论如何加强电力基本建设项目的财务管理和监督.pdf

虞 弩 景 主 持 人： 党 毅 电企财会园地 GUANCXI DI AN YE 龙碧勋 财务管理和财务监督是财务工作 的两大职能， 在建设项 目各环节中加强 财务监督的主要 目的是为了有效控制 工程成本， 提高项 目 建设的经济效益和 社会效益， 促进国民经济持续 、 稳定、 快 速健康的发展。由于受到 1 9 9 7 年的东 南亚金融危机冲击， 我国国民经济运行 出现结构性失衡，主要表现在国内经济 增涨乏力， 有效需求不足， 出口下降， 企业 亏损严重， 就业压力增大等。 面对金融危 机不断扩大的影响， 党中央、 国务院决定 采取积极的财政政策， 自 1 9 9 8 年开始连 续 4年发行国债用于公路、 铁路、 水利 、 能源等基础设施建设，一方面作为扩大 内需的重点， 拉动国民经济增长， 提高就 业水平， 另一方面作为治理长期以来的 国民经济结构失衡，为今后的国民经济 持续、 平稳、 健康发展奠定基础。在各项 措施( 如积极的信贷政策等) 配合下， 取得 了良好的效果， 1 9 9 8年至 2 0 0 1年国民 经济增长均达到7 左右， 同时对国民经 济发展有重大影响的基础设施建设取 得了显著的成绩。如： 在 “ 十五” 的 5年 时间里 ， 我国电网建设业绩辉煌 ， 全 国 城乡电网共投入 3 1 0 0多亿元进行大规 模的建设与改造 ， 城市电网供电形象 良 好。 农村电价大幅度降低。为了进一步 促进电力事业发展 ， “ 十一五” 期问， 国 家电网公司和南方 电网公司都将投入 一 万亿元巨资进行电网建设， 尽快改变 电网建设滞后于电源发展的状况 ， 保证 城市配电网、农村电网建设和改造投 资，实现输电网和配电网协调发展， 电 力事业发展一片光明。 圈 2 0 0 6 1 0 ( 总 第 7 9 期 ) 但是在充分肯定成绩的同时， 也应 该看到在电力基建工程管理上存在一 些亟待解决的问题 ：一是基本建设财 政财务管理制度相对滞后。目前 。 虽然 基本建设财务管理制度很多，但 比较 杂 ， 有财政部门制定的， 有审计部门制 定的， 也有行业主管部门制定的等等 ， 没有一个统一的、规范的基本建设财 政财务制度 ，财政部门制定 的基建财 务管理制定在众多的制度中没有主导 性 、 强硬性 、 权威性 ； 二是建设项 目资 金不落实， 资金缺口大； 三是建设资金 管理不严，建设项 目财务管理不规范， 违反财经纪律现象还比较普遍， 工程款 被挪用和挤 占；四是工程质量有所下 降； 五是经营性项 目效益低下， 甚至出 现项 目投产之 日就是企业破产之时的 现象； 六是施工安全制度不严， 人身伤 亡时有发生。造成这些问题的原因是 多方面的， 既有我们的基建项 目决策不 按市场规律 、 经济规律办事， 缺乏合理 规划和科学论证， 也有在基本建设各环 节中财务管理作用没有得到充分发挥， 财务监督缺位的原因。因此， 如何在建 设项 目中发挥财务监督作用， 保证建设 项 目资金的有效、 合理 、 安全使用是值 得我们研究和探讨的问题。 一 、加曩电力豫设理目 期工作帕财务理和监 电力建设项 目前期工作是从建设 项 目酝酿决定到开工建设 以前进行的 各项工作 ，主要包括项 目建议书的提 出、 可行性研究报告、 初步设计及施工 图设计阶段，以及按照管理权限提请有 关部门审批这一时期，它是我国基本建 设程序中一个非常重要的阶段。