内部控制在基层事业单位固定资产管理中的运用.doc

内部控制在基层事业单位固定资产管理中的运用 郎晓岚 （四川省地震局成都地震基准台四川成都） 摘要：事业单位资产基于社会公益需求配置，是满足和保障其履行职能、圆满完成各项工作任务的物质基础，在事业单位中资产比重最大，然而就固定资产管理现状来看却存在着账实不符、管理意识薄弱，重购置、轻管理的运作模式等不良现象，其中内部控制本身的制度缺陷和执行上的缺失是导致这些现象产生的重要原因。本文结合单位固定资产清查中发现的实际问题，探讨内部控制在解决这些问题中的作用，总结基层事业单位固定资产内部控制的特点及内容，进而提出完善基层事业单位固定资产内部控制的措施。 关键词：事业单位；固定资产；内部控制 事业单位固定资产管理向规范化、科学化、法制化方向发展，对维护事业单位国有资产安全完整、合理配置和有效利用，对保障和促进各项事业发展，建立适应社会主义市场经济和公共财政要求的事业单位国有资产管理体制具有十分重要的意义。目前事业单位固定资产管理中仍存在一些显著的问题。 一、资产清查存在问题 笔者因所在单位机构改革合并，由原来的财务会计岗调整至固定资产管理岗位，全程负责xx年事业单位国有资产产权登记暨资产清查工作。通过对账面资产、待交付资产和实物资产的盘点核对完成了清查工作，清查中发现存在建成多年的房屋未按规定办理产权，已拆迁房屋未办理产权变更，一处宿舍楼盘盈；多项专用设备没入固定资产账且无备查登记等问题，反映出单位固定资产家底不清，账实不符。 二、原因分析 经查，上述问题主要存在于下属基层单位。由于资产管理没有设置专门的资产管理岗位，资产管理责任落实不到位，房屋修建拆除后，只是交代下属单位负责人去办理相关业务，后面就没有有效的监督，一拖再拖，最后不了了之，最终形成历史遗留问题；还有专用设备则是历年各种项目购建的资产，业务部门收到后只管使用未作备查登记，也未反映给资产管理员，到本次清查时无法提供购置原值和资金占用单位，只能暂作备查登记成账外资产，致使单位财务状况反映的固定资产状况失真、不完整。原因归结起来主要包含以下三个方面：资产管理制度和内控制度不健全；资产管理意识薄弱，重购置，轻管理；资产管理使用效益考核评价机制缺失。 三、应对措施建议 事业单位内部控制是指单位为实现控制目标（合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果），通过制定制度实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 针对单位上述问题，重新健全完善固定资产管理办法，坚持统一政策、统一领导、分级管理、责任到人、物尽其用的原则。设置独立岗位（资产会计）进行资产管理并落实固定资产管理方式。 1建立科学的资产管理制度，完善内部控制 在制度中确定由财务部门和业务部门协同管理，建立从资产取得（包括请购预算）、使用管理、调拨、报废回收和清查的完整程序，据事业单位内控设计原则，遵循统一性与灵活性相结合、约束与权限相结合、全面与重点相结合、岗位与职责以及成本与效益相结合的原则，明确了各资产占用人和各部门职责权限。这样从购置使用到报废回收的制度和执行程序就有利于单位实现控制目标，合理保证固定资产安全完整和有效使用。 2设置独立岗位进行资产管理 设立资产会计岗位，由资产会计具体负责建立完善本单位固定资产台账（从清查开始，按xx年颁发的固定资产分类与代码进行分类，建立了资产电子台账，出具纸质台账由资产占用人复核签字确认）、负责账卡的管理及办理调拨、转让、报损、报废等报批手续。同时根据上级有关的规定，负责固定资产报表和组织实施本单位日常清产核资。 固定资产管理落实到人，固定资产直接占有、使用人负责资产的使用与维护，确保资产的安全、完整。工作调动或退休等人事调动时，应办理所用资产交还手续，所用资产报废也要交到业务部门。 业务部门指定专人负责专用设备的验收和日常的设备维护、报废设备的技术鉴定以及报废资产的保管、处置工作，处置收入交由财务按”收支两条线”规定上缴国库。 这样从制度上规避了资产的流失，让资产得到有效使用。 3明确相关部门间的管理合作，做到资产管理和财务管理相结合 4建立资产管理监督制约和激励机制 事业单位资产基于社会公益需求配置，为满足和保障其履行职能、圆满完成各项工作任务的需要，具有非营利性和服务性特征，是用来实现自身工作职能的自用资产，可用取得的社会效益来考核、评价。以各类资产有效利用率、使用损耗、自然损耗程度等一系列指标，建立国有资产运营绩效评价机制。对有效利用闲置国有资产出租、出借和经营使国有资产获得收入来弥补财政经费不足的单位采取一定的奖励机制，同时，对国有资产管理不善、利用不当、处置不当造成资产流失的单位及相关责任人员要严格监督、及时查处，建立单位资产管理一把手全权责任制。加大各种形式的审计监督力度，定期清查资产，充分发挥财务管理人员的职能作用，减少资产运营过程中可能的存在不正当行为，促进事业单位国有资产的高效运营。 基层事业单位固定资产管理亟需制定有效内部控制制度，并落实执行，强化监督。同时建立激励机制，充分调动工作人员积极性，真正发挥资产管理作