切块规模管理业务流程.doc

5切块规模管理业务流程一、业务流程范围1所涉及的业务范围编制资本性支出预算；项目立项；下达投资计划；选择设计单位、承建商、供应商和监理公司；签订合同并对合同的执行和存档进行管理；组织采购；对购入物资的数量、质量和单价金额进行检验并对相关资产项目以及应付账款进行记录；监督工程建设的实施并适时进行验收；对已完工并已达到预定可使用状态的在建工程及时转入固定资产；进行工程审计；对账；竣工决算；向供应商支付货款。2所涉及的部门范围财务部门、运行维护部门、审计部门、纪检监察部门、采购部门、网络规划部门、计划部门、建设部门、项目管理部门以及其他有资本性支出需求的部门二、目标1注重工程形象进度与财务发生数相互匹配，保证资本性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记录符合有关会计准则的要求，做到及时、真实、准确和完整；2确保已完工并已达到预定可使用状态的在建工程及时转入固定资产；3设备采购及项目招标行为规范、过程公开、竞争公平、裁决公正，符合公司管理制度、国家法律、法规和有关国际惯例的要求。三、风险1实际发生的资本性支出未能在账上及时、真实、准确、完整地反映；2在建工程已完工并已达到预定可使用状态后，未及时转入固定资产账目，以及已估价入账，但久拖未办理正式决算导致固定资产计价不准确；3固定资产的购建成本和时间记录不准确，导致资产负债表中的固定资产、累计折旧和利润表中的折旧费用等科目不准确；4其他不符合有关会计准则的会计处理；5未遵守合同条款要求；未遵循有关法律、法规，导致合同索赔、项目停滞或政府处罚。四、相关会计科目银行存款、固定资产、在建工程、工程物资、应付账款和其他应付款。五、流程概述切块规模管理是指地市分公司、省市子公司部门或股份公司相关业务部门按照预先规定的资本性支出规模和资金用途，灵活根据市场需求或业务发展的要求，由部门负责人自行审批立项的资本性支出项目。切块规模管理包括一定金额以下的工程性项目支出和固定资产零星采购。相关流程的详细描述，参见流程1.2和流程1.4。项目管理部门和财务部门定期对使用切块资金的部门或者地市分公司进行检查，以确定其资金使用是否符合切块规模管理的要求。项目管理部门和财务部门出具检查报告并由项目管理部门留档备查。六、 业务流程图表七、主要控制点相关文件1项目建议书/项目方案/项目申请表2合同审批表3正式购买合同4施工图等相关设计文件5开箱验收报告等设备验收文件6付款申请书7工程验收报告8资产交付单9工程终验报告（如有试运行）10资产估列通知单（如不能及时完成竣工结算）11审计报告或审签单12工程决算报告13相关凭证14相关明细账八、相关制度及备查文件1国务院、国家计委、建设部、信息产业部工程管理文件汇编2xx集团工程管理文件汇编3xx集团应急建设程序指导意见（试行）4xx集团通信建设项目招标投标管理办法5xx集团通信设备采购集中管理实施细则6关于印发xx集团建设项目（工程）财务管理办法的通知（xx2003472号文）7浙江省电信有限公司成本费用管理暂行办法4资本承担业务流程一、业务流程范围1所涉及的业务范围收集汇总资本承担信息并对外披露2所涉及的部门范围财务部门、计划部门、建设部门二、目标1保证对外披露的资本承担的相关信息准确、完整；2保证对外披露的资本承担的分类和定义符合相关规定。三、风险1资本承担未能在会计报表中及时、真实、准确、完整地反映；2资本承担的披露未遵循有关法律、法规的规定，导致政府或监管机构批评和处罚以及股东的投诉。四、相关会计科目无五、流程概述各级公司(股份公司、省/市子公司、地/市分公司)财务部门在年度终了时汇总本公司截至年末的资本承担金额，包括已授权已签约的项目和已授权未签约的项目。授权是指已经通过立项。签约是指已经签订了购买设备或者劳务的合同。如果项目签订合同的金额少于项目整体预算金额，则已签约金额指签订合同的金额。各级公司财务部门组织各相关部门按上述分类填制资本承担汇总表，然后由各相关部门负责人或其指定人员负责审核，审核无误后，交本级公司财务部门审阅，然后上交上级公司财务部门审阅并汇总。上级公司财务部门审阅下级公司资本承担无误后，合并本公司和下级公司的资本承担，并由财务部门负责人审阅。六、业务流程图表控制点监督检查方法流程图1各级公司财务部门组织各相关部门按分类填制资本承担汇总表，然后由各相关部门负责人或其指定人员负责审核。1检查各级公司相关部门负责人对资本承担汇总表的审核意见。1出具资本承担汇总2上级公司财务部门审阅下级公司资本承担汇总表。2检查各级资本承担汇总表的数据与有关的可研批复、签订的合同等资料是否一致。检查上级公司财务部门对下级公司资本承担汇总表的审阅意见。2审阅资本承担汇总3上级公司财务部门合并本公司和下级公司的资本承担，并由财务部门负责人审阅。3检查财务部门负责人对合并的本公司和下级公司的资本承担汇总表的审阅意见。