长期以 来由于受到计划经济体制的影响， 建设 项 目前期工作一般委托具有相应资质 的专业设计研究部门进行实施， 工作由 工程技术人员完成，建设项 目财务人员 很少参与， 财务管理和财务监督基本是 空白， 财务监督职能作用无从谈起。 正是 由于这种习惯做法，造成项 目前期工作 财务监督缺位， 使得部分建设项 目在实 施过程中出现预算超概算， 投资规模一 再突破， 形成 “ 钓鱼”工程 、 “ 胡子”工 程， 人为拉长基建战线 项 目建成后出现 运营困难， 效益不佳， 甚至破产。因此， 在 项目前期工作阶段， 财务管理、 监督重点 在建设项 目立项、工程可行性研究阶 段。具体包括： ( 一)电力建设项目资金筹措的管理 和监督 电力建设项 目的建设资金来源主要 由项目资本金、 借入资金构成。 对于项目 资本金监督必需按照 公司法 、 国家计 委制定的 关于建设项目实行法人责任 制的暂行规定 和 关于建设项 目推行 项 目 资本金制度 的有关规定确 认项目 资本金筹集的可能和可信度， 以及资本金 筹集是否符合国家法律法规， 确认项 目 资 本金能够达到规定的最低限额以上， 以保 证建设项目的资产负债比达到合理的水 平，为项目投产后运营提供良好的基础。 对于借入资金的监督主要是拟建项 目 准 备利用国内Oh ) 银行贷款或国际金融组 维普资讯 电企财会园地 主持人： 党 毅 织贷款是否经有关部门批准， 银行是否出 具贷款承诺意向书等， 以保证项目进入实 施阶段能够按计划、按进度及时借入资 金， 确保建设项目的顺利实施。 ( 二)加 强对电力建设项 目经济效 益、 财务效益的预测分析和评价， 建立健 全一套完整的评价分析指标体 系 电力建设项 目 在立项、 工程可行性 研究阶段， 重点是对建设项 目技术上、 经 济上是否可行进行研究， 采取需要一可 能一可行一最佳步骤对项 目进行科学 决策。因此， 在项目立项、 初步可行性研 究阶段， 根据国家的现行财税政策和价 格体系分析、 计算项目的财务效益和费 用， 编制财务报表。 计算评价指标 、 考察 项目赢利能力、 偿债能力及外汇平衡等 财务状况， 以判断项目的财务可行性。 并 结合国民经济评价进行综合考虑， 提出 投资决策建议。 根据不同筹资渠道的特 点， 提出策略和合理组合。 目前我国财务 测算分析指标体系主要有： 投资利润率、 投资利税率 、 借款偿还期 、 投资回收期 ( 动态、 静态) 财务净现值( 率) 、 财务内部 收益率等等， 这些分析指标体系能够满 足建设项 目财务效益评价的需要，财务 监督就是对所作的财务预测分析要客 观公正和实事求是的评价，对收益的预 测不宜过分的乐观， 对项 目风险要尽可 能预计， 防止人为提高财务收益来达到 项目建设的违背经济规律的现象发生， 在源头堵住 “ 形象” 工程、“ 政绩”工程， 确保国民经济的平稳运行。 =、 加曩电力设项目实 瞳边套帕财务一理聊监 电力建设项 目实施 阶段是指项 目 工程可行性研究报告、 初步设计经有关 部门批准， 建设项目被国家列入年度投 资计划( 预算) 后， 开始建设到项目建成投 产移交阶段。建设项目能否在国家批准 的概算投资内按质按量完成， 投资效果 的好坏是检验建设项 目管理、 财务管理 好坏的标准， 因此在建设项 目实施环节 应从几个方面加强财务管理和监督工 作。 ( 一)加强电力建设项 目招投标的财 务监督和管理 电力建设项 目 招投标的财务管理 和监督主要是对参与竞标企业的财务 状况进行分析评价， 重点分析评价企业 的资金流动状况、 偿债能力以及企业经 营所产生的现金流量等如流动比、 速动 比等指标体系，以确认竞标企业在项目 实施工程中有足够财务履约能力。