高级财务会计答案.doc

导 论一、单项选择题1、B 2、B 3、B 4、C 5、C 6、C 7、D 8、B 9、A 10、D第一章 外币业务会计一、单项选择题1、C 2、D 3、A 4、B 5、D 6、D 7、B 8、D 9、A 10、A 11、A 12、C 13、A 14、B 15、D 16、B 17、C 18、A 19、B 20、C二、多项选择题1、ACE 2、ACE 3、ABCDE 4、BC 5、ABCDE 6、ABCD 7、BE 8、DE四、核算题1、（1）借：应收账款美元 1500000（2000007.5） 贷：主营业务收入 1500000（2）借：银行存款美元 1350000（1800007.5） 贷：短期借款 1350000（3）借：原材料 1224000 贷：应付账款美元 1224000（1600007.65）（4）借：银行存款美元（2000007.7） 1540000 股本 1540000（5）借：银行存款人民币（2500007.65） 1912500 财务费用 25000 贷：银行存款美元（2500007.75） 19375002、银行存款的期末汇兑损益=（20007.80）-￥18000=￥15600-￥18000=￥-2400应收账款的期末汇兑损益=0-￥600=-￥600应付账款期末汇兑损益=（6007.80）-￥4400=￥4680-￥4400=￥280短期借款的期末汇兑损益=（40007.80）-￥36000=￥31200-￥36000=￥-4800期末汇兑损益=￥1520借：短期借款 4800 贷：银行存款 2400 应收账款 600 应付账款 280 账务费用汇兑损益 1520（本题若直接算出期末汇兑损益数得4分，分录共5分，若拆开写则每个分别得1分）3、（1）借：应收账款美元户（22000美元）165000 贷：主营业务收入 165000（2）借：银行存款美元户（10000美元） 77000财务费用 1000贷：银行存款人民币户 78000（3）借：银行存款人民币户 136800财务费用 1800贷：银行存款美元户（18000美元） 138600（4）借：应付账款美元户（90000美元）693000 贷：银行存款美元户（90000美元） 693000（5）年末外币账户调整应收账款：200007.5-155000=-5000应付账款：140007.5-108000=-3000短期借款：600007.5-460000=-10000借：应付账款 3000短期借款 10000贷：应收账款 5000 财务费用 80004、（1）借：应收账款美元户 USD200006.82/￥136400 贷：主营业务收入 ￥136400（2）借：银行存款美元户（3）USD100006.80/￥68000 贷：应收账款美元户 USD100006.80/￥68000（3）“应收账款美元户”账户余额调整：（10000+20000-10000）6.78-（70000+136400-68000）=-2800借：财务费用 ￥2800贷：应收账款美元户 ￥28005、（1）银行存款外币余额=200000+180000-220000+100000-180000=80000美元银行存款外币账户本币余额=（2000007.4+1800007.3+1000007.35）-（2200007.3+1800007.35）=600000元应收账款外币余额=100000+200000-100000=200000美元应收账款外币账户本币余额=（1000007.4+200000）7.3-1000007.35=1465000元 短期借款外币余额=0+180000-180000=0美元短期借款外币账户本币余额=1800007.3-1800007.35=-9000元应付账款外币余额=50000+160000=210000美元应付账款外币账户本币余额=500007.4+1600007.35=1546000元（2）应收账款账户的期末汇兑损益=2000007.35-1465000=5000（3）应付账款账户的期末汇兑损益=1546000-2100007.35=2500（4）短期借款账户的期末汇兑损益=-9000-0=-9000（5）银行存款账户的期末汇兑损益=800007.35-600000=-12000（6）编制月末损益调整的会计分录借：应收账款 5000应付账款 2500财务费用 13500贷：银行存款 12000 短期借款 90006、“银行存款”项目：18007.5=13500千元“应收账款”项目：62007.5=46500千元“固定资产”项目：6220007.5=4665000千元“其他资产”项目：200007.5=150000千元“流动负债”项目：70007.5=52500千元“长期负债”项目：30007.5=22500千元“实收资本”项目：6000007.6=4560000千元“未分配利润项目”期初余额=146000千元“净利润”项目=1200007.4=888000千元“未分配利润项目”期末余额=146000+888000-750000=284000外币报表折算差额=（650000-7000-3000）7.5-4560000-284000=-44000第二章 所得税会计一、单项选择题1、B 2、C 3、D 4、D 5、C 6、C 7、D 8、D 9、D 10、D 11、A二、多项选择题1、BC 2、AD 3、CD 4、ABE 5、BCDE 6、ACD 7、CE 8、ACDE四、核算题1、（1）本年应交所得税=税前会计利润400-国债利息收入10-交易性金融资产公允价值增加额20+存货跌价准备10+固定资产折旧（100/5-100/10） 25%=97.5（万元）(2)交易性金融资产产生应纳税暂时性差异20万元；存货产生可抵扣暂时性差异20万元；固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。