七、主要控制点相关资料股份公司正在着手制定。八、相关制度及备查文件股份公司正在着手制定。17经营性支出物资采购业务流程一、业务流程范围1所涉及的业务范围选择供应商；签订合同并对合同的执行和存档进行管理；组织维修和管理用物资的采购；对入库的物资的数量、质量和单价金额进行检验并对相关应付账款进行记录；在货到发票未到的情况下，对已验收的存货进行暂估入账处理；在发票到而货未到的情况下，对货品做存货在途处理；与供应商对账；向供应商支付货款。2所涉及的部门范围采购部门、综合管理部门、审计部门、纪检监察部门、计划部门、财务部门、运行维护部门，仓库以及所有有采购需求的部门二、目标1保证经营性支出物资采购所涉及的相关资产、预付账款、应付账款和成本费用的记录符合有关会计准则的要求，做到及时、真实、准确和完整；2经营性物资采购及相关招标行为规范、过程公开、竞争公平、裁决公正，符合公司管理制度、国家法律、法规和有关国际惯例的要求。三、风险1多记、错记、漏记物资入库、预付账款、成本费用或应付账款，导致财务报告失真、不准确、不完整；2其他不符合有关会计准则的会计处理；3未遵守合同条款要求；未遵循有关法律、法规，导致合同索赔、项目停滞或政府处罚。四、相关会计科目存货，应付账款，预付账款，银行存款，管理费用，销售费用，通信业务成本，材料成本差异，物资采购五、流程概述经营性物资系指运行维护、开展市场业务以及一般日常管理工作中所需的物资,在会计处理上包括已经记录进成本而实际尚未使用的物资以及已经记录进待摊费用但尚未完成摊销的低值易耗品。1编制下年度成本费用预算按照预算编制的时间要求，股份公司、省/市子公司、地/市分公司应编制下年度成本费用预算。成本费用预算中含有经营性支出物资采购的预算。预算编制见流程11。年度预算审批以后，由财务部门根据相关指标将成本费用预算在本公司各部门、下级公司和本公司直属单位之间进行分解。经营性物资采购支出是通过预算进行总量控制。2申请采购各部门在有采购需求时应填制物资需求申请单，并经该部门负责人审核批准，按照物资采购性质的不同，交由主管部门负责人或其授权人员会同财务部门相关人员审批。另外，材料管理人员在现有库存达到再订购点时，编制物资采购清单，按照物资采购性质的不同，交由主管部门负责人或其授权人员会同财务部门相关人员审批。3选择供应商，签订采购合同物资采购申请表通过审批后，经需求部门交由采购部门或者其指定的单位或者部门操作具体的采购流程。按规定需要采用招标方式确定供应商的，应采用招标方式，具体情况参见流程1.1。按规定无需采用招标方式确定供应商的，根据采购的物资类别，由采购部门或者其指定的单位或者部门选定意向供应商。按照采购物资性质和金额的不同，由相应的权限机构对选定的意向供应商进行审批。确定供应商以后，需要签订采购合同的，由采购部门或者委托需求单位组织合同的签订。合同签订见流程1.1。下级公司在办理采购业务时，要遵循上级公司集中采购有关规定，在框架协议规定的范围内签订采购合同。对于在一定金额以下的物资采购，经需求部门负责人批准后，由需求部门人员直接进行采购。办理采购时，如果需要预借采购款的，经办人员应填制借款申请单，经其所在部门负责人审核、相关部门和财务部门授权人员审批后，方可向财务部门办理借款。各级公司采购部门应会同相关部门建立健全物资供货商审查制度，并定期更新供应商信息库。上述部门相关人员应定期对供货商进行资格审查。4 验收入库及相关账务处理材料物资到货后，由使用部门、采购部门和仓库管理人员验收。验收后，验收人员应编制验收单，并将其分别交采购部门和仓库留存。仓库管理人员需要填制连续编号的入库单，并根据入库单登记库存实物账，同时将入库单其中一联交财务部门登记入账。财务人员应根据入库单、相关合同及发票及时记录存货和应付账款。如果在会计期末，在货到发票未到的情况下，对已验收的存货作暂估入账处理，待实际收到发票后，对相关账目进行相应地调整；对已经收到发票而没有收到物资时，则根据发票和发货单作在途存货处理。对于在一定金额以下的零星采购，且经批准由需求部门直接采购和使用的，可以由需求部门经办人员验收，不需办理入库手续。5付款采购经办人员应对发票、订货单、相关合同、入库单和验收单等相关文件进行核对，并根据发票金额填制付款通知书，连同相关文件等，交由本部门及相关部门负责人或其授权人员审批。审批后交由财务部门负责人或其授权人员审核支付款项，同时会计人员做相关会计处理。付款后在原始凭证上加盖“付讫”章以避免重复付款。如果物资采购在一定金额以下，则由采购经办人员向财务部门办理预借款，然后进行采购。采购完成后，凭发票到财务部门做相关会计处理。6 对账财务部门定期(或者在月末滚动进行)与有频繁往来交易或者有较大应付款余额的供应商进行书面对账，并将书面对账单据妥善存档保存。如果存在差异，应由财务部门会同采购部门和需求部门等相关部门找出差异原因，并起草差异分析报告，交上述部门负责人审批。