银行管理论文-开展经济效益审计　促进银行精细化管理.doc

银行管理论文-开展经济效益审计促进银行精细化管理内容提要：随着经济体制的不断深化，审计的职能日益向解决经济过程中的管理和决策方面延伸，财务审计将向经济效益审计转化。商业银行开展经济效益审计，有利于促进管理的精细化。作者探讨了商业银行当前面临的挑战，揭示了开展经济效益审计和商业银行精细化管理的关系，并提出了若干具体实施的措施。关键词：现代化管理银行审计精细化管理中图分类号：F830.49文献标识码：B文章编号：1006-1770(2006)06-054-02一长期以来，我国审计的主要职能是开展合规性财务审计，即审计财务收支的真实性、合规性以及防错纠弊。但随着我国社会主义市场经济体制改革不断深化，审计部门的职能在继续做好财务审计的同时日益向解决经济过程中的管理和决策方面延伸并成为审计实践发展的一种趋势。为此，国家审计署在审计工作五年规划（2003-2007）中规定了经济效益审计工作量要达到50%的比例。经济效益审计，是指审计人员用审计的方法，通过对被审单位整个经营过程和成果的检查，运用恰当的方法来核实、衡量和评价被审单位的经济效益，查明影响经济效益提高的各种消极因素，并提出提高经济效益的合理建议，促进被审单位不断提高经营管理水平，在合法合规、防范风险、稳健经营的前提下实现最佳投入产出关系，实现资金运营的现实效益和潜在效益，实现经济利润最大化目标。二当前我国的商业银行迫切需要精细化管理，这是因为我国的商业银行在当前的经营和发展中面临着诸多的困难和挑战：1、银行经营进入微利时期，以贷款业务为主的中国商业银行的平均净利差仅为2.0%左右，资产回报率也不足1.0%，与国际先进银行的差距还很大，面对投资者要求不断增加收益的期望，压力很大。2、限于流动性过分充裕和产能过剩的双重困境。今年初央行公布的2005年金融运行数据显示，我国城乡居民存款余额已突破14万亿元，且增长势头不减。据统计到2005年9月我国银行业存差资金已达9万亿元，分别是2000年的3.7倍，银行流动性呈现绝对宽松的状态，面临流动性过剩的困境。然而，当前国内又有11个行业存在产能过剩，其中钢铁、电解铝、铁合金、焦碳、电石、汽车和铜冶炼行业产能过剩问题突出，水泥、电力、煤炭和纺织业也存在着产能过剩问题。对上述产能过剩的行业银行贷款必然要进行压缩，这又会为有效解决银行富裕资金带来新的困难，对银行资金运营能力和盈利能力形成严峻的考验。3、对利率、汇率市场化的能力还相对较弱。我国利率市场化进程随着2004年底的贷款利率放开上、下限，存款利率放开已逐步加快；汇率自2005年7月21号改革后，人民币实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的汇率制度，汇率机制更加灵活而有弹性。面对着利率、汇率的逐步市场化，我国的银行在如何正确判断利率、汇率趋势，正确判断价格，科学确定风险溢价，建立利率、汇率定价及其风险管理机制，即制订符合自身特点的利率、汇率市场化应对措施和机制的能力还比较弱。4、银行经营“同质化”。银行经营在业务种类、创新产品、目标客户、市场定位上大同小异，甚至在经营理念和发展战略上也无甚差异，即使在当前各自强调的战略转型上仍表现出明显的雷同现象。“同质化”必然使商业银行的经营出现“同槽争食”，削弱商业银行的创新理念和新产品开发能力，限于低水平的恶性竞争，甚至是不惜血本的“自杀性”竞争，既害了自己又扰乱了金融秩序。5、外资银行的“业务挤压效应“已经显现。今年是中国承诺银行业全面对外开放期限的最后一年，虽然要到年底，但外资银行在国际业务、个人金融业务、信用卡和理财业务方面对国内银行业的业务挤压已经开始，国内商业银行的各级经营者均有了明显的感觉。6、不良贷款反弹的压力依然存在。一是产生不良贷款的体制性因素仍未消除；二是国家的产业结构调整和对部分行业产能过剩的压缩也会使商业银行贷款的潜在风险增大；三是商业银行应对风险的能力还不强。因此，为有效克服上述困难和从容应对上述挑战，我国的商业银行必须进一步加快和深化改革，加快实行战略转型，要加强资产负债管理，科学合理地确定市场定位，及时调整资产负债结构，努力增加各项业务收入，不断降低经营成本；需提高创新能力，发现、研究、创造自身的比较优势，实行差异化竞争战略，打造差别化竞争优势；要加强利率汇率市场化下利率定价和风险管理研究，不断提高利率定价能力；要建立和完善信贷风险预警机制，提高风险识别能力，形成灵活有效的资源配制机制，不断提高信贷资产质量。