本期递延所得税负债发生额=2025%=5（万元）本期递延所得税资产发生额=3025%=7.5（万元）（3）本年度所得税费用=97.5+5-7.5=95（万元）借：所得税费用 95递延所得税资产 7.5贷：递延所得税负债 5 应交税费应交所得税 97.52、（1）固定资产产生可抵扣暂时性差异=（750-7505）-（750-75010）=75（万元）以公允价值进行后续计量的投资性房地产产生应纳税暂时性差异=60万元无形资产资产产生可抵扣暂时性差异25万元（2）本期递延所得税资产发生额=（75+25）25%=25（万元）本期递延所得税负债发生额=6025%=15（万元）本期应纳税所得额=税前会计利润800+固定资产折旧【（750-7505）-（750-75010）】-公允价值计量的投资性房地产公允价值增加额60+无形资产减值损失25-国债利息收入40+罚款10=810（万元）本期应交所得税=本期应纳税所得额81025%=202.5（万元）（3）借：所得税费用 192.5 递延所得税资产 25 贷：递延所得税负债 15 应交税费应交所得税 202.53、（1）2009年：资产的账面价值=50000-10000=40000元资产的计税基础=50000-5000040%=30000元暂时性差异=10000元（应纳税暂时性差异）递延所得税负债=1000025%=2500元借：所得税费用 2500贷：递延所得税负债 25002010年：资产的账面价值=50000-10000-10000-30000资产的计税基础=30000-3000040%=18000元暂时性差异=12000元（应纳税暂时性差异）本期递延所得税负债=1200025%=3000元借：所得税费用 500贷：递延所得税负债 5002011年：资产的账面价值=20000元计税基础=18000-1800040%=10800元暂时性差异=9200元（应纳税暂时性差异）本期递延所得税负债=920025%=2300元借：递延所得税负债 700 贷：所得税费用 7002012年：资产的账面价值=10000元计税基础=5400元暂时性差异=4600元（应纳税暂时性差异）本期递延所得税负债=460025%=1150元借：递延所得税负债 1150贷：所得税费用 11502013年：资产的账面价值=0元计税基础=0元暂时性差异=0元（应纳税暂时性差异）本期递延所得税负债=1150元借：递延所得税负债 1150 贷：所得税费用 11504、（1）递延所得税资产=60000025%=150000（元）（2）递延所得税负债=80000025%2=200000（元）（3）递延所得税=200000-150000=50000（元）（4）所得税费用=500000025%+50000=1300000（元）借：所得税费用 1300000递延所得税资产 150000贷：应交税费应交所得税 1250000 递延所得税负债 2000005、2007年未：借：递延所得税资产 2500000贷：所得税费用递延所得税费用 25000002008年未：借：所得税费用递延所得税费用 750000贷：递延所得税资产 7500002009年未：借：所得税费用递延所得税费用 1000000贷：递延所得税资产 10000002010年未：借：所得税费用递延所得税费用 1250000贷：递延所得税资产 750000 应交税费应交所得税 5000006、应确认递延所得税资产=3000025%=7500元应确认递延所得税负债=15000025=37500元应交所得税=50万25%=125000元208年确认所得税费用的会计处理：借：所得税费用 155000递延所得税资产 7500贷：应交税费应交所得税 125000 递延所税税负债 375007、2009年12月31日会计上计提折旧=603=20（万元）设备的账面价值为60-20=40（万元）税法上计提折旧=603（1+2+3）=30（万元）设备的计税基础=60-30=30（万元）设备的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=40-30=10（万元）应确认递延所得税负债1025%=2.5（万元）应交企业所得税300-(30-20) 25%=72.5（万元）相应的会计处理为：借：所得税费用 75 贷：应交税费应交所得税 72.5 递延所得税负债 2.58、（1）甲公司资产负债表项目暂时性差异计算表差 异项 