审批通过后，财务部门按审批意见进行会计处理，并将经审批的差异分析报告留档备查。六、 业务流程图表控制点监督检查方法流程图1编制下年度成本费用预算1编制下年度成本费用预算2申请采购2.1物资需求申请单须经申请部门负责人审核后，交主管部门负责人或其授权人会同财务部门相关人员审批。2.1检查物资需求申请单是否有申请部门负责人、主管部门负责人或其授权人会同财务部门相关人员审核意见。2.2材料管理人员编制的物资采购清单，交主管部门负责人或其授权人会同财务部门相关人员审批。2.2检查材料管理人员编制的物资采购清单，是否交主管部门负责人或其授权人会同财务部门相关人员审批。是否达到采购点。2申请采购3选择供应商，签订采购合同3.1按规定需要采用招标方式确定供应商的，应采用招标方式，相关控制点详见流程1.1; 不需要采用招标方式的，由采购部门或者其指定的单位或者部门确定意向供应商，按照采购物资性质和金额的不同，由相应的权限机构对选定的意向供应商进行审批。3.1询问相关工作人员确定供应商的过程，判断是否符合规定。3选择供应商，签订采购合同3.2有关采购合同的控制点详见流程1.1。3.3下级公司办理采购业务时，要遵循上级公司集中采购有关规定，在框架协议规定的范围内签订采购合同。3.3检查下级公司采购合同条款是否符合上级公司签订的框架协议的有关规定。4验收入库及相关账务处理合同3.4由需求部门人员进行的一定金额以下的零星采购，需有需求部门负责人审批。3.4抽取一定金额以下的零星采购，察看是否有需求部门负责人的审批意见。3.5办理采购时，如果需要预借采购款的，经办人员应填制借款申请单，经其所在部门负责人审核、相关部门和财务部门授权人员审批后，方可向财务部门办理借款。3.5检查借款申请单，是否经其所在部门负责人审核、相关部门和财务部门授权人员审批。5付款3.6采购部门会同相关建立供应商审查制度，定期对供应商进行资格审查，建立并及时更新供应商信息库。3.6检查是否有供应商审查制度；是否建立并及时更新供应商信息库。6对账4验收入库及相关账务处理4.1使用部门、采购部门和仓库管理人员对材料物资进行验收，并由验收人员出具验收单。4.1从存货账中抽取部分物资采购，检查其是否有验收单，验收单是否有验收人员的验收意见和签字；检查验收单填列物资与相应的采购合同的条款是否一致。4.2仓库管理人员填制连续编号的入库单，并根据入库单登记库存实物账。4.2检查入库单是否连续编号及库存实物账是否与入库单相符。4.3财务人员按照入库单、相关合同及发票作相关账务处理。4.3检查财务人员对物资采购入库的账务处理是否正确。4.4申请部门经办人员对在一定金额以下的零星采购，且经批准由申请部门直接采购和领用的物资进行验收，并在相关的发票等凭证上签字。4.4检查一定金额以下的零星采购，且经批准由申请部门直接采购和领用的物资是否有经办人员在相关发票等凭证上的签字以示验收合格。4.5如果签订包工包料类型的维修合同，则不需要对维修过程进行监督。而只需要对维修结果进行验收。验收工作由运行维护部门组织完成，出具验收报告并由相关人员签字确认。4.5检查包工包料类型的维修合同的验收报告是否由相关人员签字确认。5付款5.1采购经办人员在填制付款通知书时应确定相关合同、订货单、入库单、验收单、发票中的数量、规格和金额一致。5.1检查付款通知书与相关合同、订货单、入库单、验收单、合同、发票中的数量、规格和金额是否一致。5.2由本部门及相关管理部门负责人或其授权人审批付款通知书。5.2检查付款通知单是否有相关部门主管审批意见及签字确认。5.3财务部门负责人或授权人员审核付款通知书，原始凭证金额无误、手续齐全。5.3检查付款通知单是否有财务部门负责人或授权人员审核意见及签字确认。5.4付款后的原始凭证上加盖“付讫”章以避免重复付款。5.4检查付款后的原始凭证上是否加盖“付讫”章。6对账6.1财务部门在期末与有频繁往来交易或者有较大应付款余额的供应商进行书面对账，并将书面对账证据妥善保存。6.1检查是否有书面对账单，是否由双方盖章确认。6.2对账如存在差异，应由财务部门会同相关部门起草差异分析报告，上交部门负责人审批。6.2对于对账差异，检查是否有差异分析报告，是否由相关部门负责人批。6.3审批通过后，财务部门按审批意见进行会计处理，并将经审批的差异分析报告留档备查。6.3检查财务部门进行会计处理的依据，经审批的差异分析报告是否留档备查。