保证 项 目能够按合同约定的工期完成， 提高 投资效果。 ( 二) 加强电力建设项 目的财务管理 和监督工作 l 、规范建设项目会计基础工作， 提 高建设项 目 财务管理工作质量。 根据建 设项 目实际情况， 按照财政部颁布的 会计基础工作规范 要求， 抓好会计基 础工作； 结合国家现行财政法规， 健全各 项财务规章制度， 保证建设项 目 资金监 管有章可循， 有法可依， 提高建设项 目 会 计核算质量和财务管理工作水平。 2 、 建立健全完善的内部控制制度。 内部控制制度是一个单位为了实现某 一 经济活动目标， 维护资产财产物资完 整， 保证财务收支合法、 会计信息真实、 贯彻国家财经法规和决策， 保证经济活 动效益而形成的一种内部 自 我协调、 制 约、 检查的控制系统。建设项 目 的内部 控制制度主要由以下几个要素构成： ( 1 ) 组织机构。建设单位内部机构的 设置和 分工， 应合理解决领导层、 各职能部门及 个环节之间相互牵制， 互相制约； ( 2 ) 健全 的规章制度和明确的职责分工。健全各 项内部规章制度， 如人 、 财、 物等管理制 度， 将各项经济活动划分到具体工作岗 位， 按照岗位确定任务、 职责和权限， 用 制度来规范建设项 目的各项经济活动 和管理工作 ； ( 3 ) 完善的内部监督和检查 机制。 按照制定的各项制度定期和不定 期对建设项 目的资金管理、工程进度、 工程质量等进行检查， 并对现存的内控 制度进行评价， 达到不断完善内部控制 CUANGXIDI ANYE 詹 它 谍 制度的目的。 3 、 强化建设资金监管。建设资金管 理好坏直接影响到资金安全、合理、 有 效使用， 因此资金管理是基本建设项 目 财务管理和监督的重点。根据国家现行 的法律法规， 建设单位要合理安排和使 用建设资金， 建立有效的资金运行机制， 强化建设资金使用的控制和约束， 具体 有： ( 1 ) 建设资金实行专款专用， 按建设 进度拨款。建设资金必须用于经批准的 建设项目， 按照批准的概预算控制和使 用各项建设资金， 资金实行专户储存， 不 得挤 占和挪用； 拨款后 ， 要进行跟踪监 督， 检查是否专款专用 ， 是否与工程进 度同步； ( 2 )落实建设资金监管责任 人。 会计法 明确规定了单位负责人 为会计行为的责任主体， 因此建设单位 负责人对本单位 的建设资金监督 、 管 理、 使用负责， 建设单位内部各职能部门 按职责分工落实建设资金监管的各项 职责， 各司其职， 各负其责， 共同监督管 理； ( 3 ) 建设资金监管按照效益原则进 行。 建设单位的建设资金筹集、 调度、 使 用实行规范化管理， 确保厉行节约， 防止 损失浪费， 降低工程成本， 提高资金使用 效益。 4 、 加强工程价款结算管理和监督。 工程价款是施工企业实际完成设计工 作量的货币表现形式， 建设单位必须按 照合同规定条款、 价格进行结算 。加强 工程价款的监督和管理主要从两个方 面进行：一是审核工程价款结算的手续 是否完备、结算审批程序是否规范； 二 是审核结算凭证的合法性和真实性， 防 止高估冒算和虚报冒领。 ( 三 ) 配合有关部 门 把好施工图预 算和项目实施建设关 施工 图预算是项 目施工、合 同签 订、 资金拨付 、 价款结算和成本核算的 重要依据。财务部门要积极配合有关部 门组织力量或委托社会中介机构对基 建项 目 的工程预算进行审查 。 根据审查 的工程预算来确定项目招标、 投标的标 底造价。