目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货10012020无形资产80080交易性金融资产16018020预计负债30030总计8070（上表中加黑的每个数据0.5分，共3分）（2）当期所得税=60025%=150万元（3）计算递延所得税：本期递延所得税资产增加额=7025%-15=2.5万元本期递延所得税负债增加额=8025%-12=8万元递延所得税=8-2.5=5.5万元（4）所得税费用=150+5.5=155.5万元（5）编制与所得税有关的会计分录借：所得税费用当期所得税费用 1500000 递延所得税费用 55000递延所得税资产 25000贷：应交税费应交所得税 1500000 递延所得税负债 80000第三章 上市公司会计信息披露一、单项选择题1、D 2、D 3、B 4、D 5、D 6、D 7、A 8、A 9、C 10、A 11、B 12、C13、B 14、D二、多项选择题1、ABCDE 2、ABCD 3、ABCDE 4、ABCDE 5、BCE 6、ABE 7、ABCD 8、ABD9、ABCE第四章 租赁会计一、单项选择题1、C 2、A 3、D 4、A 5、C 6、B 7、A 8、B 9、D 10、C 11、D 12、A13、A 14、D 15、A 16、D二、多项选择题1、ABDE 2、AB 3、ABCDE 4、BDE 5、ACE 6、ACE 7、ABE 8、ACE 9、ABCDE 10、ABDE四、核算题1、（1）预付和收回押金时借：其他应收款存出保证金 4000贷：银行存款 4000借：银行存款 4000贷：其他应收款存出保证金 40002、按月支付租金时借：制造费用租赁费 9000贷：银行存款 9000借：制造费用 9000贷：其他应付款应付租赁款 9000借：其他应付款应付租赁款 9000贷：银行存款 9000 3、（1）出租资产借：固定资产出租资产 3000000贷：固定资产自有资产 3000000（2）计提折旧（按月计提，每月提取折旧=300/（1012）=2.5万元借：其他业务成本 25000 贷：累计折旧 25000（3）收到第一期租金时借：银行存款 8000贷：主营业务收入 8000第二期租金同上（4）到期收回资产借：固定资产自有资产 3000000贷：固定资产出租资产 30000004、（1）出租资产时借：固定资产出租资产 250000贷：固定资产自有资产 250000（2）计提折旧时借：其他业务成本折旧费 25000贷：累计折旧 25000（3）6月30日，收取上半年租金时借：银行存款 3600贷：营业收入（或主营业务收入） 3600（4）12月31日，收取下半年租金时借：银行存款 3600贷：营业收入（或主营业务收入） 3600（5）到期收回出租资产借：固定资产自有资产 250000贷：固定资产出租资产 250000第五章 衍生金融会计一、单项选择题1、B 2、B 3、D 4、C 5、D 6、B二、多项选择题1、ABD 2、ABCDE 3、ABE 4、ABDE四、核算题1、（1）借：被套期项目库存商品A 500000贷：库存商品A 500000（2）借：套期工具衍生金融工具B 20000贷：套期损益 20000借：套期损益 20000贷：被套期项目库存商品A 20000（3）借：银行存款 530000 贷：主营业务收入 530000 借：主营业务成本 480000贷：被套期项目库存商品A 480000 借：银行存款 20000 贷：套期工具衍生金融工具B 200002、M公司的会计处理：（1）2008年12月31日远期合约公允价值=（54-48）10000=60000元借：衍生工具远期合约 60000贷：公允价值变动损益 60000（2）2009年6月1日远期合约公允价值=（52-50）10000=20000元借：银行存款 20000投资收益 40000贷：衍生工具远期合约 60000N公司的会计处理：（1）2008年12月31日借：公允价值变动损益 60000贷：衍生工具远期合约 60000（2）2009年6月1日借：衍生工具远期合约 60000贷：银行存款 20000 投资收益 400003、（1）20X8年1月1日，甲公司要不要做会计处理？ 20X8年1月1日，甲公司不要做会计处理。（2）编制20X8年6月30日有关的会计分录：确认公允价值变动：借：套期工具Y 30000贷：资本工具其他资本公积 30000商品X对外售出时：借：银行存款 1070000贷：主营业务收入 1070000衍生金融工具Y以银行存款结算时：借：银行存款 30000贷：套期工具Y 30000将原计入资本公积的衍生金融工具公允价值变动转出。