七、 主要控制点相关文件1现金流量预算 (成本费用流量预算)2授权供应商名单/合格服务/采购供方名录3省公司与供应商签订的框架协议4市级公司签订的购买协议 5零星采购采购部门负责人的批准6物资需用申请单7合同相关文件8验收单9入库单10采购单11发票12与供应商书面对账材料13相关明细账14相关凭证八、相关制度及备查文件 省别文件名称 福建1、关于进一步加强通信器材采购管理的通知（邮电（1999）局字504号）2、关于印发福建省电信公司标准化仓库的规定的通知电信财务200180号）3、关于蓄电池框架采购有关事宜的通知（电信财务2002104号）4、关于“三线”交越保护套框架采购有关事宜的通知(电信财务2002105号) 湖北1、湖北省电信公司债务管理办法（鄂电信2002767号） 江苏1、江苏省电信有限公司统购物资财务管理暂行办法（苏电信有限20021号）2、江苏省电信有限公司本地网自购物资财务管理暂行办法 (江苏电信有限20021号) 上海1、国内通信物资招标采购实施办法（上海电信企划200152） 四川1、关于下发四川电信公司大宗物资集中采购办法的通知电信2001531号） 浙江1、关于印发浙江省电信公司项目合同统谈统签统付的财务管理办法的通知 （电司发2002362号） 重庆1、关于印发重庆市电信公司物资管理办法的通知（电信（2002）402号）2、关于公布2003年度市公司设备、管线器材框架协议有关事项的通知电信（2003）213号）3、采购过程控制程序（qtc-qms/b-13） 安徽1、关于印发安徽省电信企业物资供应管理办法的通知（徽电信财务200144号）41资产管理及处置业务流程3.1固定资产及无形资产管理业务流程一、业务流程范围1所涉及的业务范围建立固定资产卡片及实物台账，建立无形资产明细账，计算折旧和摊销，固定资产的盘点清查和统计上报，固定资产租赁、报废、出售，闲置固定资产管理，固定资产内部调拨、省间调动，固定资产捐赠，计提固定资产和无形资产减值准备以及相应的会计处理2所涉及的部门范围财务部门、审计部门、法律事务部门、实物管理部门和固定资产使用部门二、目标1确保资产完整地保存及使用，价值得到公允反映；2对固定资产及无形资产的历史记录完整，及时准确地计提折旧和摊销，公允地反映固定资产及无形资产价值；3完好地保存所有资产的原始凭证和产权证书，确保拥有所记录资产的所有权。三、风险1保管不当或记录混乱，造成固定资产账实不符；2固定资产、无形资产发生了减值但没有及时进行账务处理，使其账面价值被高估；3计提折旧或摊销错误，造成成本、费用失真；4原始凭证和产权证明遗失，造成产权不清或对资产所有权的丧失；5经营性租赁和融资性租赁可能未被正确区分和入账。四、相关会计科目固定资产、无形资产、累计折旧、固定资产减值准备、无形资产减值准备、待处理固定资产、固定资产清理、营业外收入/支出、管理费用、通信业务成本、营业费用和资本公积、以前年度损益调整、拨付所属资金、上级拨入资金五、流程概述1建立并登记卡片、实物台账1.1建立固定资产卡片、台账及无形资产台账1.1.1验收工程转为固定资产工程部门牵头组织施工单位、设备供应商、实物管理部门、资产使用部门、财务部门、审计部门对新增工程转为固定资产进行验收后，工程部门在规定时间内填写在建工程资产交付明细表，明细表要按照固定资产目录的分类进行细分，以固定资产目录中“点”资产，即最小可调拨的资产单元，作为最小的划分单位。对同一项设备中包含不同子资产的，要根据相应资产管理层次划分“父子”资产；对于设备资产的扩容建设项目含有“点”资产的，明细表需标明扩容的“点”资产所对应父卡片编号。工程部门负责人批准后，在规定时间内将资产交付明细表送交财务部门。财务部门工程财务人员将配套费用分摊到各个点资产并补充填写资产交付明细表后返回工程部门。工程部门、相关的实物管理部门和资产使用部门对财务部门补充后的资产交付明细表确认无误后，将其送交实物管理部门，由实物管理部门补充相关实物信息，生成实物编码后将连续编号的资产交付明细表在规定时间内连同相关资料送交财务部门。固定资产预转固和暂估资产转固请参见资本性支出业务流程。1.1.2验收非工程性固定资产采购部门、实物管理部门和资产使用部门等部门对新增非工程性资产（包括零购、捐赠和调拨资产）进行验收后，在连续编号的资产出入库单（资产直发单）上签字，在规定时间内送交财务部门。资产使用部门或采购部门编制资产交付明细表或资产调拨、转移单，送交实物管理部门核对资产和交付明细表无误，并补充相关实物信息，生成实物编码后将连续编号的资产交付明细表和相关资料在规定时间内送交财务部门。1.1.3建立固定资产卡片财务部门依据资产交付明细表及相关资料中每项资产的名称、类别、开始运行时间、来源、使用年限、资产使用和管理部门、存放地点、有无租赁等信息，审核资产管理系统中相关信息，生成新的连续编号固定资产卡片等相关信息，并及时将固定资产卡片和固定资产标签送交实物管理部门。固定资产卡片应按照资产类别即设备类和线路类等类别建立。设备类固定资产卡片按照固定资产目录“节”为单位建立卡片。对于资产目录划分到“点”即最小可调拨单元资产，要以其所对应“节”的资产为父卡片，相应“点”资产做为子卡片核算。父卡片价值、折旧等资料等于其所有子卡片总和。