销售返利的账务处理.doc

_销售返利的账务处理2013-8-12 9:2中华会计网校新准则下的销售返利会计处理首先，销售反利不能计提销售费用的。只有拿到红票才能冲收入是正确的；如果之前已做收入，为及时收到货款而给予对方折扣的，则计入财务费用。商业折扣是折扣后列收入，折后计税。现金折扣计入财务费用，全款列收入，全款计税。销售折让是在售价上给予的减让，属于你说的价格补偿。发生在收入确认之后的销售折让应直接冲减发生当期的销售收入。一般会计处理是： 借：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款或银行存款属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。追问我记得销售返利之前做收入的，计入销售费用，只是在所得税计算时不能扣除，现金折扣是计入财务费用的，请问是否有准则提到返利的会计处理？回答请看一下企业会计准则第14号收入。销售反利一般是结合增值税来处理的。做发出商品后面附的送货单可注明销售价吗我新开公司,因税务登记证还没办下来,已有发出货物,不做销售,先做发出商品科目,借:发出商品 货:库存商品凭证后面附的附件是公司自己做的送货单,上面注明了数量含税单价含税金额有问题吗?没什么问题了，可以这样做。因为这个只是一个暂时科目。等到你的税务登记证批下来，你就去搞发/票章，银行扣税协议和申请空白发/票去，大概也就一个月吧。记得处理完后，还得要转回主营收入和主营成本啊希望能帮到朋友您！追问首先谢谢你的回答!我公司税务登记证前两天下来了,后去申请一般纳税人,税局看了原如凭证,不知道说了句什么,应该是销售方面的,经理和办事的同事回来就说凭证后面附件错了,因为凭证金额是成本,后面附的是送货单注销售价,两个数肯定不一样,我觉得这也不影响什么吧。回答你的凭证写的是成本的价钱，附件可以有销售单（这个方便你记得销售金额）有了票据再根据发出商品来结转就是了1、发出商品按暂估价入账。2、取得发票后，先用红字冲销按暂估价入账的发出商品分录。3、然后，再按发票价格做发出商品分录。（1）如果是小规模纳税人，发出商品按含税价入账。（2）如果是一般纳税人，发出商品按不含税价入账。销售返利形式：为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过对销售返利的处理降低本企业的销售收入，从而降低销售利润。在商业活动中，为了达到促销和及时回款的目的，企业通过采取以下方式：折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让；商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为：1.达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套橱具10套；2.直接返还货款的形式。例如：读者来信中，让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款；3.冲抵货款的形式。例如：在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。销售返利处理据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。达到规定数量赠实物销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。支付销售返利方：借：销售费用贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）期末对于捐赠的商品进行纳税调整。收到销售返利方：收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理：（1）若供货方开具增值税专用发票，则：借：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）贷：主营业务成本（2）若不开具增值税专用发票，则借：库存商品贷：主营业务成本2.直接返还货款支付销售返利方：销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。借：销售费用贷：银行存款但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理：借：主营业务收入贷：银行存款因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。收到销售返利方收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。借：银行存款贷：主营业务成本应交税费应交增值税（进项税额转出）3.冲抵货款的形式。国税发2004136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。会计上应按销售折让处理。按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入；收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。支付销售返利方：支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让增值税发票。借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）贷：银行存款收到销售返利方：收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。借：银行存款应交税费应交增值税（进项税额转出）（红字）贷：其他业务收入（或库存商品）1.公司是经销商，收到厂商支付的现金返利，公司开具了现金收款收据，并无发票，请问公司就收到的现金返利该如何进行账务处理？税务专门有规定，属于折扣，要冲减进项税额。借：现金贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）2.平销返利和商场收取管理费，双方各做什么样的账务处理无论是收到货币性资产还是实物资产，均应于收到当期冲减当期进项税金。会计处理：1. 收到返利时：借：银行存款（库存商品等）贷：其他业务收入如果收到的是货物，并取得对方开具的增值税专用发票袁，应同时作借记应交税费应交增值税（进项税额）；2. 按规定转出的进项税额：借：其他业务支出贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）平销返利公式：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）所购货物适用增值税税率 当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）返还的金额实际是含税价格，换算为不含税价格再 所购货物适用增值税税率 =当期应冲减进项税金 实际就是含税价格和不含税价格的问题关于“返利”的税务处理与会计处理税务处理：在流转税上，支付方作为收入的抵减项时，中间商应当作为进货价格的减少而减少进项税。若支付方在全额收款后以手续费的方式再支付给中间商，那么支付方作为费用(不减少流转税)，而中间商作为劳务(一般应视双方合同的约定)收入则需缴纳营业税。在所得税处理上，除非视为捐赠，则支付方可抵减应税所得，而中间商无论如何都应纳入应税所得。会计处理：一般来说，这类的返利应作为营业费用，而不应直接冲减收入。当然，具体情况可根据双方合同约定或生产商一惯的销售政策而定。无论是作为费用还是收入，均只影响销售毛利而不会影响到会计利润(即，只需在进行相差的管理决策时考虑其对相差财务指标的影响，而不会影响到会计报表的最终利润)。无论是会计处理还是税务处理，也无论是作为费用还是作为收入的抵减，合法的原始凭证均是必不可少的。这里的合法原始凭证系指：1、中间商的发票(生产商作营业费用，中间商作为收入)2、中间商的合法收据(生产商作为收入的抵减、中间商作为进货价格的减少)。当然，以明账的方式实施这种返利是合法行为，若以暗账的形式进行，则属于非法行为。请予关注。关于发出商品售价核算问题hongyu09492012-11-20例如单位分别在A、B、C汽车维修站放2000元、3000元、4000元油品，以上为售价，库存商品采用进价核算，上述油品成本为6500元，问题是：1，发出商品的会计处理；2，应收账款（或A、B、C维修站往来账）的会计处理；3，结转成本的会计处理；（以上业务未形成销售收入）。假如按小规模纳税人账务处理：1、发出商品时借：发出商品-油品 6500贷：库存商品-油品 65002、确认收入时借：应收账款-A汽车维修站 2000借：应收账款-B汽车维修站 3000借：应收账款-C汽车维修站 4000贷：主营业务收入 8737.86（9000/1.03）贷：应交税金-增值税 262.143、结转销售成本时借：主营业务成本 6500贷：发出商品-油品 65004、收到货款时借：银行存款等 9000贷：应收账款-A汽车维修站 2000贷：