借：资本公积其他资本公积 30000贷：主营业务收入 300004、（1）20X8年2月1日借：存出保证金 1000000 贷：银行存款 1000000（2）20X8年2月6日借：衍生工具期货合约 15600贷：存出保证金 15600（3）20X8年2月28日借：衍生工具期货合约 1500贷：公允价值变动损益 1500（4）20X8年3月31日借：衍生工具期货合约 750贷：公允价值变动损益 750（5）20X8年4月15日借：存出保证金 3000 贷：衍生工具期货合约 2250 投资收益 750借：存出保证金 15600贷：衍生工具期货合约 15600第六章 企业合并会计一、单项选择题1、D 2、C 3、B 4、C 5、A 6、A 7、B 8、C 9、D 10、C 11、B 12、A二、多项选择题1、ABD 2、CD 3、ABD 4、ABCDE 5、ABDE四、核算题1、（1）、合并成本：300000+3000000=3300000 商誉：3300000-2400000=900000（2）借：银行存款 800000 固定资产 800000 无形资产 500000 存货 1300000 商誉 900000 贷：短期借款 300000 长期借款 700000银行存款 300000固定资产 2300000营业外收入 7000002、（1）同一控制下的吸收合并，合并日的账务处理：借：原材料 200固定资产（净值） 900贷：应付账款 400 库存商品 480 银行存款 120 资本公积 100（倒挤）（2）借：资本公积 200 贷：盈余公积 50 未分配利润 150第七章 合并财务报表一、单项选择题1、B 2、C 3、A 4、A 5、B 6、D 7、B 8、D 9、C 10、B 11、D 12、B13、C 14、D 15、A 16、C 17、B 18、B 19、D 20、A 21、B 22、A 23、D24、D 25、A二、多项选择题1、ACE 2、ABCE 3、ACD 4、ACDE 5、ABCDE 6、AB 7、ABCE 8、ABDE9、ABCDE 10、ABC 11、ABDE 12、ABCD 13、ACD四、核算会计1、（1）借：营业收入 300000贷：营业成本 255000（300000*85%）固定资产原价 45000（300000*15%）借：固定资产累计折旧 8250（45000/60*11）贷：管理费用 8250（2）借：营业收入 160000贷：营业成本 160000借：营业成本 20000（160000-60000）*20%贷：存货 20000借：应付账款 80000（160000-80000）贷：应收账款 80000（3）借：坏账准备 8000（80000*10%）贷：资产减值损失 80002、2010年：（1）借：营业收入 1000 贷：营业成本 1000（2）借：营业收入 1000贷：营业成本 800存货 200（3）借：营业收入 500 贷：营业成本 400 存货 100或：借：营业心入 1000 贷：营业成本 900 存货 100若直接写出上述一个分录的得3分2011年：（1）借：未分配利润期初 200 贷：营业成本 200（2）借：营业收入 5000 贷：营业成本 4800 存货 2003、（1）20-8年合并工作底稿中的抵消分录：借：应付账款 60000贷：应收账款 60000借：应收账款坏账准备 300贷：资产减值损失 300（2）20-9年度合并工作底稿中的抵消分录借：应收账款坏账准备 300玩：未分配利润年初 300借：应付账款 76000贷：应收账款 76000借：应收账款坏账准备 80（当年新增160005%）贷：资产减值损失 804、（1）抵消内部营业收入和营业成本以及固定资产原价中包括的未实现利润借：营业收入 200000贷：营业成本 150000 固定资产原价 50000（2）抵消多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 10000贷：管理费用 10000（3）第二年的抵消处理抵消固定资产原价中包括的未实现利润借：未分配利润年初 50000 贷：固定资产原价 50000抵消以前期间多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 10000 贷：未分配利润年初 10000抵消本期多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 10000贷：管理费用 10000（4）第五年的抵消处理借：未分配利润年初 10000贷：管理费用 100005、（1）编制20X7年度合并工作底稿中的抵消分录借：应付账款 50000贷：应收账款 50000借：坏账准备 250 贷：资产减值损失 250（2）编制20X8年度合并工作底稿中的抵消分录借：应收账款坏账准备 250贷：未分配利润年初 250借：应付账款 66000贷：应收账款 66000借：应收账款坏账准备 80 贷：资产减值损失 806、（1）该母公司编制合同会计报表的合并范围A公司，该母公司直接拥有其75%的有表决权资本，超过半数以上有表决权资本。B公司，该母公司直接拥有其35%的有表决权资本，同时又通过其子公司A公司间接拥有25%的表决权资本，直接方式或间接方式拥有其60%的有表决权资本，超过半数以上有表决权资本。（2）有关本期内部购销业务的抵消分录A公司属于该公司的子公司，该购销业务属于内部购销业务，需要进行抵销处理借：营业收入 540000贷：营业成本 540000B公司属于该母公司的子公司，该购销业务属于内部购销业务，需要进行抵销处理借：营业收入 800000贷：营业成本 500000存货 30000C公司不属于该母公司的子公司，不应将其纳入合并范围，该购销业务不属于内部购销业务。