对于同一机架、同一型号、相同价值的点资产可以合并为一张子卡片处理，扩容的点资产单独建子卡片。有条件的省可以对每一点资产单独建卡。线路类固定资产按中继段及分支点为段落，交接箱按对应的配区按配区的不同工程等不同线路标准建立固定资产卡片。1.1.4建立固定资产及无形资产实物台账实物管理部门监督资产使用部门粘贴固定资产标签。实物管理部门根据连续编号的固定资产卡片补充更新其固定资产实物台账，以便正确地反映固定资产数量的变化；实物管理部门负责定期检查资产使用部门固定资产实物台账汇总表并签字。资产使用部门也应及时更新本部门固定资产实物台账。无形资产的实物管理部门和使用部门根据无形资产工程及购置信息及时建立并更新无形资产台帐。1.2建立固定资产及无形资产明细账财务部门检查收到的连续编号的资产交付明细表（在建工程转为固定资产的资产交付明细表另附有设备清单和工程设计图纸）、验收报告、资产外购票据、验收单、资产调拨单及捐赠文件等，并附在记账凭证后，形成固定资产、无形资产的财务明细账。财务部门负责人或其指定人员负责定期审阅固定资产及无形资产财务明细帐。财务部门在登记固定资产卡片时，应与固定资产财务明细帐核对，保持两者一致。1.3登记并备案资产权属证明财务部门按照房产证或实物管理部门提供的其他相关文件登记固定资产卡片，卡片信息包括房产的归属单位、坐落地点、建筑面积、价值、使用情况及租赁事项等；按照土地使用权证登记资产卡片，卡片信息包括土地性质、使用权归属单位、占用面积、土地用途及租赁事项。实物管理部门负责人按照权属证明定期核对资产卡片。房产证及土地使用权证原件由实物管理部门保存，其他人员如需查阅或复印时由其所在部门经理在查阅申请单上签字。2固定资产日常管理2.1更新固定资产管理制度各级公司在固定资产日常管理中发现的固定资产管理和固定资产财务管理问题，由财务部门、实物管理部门和其他所有使用固定资产的部门根据改进的复杂程度进行规模不等的讨论，形成会议纪要和解决方案，同时财务部门将固定资产实物管理和财务管理改进意见上报主管固定资产的公司领导和上一级公司审批并备案，依据审批结果及时更新固定资产管理制度。2.2固定资产标签管理固定资产实行标签管理，由财务部门统一制作并由实物管理部门监督指导资产使用部门粘贴标签。每一个独立的固定资产上均需贴有标签，标签统一编号，以便能准确辨认固定资产的移动、租赁、使用情况，并且明确划分固定资产的管理和使用责任。2.3固定资产的保管实物管理部门、固定资产使用部门要按照安全防范制度对固定资产进行管理，确保固定资产存放处防火、防盗、防水、防锈等，实物管理、资产使用部门以及安全保卫部门责任人负责定期进行巡视检查，处理安全隐患，并填列粘贴于固定资产现场的实地检查表。2.4财产保险办法为了防范风险，根据股份公司下发的指导意见，地市分公司实物管理部门和财务部门共同商议，对价值较大或风险较高的固定资产提出投保财产保险的具体办法并上报地市分公司总经理和省市子公司领导审批后由省市子公司统一办理，国家另有规定的除外。2.5固定资产的统计上报及考核地市分公司实物管理部门配合财务部门根据相关报表制度在每月末或每季末编制统计报表，并按季度上报地市分公司主管领导、省市子公司财务部门；省市子公司财务部门收集汇总各地市报表，进行核对，对于个别地市财务部门无法提供的信息，可以向省市子公司实物管理部门查询，并编制汇总的省市子公司统计报表，统计报表于每季度结束后10日之内上报省市子公司主管领导、股份公司财务部门；股份公司财务部门根据相关报表制度收集汇总各省报表，进行核对，对于个别省市子公司财务部门无法提供的信息，可以向股份公司实物管理部门查询，并编制汇总统计报表按照相关报表制度将统计报表上报股份公司主管领导和外部机构。依据股份公司制订的效绩考核指标，上级公司通过定期上报的固定资产统计表对下属单位进行效绩考核，其中股份公司对省市子公司的考核：突出资产综合使用效益；省市子公司对地市分公司的考核：突出管理水平和资产使用效率；地市分公司对二级单位的考核：突出基础工作管理。3清查和盘点固定资产、无形资产各级公司根据股份公司确定的资产重要性分类及对应的循环盘点制度的具体规定，每年应进行不定期的固定资产及无形资产的循环盘点，由实物管理部门制定盘点程序并牵头组织资产使用部门进行实地盘点清查，将资产实物与固定资产卡片（或无形资产管理部门及使用部门的台帐）逐一核对、清点，填写盘点表；对经营性租赁资产、融资性租赁资产、闲置资产、待处理资产应在盘点表中单独填写。对盘盈、盘亏、闲置、毁损、报废的资产必须记入盘点报告同时应编写闲置或待报废资产汇总表；对存在的账实不符的情况要出具盘点差异报告。财务部门应制定监盘制度，并据以对整个盘点过程进行监督及抽查，出具抽查报告。综合管理部门清查土地、房屋的权属证明，确定资产的权属，并填写清查表；法律事务部门负责从合法合规性方面配合综合管理部门清查权属证明，对权属不清楚的要查明原因，及时补办有关手续，并由实物管理部门备案。