映企业直接偿付流动负债能力的指标比率过高，说明现金存量过大，资产利用不充分。,38,资产负债表比率分析,4、现金比率例：本期现金10000元，银行存款40000元，短期国债投资4000元，流动负债54667元，则其现金比率=（10000+40000+4000）/54667=0.99说明1元流动负债的现金保障接近1元，短期偿债能力较强。,39,资产负债表比率分析,5、资产负债率资产负债率是负债总额与总资产的比值。表示每一元资产中有多少是通过举债得来的。资产负债率=负债总额/资产总额比率越大，说明负担的债务越重，长期偿债能力越差，债权人收回欠债的保障就越低。比率越低，对债权人的保障系数越大，举债越容易。,40,资产负债表比率分析,5、资产负债率该比率达到100%，说明企业面临破产。100%，表明已经资不抵债。通常接近85%及以上，就应该提高警惕。例：本期资产总额6505000元，其中无形资产总额5000000元，负债总额990000元，则其资产负债率=990000/6505000=15.22%，扣除无形资产后的资产负债率=99000/（6505000-5000000）=65.78%,41,资产负债表比率分析,6、资本积累率资本积累率是反映资本积累能力和变动程度。资本积累率=所有者权益（年末数-年初数）/所有者权益年初数比率越高，说明资本积累越多，资本的增值速度越快，可持续发展的潜力越大。比率越低，说明资本积累的增长速度越慢，资本的安全性受到威胁。比率为负数，说明资本受到侵蚀，投资者权益受到损害。通常以趋势图来分析发展态势。,42,资产负债表比率分析,二、营运指标分析应收帐款周转率存货周转率流动资产周转率固定资产周转率总资产周转率,43,资产负债表比率分析,1、流动资产周转率=销售收入/平均流动资产流动资产周转率越高，资产周转速度越快，能够相对节约流动资金的投入，增强企业的盈利能力，提高企业的短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产上，变现速度慢，影响企业资产的流动性及偿债能力。快速增长的销售收入合理的货币资金存量应收帐款管理较好，货款回收速度快存货的周转速度快,44,资产负债表比率分析,2、应收帐款周转率=赊销收入净额/应收帐款平均余额存货周转率=主营业务成本/平均存货余额对流动资产周转率分析的重要补充；反映企业最重要的两项流动资产的使用效率；两项指标的变化会导致流动资产周转率发生相应的变化；管理水平的高低直接影响企业的盈利及偿债能力。,45,资产负债表比率分析,分析应收帐款周转率，在于促进企业通过制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款等途径，加强应收帐款的管理，加快应收帐款的回收速度。存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生产、销售各个环节管理工作的好坏。企业形成应收帐款，意味着企业提前交税，而税款是以现金方式支付，这会影响企业的经营性现金的减少，从而使得企业的资金周转速度减慢。如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营现金流为负数，企业应要通过银行借款来补充经营中短缺的现金，企业负债增加，同时需要支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，减弱企业的盈利能力。,46,资产负债表比率分析,3、固定资产周转率=销售收入/固定资产平均余额固定资产周转率高，表明企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥效率。反之，则表明固定资产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业的运营能力不强。规模得当规模太大：造成设备闲置，形成资产浪费规模太小：生产能力小，形不成规模效益结构合理生产性和非生产性的固定资产结构合理有效,47,资产负债表比率分析,4、总资产周转率=销售收入/总资产平