7、（1）甲公司长期股权投资的初始投资成本=350060%=2100（万元）甲公司合并日的会计分录：借：长期股权投资乙公司 2100贷：银行存款 2000资本公积股本溢价 100（2）2007年度编制合并会计报表时按权益法对长期股权投资的调整分录：借：长期股权投资乙公司 900贷：投资收益 900（15060%）（3）2007年与投资有关的抵销分录：借：股本 2000 资本公积 1000 盈余公积年初 50 本年 150未分配利润年末 1800（450+1500-150）贷：长期股权投资 3000（2100+900） 少数股东权益 2000（2000+1000+50+150+1800）40%借：投资收益 900少数股东损益 600未分配利润年初 450贷：提取盈余公积 150 未分配利润年末 18008、2009年末合并工作底稿中的有关抵销分录借：应付账款 3000贷：应收账款 3000借：预收款项 1000贷：预付款项 1000借：应付票据 4000贷：应收票据 4000借：应付股利 800 贷：应收股利 800借：应付债券 2000贷：持有至到期投资 20009、（1）20X1年的抵消处理抵消内部营业收入和营业成本以及固定资产原价中包括的未实现利润借：营业收入 200000贷：营业成本 160000 固定资产原价 40000抵消多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 4000贷：管理费用 4000（2）20X2年的抵消处理抵消固定资产原价中包括的未实现利润借：未分配利润年初 40000贷：固定资产原价 40000抵消以前期间多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 4000贷：未分配利润年初 4000抵消本期多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 4000贷：管理费用 4000（3）20X3年的抵消处理抵消固定资产原价中包括的未实现利润借：未分配利润年初 40000贷：固定资产原价 40000抵消以前期间多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 8000贷：未分配利润年初 8000抵消本期多计提的折旧费用 借：固定资产累计折旧 4000贷：管理费用 4000（4）20X8年的抵消处理借：未分配利润年初 12000贷：营业外支出 12000抵消多计提的折旧费用借：营业外支出 4000贷：管理费用 4000第八章 通货膨胀会计一、单项选择题1、A 2、C 3、B 4、C 5、C 6、B 7、C 8、A 9、C 10、A 11、A 12、C13、B 14、D 15、D 16、A 17、B 18、B 19、C 20、A 21、A 22、B 23、A24、B 25、A 26、C 27、A 28、D二、多项选择题1、CDE 2、ACE 3、ABCDE 4、ABD 5、ABE 6、AD 7、BCDE 8、BCE 9、ABCE 10、ACDE 11、ACD 12、BE 13、ABCDE 14、ACD四、核算题1、期末实际持有的货币性项目净额=650000-540000=110000元期末应当持有的货币性项目净额=（450000-700000）180/100+50000180/150-450000180/150=-450000+60000-54000=-444000199年货币性项目购买力损益=110000-（-444000）=554000元（本题若直接算出期末货币性项目净额得6分，若拆开写则每个分别得2分，即（450000-700000）180/100得2分，50000180/150得2分；450000180/150得2分，式子正确计算错误得一半分）2、（1）2008年1月10日A商品的成本=400050=200000元借：库存商品A 200000贷：银行存款 200000（2）2008年1月20日销售商品：借：银行存款 240000贷：主营业务收入 240000按现时成本结转A商品的成本：借：主营业务成本 180000贷：库存商品A商品 180000已实现持产损益：3000（60-50）=30000元借：库存商品A商品 30000 贷：已实现持产损益 30000（3）2008年1月31日未实现持产损益：1000（65-50）=15000借：库存商品A产品 15000贷：未实现持产损益 150003、（1）借：库存商品A商品 75000 贷：银行存款 52500 应付账款XX单位 22500（2）借：应收账款 75000贷：商品销售收入 75000（3）借：商品销售成本A商品 60000贷：库存商品A商品 60000同时：借：库存商品A商品 15000贷：已实现持产损益 15000（4）借：库存商品A商品 10000贷：未实现持产损益 10000（5）借：库存商品A商品 25000 贷：已实现持产损益 15000 未实现持产损益 100004、填表项 目第一年第二年（1）历史成本7560075600（2）年末按历史成本计提的年折旧额1890018900（3）年末现时成本100800126000（4）按年末现时成本计提的年折旧额2520031500（5）按年末现时成本应计计提的累计折旧额2520063000（6）年内增补的折旧费6300（7）年内增加的未实现