各资产使用部门负责人需对盘点表和资产清查表审核确认，在盘点表和清查表上签字。盘点工作结束后应由实物管理部门汇总出具闲置或待报废资产汇总表、盘点报告和差异报告，财务部门出具抽查报告，由实物管理部门、资产使用部门和财务部门会签后及时上报公司主管领导审阅。4账账核对、账表核对负责固定资产的财务人员定期核对固定资产总账与明细账的资产原值、折旧金额和分类等内容，并会同实物管理部门定期核对明细账与固定资产实物台账、卡片记录。财务部门负责编制差异报告以确保账账相符、账表相符。财务部门经理负责审核差异报告并出具处理意见。财务人员根据批准的处理意见进行财务处理。负责无形资产的财务人员定期核对无形资产总账与明细账、明细账与台账记录信息是否一致，并编制差异报告以确保账账相符、账表相符。财务部门经理负责审核差异报告并出具处理意见。5计提折旧及摊销财务部门按照股份公司会计政策及各种相关的会计准则，每月根据资产类别、折旧年限统一计算当月折旧及摊销，并编制记账凭证，由财务部门经理或授权人复核并签字确认。财务部门计算折旧率和摊销率等指标，并对各指标进行分析性复核和合理性测试，编制分析报告，对异常变动注明原因，以保证折旧及摊销的存在性、完整性和准确性。分析报告由财务部门经理签字确认。6计提固定资产或无形资产减值准备各地市分公司的实物管理部门根据股份公司资产减值准备管理办法和具体指导意见，定期向财务部门报送减值资产（包括经营性租出和融资性租入的资产）的清单，财务部门将减值资产整理汇总后列出减值资产清单，交由物资或市场部门人员取得清单中资产的市场销售净价送交财务部门，财务部门根据掌握的所有资料会同实物管理部门及时对固定资产的减值进行计算和评估，财务部门根据计算和评估结果出具固定资产减值准备报告，由地市分公司领导审批后及时逐级上报省市子公司和股份公司，股份公司统一做出处理意见，并及时通知各省市子公司进行账务处理和更新固定资产卡片及实物台账。7处置固定资产及无形资产7.1闲置固定资产的管理资产使用部门的资产保管员根据清查结果发现闲置资产后及时上报本部门负责人审批，并且定期向实物管理部门上报固定资产闲置情况；实物管理部门查询固定资产实物台账并调研各资产使用部门固定资产使用情况，提出闲置资产处理建议并出具固定资产闲置报告，固定资产闲置报告上报本部门负责人审批。超过本公司审批权限的，要上报上一级公司实物管理部门审批确定处理方法。提出处理建议前，实物管理部门应初步判断闲置资产是否有需求单位，如有，则可以进行固定资产调拨，否则由实物管理部门判断资产是否具有留存价值。如不具有留存价值，则可以进行固定资产销售，如具有留存价值，则需要根据资产性质进行封存，封存方式包括就地封存和集中入库封存。如采取集中入库封存方式，由实物管理部门送交物资管理部门入库封存。如采取就地封存方式，由实物管理部门就地封存。实物管理部门对封存或调拨资产应填写资产交付明细表或资产调拨、转移单送交部门负责人审批。实物管理部门定期统计公布闲置资产情况，并编制固定资产闲置状况一览表，及时更新实物台账中的资产信息，及时提交给财务部门。财务部门根据实物管理部门的通知，更新固定资产信息。7.2固定资产报废7.2.1固定资产报废的汇总上报和执行固定资产使用部门根据资产使用情况定期向实物管理部门提交待报废资产使用情况说明书，实物管理部门审批固定资产报废申请。实物管理部门确定是否需要上级实物管理部门参加技术鉴定。若需要，则实物管理部门组织技术小组进行技术鉴定并请上级主管部门参与，出具技术鉴定报告。对确需报废的，则由实物管理部门将资产转入待报废状态，同时使用部门更新自己的固定资产台账。实物管理部门将固定资产报废申请表和资产报废清单送交财务部门申请资产报废，财务部门在固定资产系统中将固定资产卡片转入待报废状态，并根据权限审批申请表和清单，超出权限则上报上级财务部门与实物管理部门审批。上级实物管理部门审阅技术鉴定报告，会同本级财务部门审批资产报废申请。财务部门和实物管理部门根据审批后的报废申请分别更新卡片和实物台账。物资管理部门根据批复进行固定资产清理，并出具资产清理报告供实物管理部门和财务部门负责人审阅签字。必要时纪检监察部门可对固定资产清理实施过程和清理收益的取得进行监督。7.2.2固定资产报废的审批权限和报批时间股份公司负责经技术鉴定后的一级干线固定资产报废的审批，各省市子公司应分别于3月底前、7月底前、10月底前将申请报废资产的有关资料上报股份公司，股份公司分别于4月份、8月份、11月份对当期的报废申请进行批复。省市子公司负责本省二级干线及本地网固定资产报废的审批，省市子公司自行决定各地市分公司上报材料及进行批复的时间。根据资产管理重要性原则及资产报废实际情况，省市子公司可授权地市分公司在授权范围内审批本地网资产的报废，非正常报废资产的审批需经当地税务部门认可。