对不符合规定的， 财务部门应 2 0 0 6 1 o ( 总 第 7 9 期 )团 维普资讯 詹 电 景 主 持 人： 党 毅 电 企财会园 I G U A NGX I D I A NY E 拒绝拨款。同时， 要把好项 目 建设关。 要与工程部 深入工地， 要定期不定期地对项 目 建设进行检查， 检查项 目 是否按拨款进度施工，是否按施工图方 案施工 ， 是否有偷工减料 ， 是否使用假冒伪劣建筑 材料等， 以确保项 目 建设质量和建设进度。 三 、 电力监设理目竣工硇财务叠理 和监 建设任务按照批准的建设内容和设计全部完 成后， 要求组织项 目 竣工验收、 移交投入生产， 为确 保建设项 目新增资产价值正确全面反映投资者权 益， 对项 目 竣工的财务管理和监督主要从以下几个 方面进行： ( 一 ) 把好建设项 目竣工决算关建设工程 项目完工后，财务部门要会同中介机构和有关部 门对工程项目进行审查 ，以工程预算和有关合同 为依据，认真审查建设项 目的投资完成情况和交 付使用情况， 审查建设成本、 费用开支 、 资金结余 等， 全面分析投资效果 ( 二)竣工项目财产物资、 债权债务的清理 建设项 目完建后， 应对各种物资、 材料、 设备、 债权 债务及时清理， 做到工完账清。各项资产进行清理 核实， 妥善保管， 按照国家规定进行处理， 不得任意 侵占， 处理的财产物资收入按照规定冲减相关成 本； 报废工程需按规定的程序上报有关部门批准。 ( 三)基建结余资金的管理和监督建设项目 实际到位资金与建设成本之差就是基建结余资金， 加强基建结余资金管理和监督应从几个方面进行： 一 是严格按照财政法规进行分配处理， 该上交的要 全部上交， 不得截留和挪用 ； 二是建设单位 留成收 入要按规定计提和在开支范围使用。 ( 四)基建收入管理和监督在基本建设过程 中形成的各项工程建设副产品变价净收入 、负荷 试车运行收入以及其他收入构成基建收入， 对基建 收入的管理和监督主要有： 按照税法规定交纳所得 税， 按规定将税后净收入作为建设单位留成收入； 留成收入按国家财政法规的规定进行分配使用。 综上所述， 电力建设项目财务管理和监督不仅 仅局限于建设实施阶段，而应从建设项 目前期工 作、 建设实施 、 建设项目 竣工阶段三个环节进行， 才 能有效控制建设项目投资成本， 提高建设资金使用 效果和项 目的投资效益。 ( 作者单位： 广西电力开发有限责任公司) 团2 溉1 o I 总 第 7 9 期 ) 成本管理是企业永恒的主题， 成本控制更是各供电企业财务j 门最主要的职责和任务之一， 也是各供电局在做大售电量的基础 通过管理出实力最具体、 最有效的措施之一。 笔者在供电局财务部 具有十几年的成本管理工作经验， 在成本控制方面做了 许多有益 索， 其所在供电局曾在 2 0 0 3 年以 3 3 9 元 ， 兆瓦时的单位供电成本： 撑了 1 0 7 亿的售电量，其他年份的单位供电成本也同样低于加 兆瓦时， 大大低于同行平均水平。为更好地总结经验， 全员、 全过秸 全方位地抓好成本控制， 笔者就供电企业成本控制谈点粗浅看法， 大家参考。 谈起成本控制， 大家普遍马上就会想到降低成本， 这是各单位 导以及业务部门讨厌谈论的话题 ，自然也是财务部门最为头痛的： 情。 认为控制成本就是降低成本其实是对成本控制 目 标的一种 解。 成本控制 目标应该是一种动态 目标， 应随着企业所处发展阶段 其采取的发展战略而改变。 如在一个新生的或快速发展的供电企 有必要采取差异化战略以迅速满足顾客需