而这一切都离不开银行经营者的精细化管理，都有赖于银行精细化管理水平的不断提高。三开展经济效益审计是提高精细化水平的有效途径。开展经济效益审计，审计人员通过审计确定被审计对象的业绩信息是否真实可靠，并且通过对本期计划、定额、上期水平、历史最好水平、上年同期指标、外部同业先进水平间的比较，找到差距或可进一步提升的空间，提出改进的建议，以此促进被审单位不断提高精细化管理水平。开展经济效益审计既可以对一家商业银行或一分行从整体上进行，也可以从某个项目、某项业务或某项经营指标进行。如对一家商业银行的年度经营效益进行审计，审计人员可以从以下途径进行：1、从资产经营效益入手，对资产收益率变化、贷款利息收益率和投资收益率变化；从资产的分布结构进行分析，审核贷款投向是否符合国家产业调整政策，审核总资产中非赢利资产，高息资产额的变化情况、审核信贷资产中不良贷款增减、迁徙变化情况及对减值拨备的影响，审核资产损失（呆坏账核销）。2、从负债状况入手对负债结构的变化进行审核，通过对高息、低息、无息负债的占比和对公、对私以及定期、活期存款占比变化的分析，测算对经济效益的影响；通过对负债成本变化的审核分析测算对经济效益的影响。3、审计人员还可以从被审银行的业务发展状况的角度审视其经济效益，审核存贷款平均增长率、人均存款以及存贷款在当地所占的比重；审核日均资产总额和赢利资产日均增长率情况；审核中间业务增减变化以及中间业务收入占各项业务收入的比重变化情况。4、审计人员的另一个视角是对被审银行的总收入和总支出变化进行结果分析，找出影响经济效益的原因。因为总收入和总支出都是综合指标，引起总收入、总支出变化的因素有多个，具体是哪几个因素在起主要作用，只有通过对总支出和总收入的构成因素的变动情况来确定。以总收入为例，银行的业务收入由各项业务收入，投资收益和营业外收入三部分组成而各项业务收入又有利息收入、金融企业往来收入、手术费收入，汇兑收益，债券买卖差价收入、租赁收益和其他营业收入组成。审计人员可以通过纵向和横向的比较找到引起总收入变化的主要因素。如果主要因素是利息收入，那么影响利息收入的又有哪些因素？是资产结构问题，还是资产质量问题抑或是中央银行的利率调整问题？这些因素又各占多少比重？最终找到影响总收入的主要原因。对总支出的分析也可如此。5、最后审计人员还应对资产使用率固定资产占有率存贷款平均利差率、综合费用率、总利润率，营运资金收益率和人均利润等财务指标进行比较分析，用灵敏度分析测算出上述指标对经济效益的影响。除对上述业务经营状况进行审计之外，审计人员还应对被审行的管理状况进行审计。如是否有准确的市场定位，业务经营、客户群体是否有鲜明的特色并采取了差异化经营；是否注重产品创新，是否注重发展业务收入并努力提高非利息占比；是否建立并不断完善风险管理预警机制采取措施化解各类经营风险，资产负债的匹配是否合理；是否定期召开资产负债管理例会和财务分析会议来观察资金的赢利性、流动性、安全性的合理协调；是否建立了完善的内部控制机制并对经营风险做到事前防范、事中控制、和事后的监督与纠正。经过这样的全面的经济效益审计，审计人员对被审行的经营活动、内部控制、风险管理会有一个比较详细深入的了解，再在此基础上进行分析归纳就能对被审行的经营效益状况做出客观公正的评价。对有利于经济效益提高的做法予以充分肯定，对影响经济效益增加的消极因素予以充分的揭示并提出整改建议，以此促进被审行不断加强经营管理，提高精细化管理水平。同样运用这样的审计方法也可以对银行的一个局部，如营业网点、自助银行开展经济效益审计，通过审计揭示营业网点、自助银行提高营业效益的途径，也可为哪些网点、自助银行应该撤并或迁址提供有价值的参考意见。还可以对某项业务（新增贷款）和财务指标（存贷款利差）开展经济效益审计，审计人员也可以就此做出评价，提供改进管理的咨询意见。四国际上效益审计出现于20世纪40年代中期，发展于20世纪70-80年代，并在20世纪90年代完成了传统财务审计向效益审计为中心的转变。当今的世界审计处于以效益为中心的现代审计阶段，如美国效益审计占85%以上，加拿大和英国占40%，而且这种发展正日益增强。效益审计于20世纪80年代末走进中国至今20年，尽管时间不长，但已充分显现出促进企业加强管理、提高经济效益的成效。金融是现代经济的核心，是整个经济运行的中枢神经，但又是高负债高风险的行业。因此，对商业银行开展经济效益审计，促使其不断加