7.3固定资产出售7.3.1固定资产出售的汇总上报和执行实物管理部门对于上报闲置和报废的资产进行统计，提出处理意见，对拟销售资产提出销售申请，根据权限由相关人员审批。审批通过后，由采购部门会同实物管理部门、财务部门询价或委托中介机构对申请销售的资产进行资产估价，按审批权限报相关领导审批。审批同意后，采购部门联系购买单位，确定销售价格，将销售价格与资产估价相比较，如果高于估价，采购部门（或委托实业公司）直接办理相关手续，销售合同由实物管理部门、财务部门、法律事务部门及审计监察等部门会签后与购买单位签订。如果销售价格低于估价，由采购部门整理定价结果，根据金额和性质不同，按权限报相关人员审批。如果不批准，重新联系购买单位并确定售价；如果批准，采购部门直接办理相关手续，销售合同由实物管理部门、财务部门、法律事务部门及审计监察等部门会签后与购买单位签订。销售合同的存档参见9.2法律遵循中合同管理流程。如果销售价格低于账面净值，财务部门要根据政府相关规定到税务部门办理清理净损失审批手续。财务部门根据销售合同金额开发票同时进行账务处理，并及时更新固定资产信息。7.3.2固定资产出售的审批权限和报批时间股份公司负责一级干线固定资产销售的审批，各省市子公司应分别于3月底前、7月底前、10月底前将有关资料上报股份公司，股份公司分别于4月份、8月份、11月份对申请进行批复。省市子公司负责二级干线固定资产和本地网固定资产销售的审批。根据资产管理重要性原则及资产销售实际情况，省市资公司可授权地市分公司在授权范围内审批本地网资产的销售。省市子公司自行决定各地市分公司上报材料及自己进行批复的时间。7.4非主营业务固定资产出租7.4.1闲置固定资产出租的汇总上报和执行闲置固定资产转移到物资管理部门，由物资管理部门对闲置资产进行保管。实物管理部门对闲置资产做出处理意见，如做出出租建议，则物资管理部门根据该处理意见对外寻找租赁需求方。如找到租赁需求方，由物资管理部门填制固定资产出租申请书，根据资产的性质，分别交公司主管副总、总经理办公会或上级公司审批。审批通过后，由物资管理部门据此准备固定资产出租合同，并会同相关部门与租入方进行谈判并签署合同。出租合同签署之后，物资管理部门根据合同规定的条款，与租入方进行实物交接，并保留租入方签字的固定资产交接清单。物资管理部门将固定资产出租合同原件送交综合部门备案，合同副本和固定资产交接清单交财务部门并抄送实物管理部门。财务部门据此更新固定资产财务数据库，实物管理部门更新实物台账。闲置房屋资产出租由综合部门比照上述办法办理。7.4.2固定资产出租的审批权限和报批时间股份公司负责一级干线固定资产出租的审批，各省市子公司应分别于3月底前、7月底前、10月底前将有关资料上报股份公司，股份公司分别于4月份、8月份、11月份对出租的申请进行批复。省市子公司负责二级干线固定资产和本地网固定资产出租的审批。根据资产管理重要性原则及资产出租的实际情况，省市子公司可授权地市分公司在授权范围内审批本地网资产的出租。省市子公司自行决定各地市分公司上报材料及自己进行批复的时间。7.5固定资产对外捐赠7.5.1固定资产对外捐赠的汇总上报和执行根据对外捐赠需求部门的安排，并经其部门负责人批准后，资产使用部门填制固定资产捐赠申请表，提交实物管理部门。实物管理部门调查固定资产现状后在固定资产捐赠申请表上填写调查结果，部门负责人出具意见后，交给财务部门。财务部门查询资产价值信息后由部门负责人出具意见，然后将固定资产捐赠申请表依据审批权限提交公司主管领导或上一级主管领导审批。审批通过后的固定资产捐赠申请表由财务部门递交给实物管理部门，实物管理部门根据固定资产捐赠申请表与资产接收单位接洽，并取得固定资产接收反馈。7.5.2固定资产对外捐赠的审批权限和报批时间股份公司负责一级干线固定资产捐赠的审批，另外，捐赠资产净值一年内累计总额超过100万元的二级干线固定资产和本地网固定资产的捐赠，应比照一级干线固定资产的审批权限；各省市子公司应分别于3月底前、7月底前、10月底前将有关资料上报股份公司，股份公司分别于4月份、8月份、11月份对捐赠的申请进行批复。省市子公司负责二级干线固定资产和本地网固定资产捐赠的审批。根据资产管理重要性原则及资产捐赠的实际情况，省市子公司可授权地市分公司在授权范围内审批本地网资产的捐赠。省市子公司自行决定各地市分公司上报材料及自己进行批复的时间。7.6固定资产调拨地市分公司所属单位的固定资产由各地市分公司根据资产需求情况进行统一调配。地市分公司实物管理部门下发调拨通知单进行资产调拨并填写固定资产转移单，送交实物管理部门和财务部门负责人审阅。资产交接后财务部门及时更新固定资产卡片的相关信息。省市子公司可以根据各地市分公司的固定资产需求情况进行统一调配，各地市分公司实物管理部门根据省市子公司财务部门下发的调拨通知单进行资产调拨并填写固定资产转移单，资产交接后地市分公司财务部门应及时更新固定资产卡片。股份公司可以根据各省市子公司的固定资产需求情况进行统一调配。省市子公司实物管理部门根据股份公司财务部门下发的调拨通知单进行资产调拨并填写固定资产转移单，资产交接后省市子公司财务部门应及时更新固定资产卡片。7.7固定资产盘盈盘亏7.7.1固定资产盘盈盘亏的汇总上报和执行实物管理部门编制固定资产盘盈盘亏报告，实物管理部门和财务部门负责人会签后将固定资产盘盈盘亏报告上报本公司主管领导，各级主管领导依据审批权限签署处理意见，并下发执行。财务部门根据下发的处理意见进行固定资产增加或固定资产减少的财务处理，并会同实物管理部门及时增加或修改资产卡片。7.7.2固定资产盘盈盘亏的审批权限和报批时间股份公司负责一级干线固定资产盘盈盘亏的审批，各省市子公司应分别于3月底前、7月底前、10月底前将盘盈盘亏有关资料上报股份公司，股份公司分别于4月份、8月份、11月份对一级干线固定资产盘盈盘亏的申请进行批复。省市子公司负责二级干线固定资产和本地网固定资产盘盈盘亏的审批，省市子公司自行决定各地市分公司上报材料及自己进行批复的时间。根据资产管理重要性原则及实际盘点情况，省公司可授权地市分公司在授权范围内审批本地网固定资产的盘盈盘亏。六、 业务流程图表控制点监督检查方法流程图1建立并登记卡片、实物台账1建立并登记卡片、实物台账1.1建立固定资产、卡片、台账及无形资产台账1.1.1验收工程转为固定资产1.1.1.1工程部门牵头组织相关部门对新增工程转为固定资产进行验收并填写在建工程资产交付明细表，工程部门负责人审批。1.1.1.1检查在建工程资产交付明细表上是否有工程部门负责人的验收签字。2固定资产日常管理1.1.1.2工程部门等部门核对财务部门补充成本信息后的资产交付明细表。1.1.1.2检查资产交付明细表上各部门的签字确认。1.1.1.3实物管理部门对资产交付明细表连续编号以保证资产转移的完整。1.1.1.3检查资产交付明细表是否连续编号。1.1.2验收非工程性固定资产3清查和盘点固定资产、无形资产1.1.2.1采购部门、实物管理部门和资产使用部门等部门对新增非工程性固定资产进行验收，并在出入库单上签字。1.1.2.1检查资产出入库单上的签字。1.1.2.2资产使用部门或采购部门编制资产交付明细表或资产调拨、转移单，送交实物管理部门核对资产和交付明细表无误，并补充相关实物信息生成实物编码后将连续编号的资产交付明细表和相关资料在规定时间内送交财务部门。1.1.2.2检查资产交付明细表或资产调拨、转移单记录内容是否正确、完整。4账账核对、账表核对1.1.2.3资产使用部门或采购部门对固定资产交付明细表连续编号以保证资产转移的完整。1.1.2.3检查资产交付明细表是否连续编号。5计提折旧及摊销1.1.3建立固定资产卡片1.1.3.1财务部门将连续编号的资产卡片和含有资产条形码的固定资产标签交由实物管理部门。1.1.3.1检查卡片是否连续编号且记录内容是否正确、完整。6计提固定资产或无形资产减值准备1.1.4建立固定资产及无形资产实物台账1.1.4.1实物管理部门监督资产使用部门粘贴固定资产标签。1.1.4.1检查标签的粘贴情况。1.1.4.2固定资产及无形资产实物管理部门负责定期检查资产使用部门实物台账汇总表并签字。1.1.4.2检查实物台账汇总表的定期签字。1.2建立固定资产及无形资产明细账7处置固定资产及无形资产1.2.1财务部门检查收到的连续编号的资产交付明细表、验收报告、资产外购票据、验收单、资产调拨单及捐赠文件等。1.2.1检查相关单据的符合性。1.2.2财务部门负责人或其指定人员负责定期审阅固定资产及无形资产财务明细帐。1.2.2抽查账卡记录是否正确,并检查定期签字情况。1.2.3财务部门在登记固定资产卡片时，应与固定资产财务明细帐核对，保持两者一致。1.2.3 检查财务部门的固定资产卡片与固定资产财务明细帐是否一致。1.3登记并备案资产权属证明1.3.1实物管理部门负责人按照权属证明定期核对资产卡片。1.3.1检查权属证明与资产卡片的符合性。1.3.2权属证明原件在实物管理部门作相应的档案备案，其他人员如需查阅或复印时由其所在部门经理在查阅申请单上签字。1.3.2抽查权证原件是否完整地存在实物管理部门，查阅申请单是否有部门经理签字。2固定资产日常管理2.1更新固定资产管理制度2.1.1相关部门针对日常固定资产实物管理和财务管理中发现的问题及时进行会议讨论并形成会议纪要和解决方案，同时将修改意见上报各级公司相关领导审批并备案。2.1.1检查会议纪要及修改意见是否有相应的领导审批。2.2固定资产标签管理2.2.1实物管理部门监督指导在每一个独立的固定资产上贴有标签，标签统一编号，并且明确划分固定资产的保管和使用责任。2.2.1检查标签信息及其编号。2.3固定资产的保管2.3.1实物管理和资产使用部门负责人要定期检查，处理安全隐患，并填列实地检查表。2.3.1检查固定资产实地检查表的签字情