试论基于平衡计分卡的电网企业全面预算管理体系研究.pdf

店 它 景 管理纵横 GUAN( 11 XIDI AN Y E 深化 电力体 制改革 的若十意 见 ( 中发 2 0 1 5 9号) 及相关的 配 套文件 ，正式开启 _ r 新一 轮 的电力改革 。输配 电价改革从 根 本 I 改变 l电 网企 业的交 易 模式 、 盈 利模 式 ， 企业 的成本 和 投 资将 受到更 严格 的监 管 。交 易模式 卜，电网企业从 市场交 易主体变为输配电服务商 ， 市 场控制力减小 。盈利模式 J ， 从 购售差 价模式 变为成本 加收益 模式 ， 收益将受到 限制 。现有综 合计划 平衡优化模 型无法 满足 新电力体改革按照小同电斥等 级进行f I!JJ 算的要求 ，无法满足 电网企业新形势的经营决策管 理的需要。 f三 、 深 化 综 合 计 划 管 理工作的相关建议 ( 一 ) 抓 落地 ， 实现 综合 计 划与绩效管理体 系的深度 融合 绩效考核是实现综合计划 落地 的有 效手段 ，必须实现 两 苦的深度融合。需加强 与企管 部及各部沟通 调，将综合 计划指标伞部纳入绩效考核体 系如可通过 纳入对地 市供 电局 的考核 、对地市供电的专业评 价 等途径 ，实现全部纳 入绩效 考 核体系 。通 过综合计 划指标 体 系 伞部 融入 绩效 指 标体 系 ， 才 能确 保综合计 划承接 战略 的 有效落地 。 ( 二 ) 改进 并 完善 资源调 配 优 选模型 ，进 一步发挥 综合计 划统筹优化作 用 一 是继续开展价值量与非 价值量指标关系研究。基于历 史数据， 运用统计学 法， 借助 成熟的数学模 对历史数据进 行分析建模 ，寻找数据与数据 之间的关系，进一步完善综合 线损率与投资的量化关系总 田 2 0 1 6 3 ( 总 第 1 9 1 期 ) 结综合线损率与投资 、客户平 均停电时间与投资量化关系研 究经验，形成一套完整的研究 思路 与方法 ，扩展至综 合计 划 一 级指 标 其他 非 价值 量 指标 ， 建 完整 的指标关联体系。 二 是完善 资源调配 方案优 选模型，提高综合计划决策支 撑水平 。利用价值量与非价值 量关 系研究成果 完善资 源调 配 模型 ，建 包括非价值量指标 在内的资源调配模型作为综合 计划伞 而实现 资源配置 的辅 助 _ lI： 具 ，充分发挥综合计划的综 合优化和统筹平衡作用 ，提高 综合计划决策支撑水平。 ( 三 ) 深入研 究输 配 电价 改 革 ，推 进综合计 划管理 主动适 应新形势 一 是研 究构 建输配 电价改 革的分电压等级测算的平衡优 化模 。深入研究新电力体制 改革对 电网企业投 资 、成本 等 等各片面的影响 ，基于现有 电 改试点单 位 的经验 及 电网企业 电力体制改革关注重点 ，根据 综合计划指标勾稽关系梳理结 果 ，构建输 配 电价 改革模式 下 分电压等级的综合计划平衡优 化模型，推进综合计划管理主 动适 应新形 势 、 新 环境 ， 持续 提 升 电网 业运营管理水平。 二 是优化完 善综 合计划 管 理体系。以输配电价改革模式 下的综合计划指标体系及平衡 优化模 为基础 ，研 究综合计 划制定 、 综合计划 执行与监 控 、 综合计划分析与调整 、综合计 划评 价 的 P D C A拿过程 管理 机 制设计及实施方案，并优化完 善现行的省 、 地 、 县三级综合计 划 P D C A伞过程管理模式。 ( 作者单位 ： 广西电网公 司) 谢 ： ，l 林 “ 十二 ” 以来 ， 电 网 业通 过 断加强财 务集约化 、规范化 管理，实施预算管理信息系统建 没与运行，逐步推进伞面预算管 理 ，建 健 全集团单位 的伞面 预 算管控模式 。 一 、电网企业全面预算 管理概述 ( 一 ) 全面预 算管理概 念 电网企业伞面预算管理是将 经 营 目标逐层分解 ，下达 于企业 内部涉及 财务 、 人资 、 营销 、 基建 、 没备等各个业务部 ， 形成计划 、 执行 、 控 制 、 反馈 、 协 调及 考核 为 内容 的管理控制 系统 ，并 以引领 价值创造 、 服务、 I k 务发展为主线， 通过 伞 = 员参 与、 伞 力 位管 理 、 伞过 程控 制对 电 阔企 的资 金流 、 实 物流 、 业务流 、 信息流及人力流进 行优化配置，提升企业运 效率 与效益 1 伞员参与。 包括电 业总 部各个业 务部 、 辖属 各省级 、 地 市以及县级供电企业 ，各层级部 或单位负责人、一般管理人员 以及一线班组人员都参与预算的 编制 与运用。各层级单佗 、 岗位人 员自觉树 “ 全面预算” 意识， 在 实 际 作 中按 照成奉效益 原则编 制年度预算 。 2 全力化管理。 小仅限于财务 预算 ， 还包括经营业务预算、 投资 预算 、筹资预算等其他厅面的预 算 管理 ， 具体指 电 企业 的购电 、 电网规划与建设 、 电能调度 、 牛产 运行 、 售 电管理与 客户服 务 、 财 务 管理 等各项经 营活动 ，均开 展预 算编制 。 3 伞过程控制 。 丰要体现在对 电网 业 的各项 经济业 务活动 的 事前 、 事中和事后预算控制， 全面 预算 小仅 限于预算编制 ，还 涉及 分 解 、 下达 、 执 行 、 分 析 、 渊 螯 、 考 试论 基于平 衡计分 卡的电网 企业 全面预 算管理 体系研 究 管理纵横 核等一系列环节。 ( 二 ) 全面预 算管理 思路及 目标 电网企 业全 面预 算管 理关 键 思路 在于规范全面预算管理职责界面， 完善 全面预算管理制度流程， 构建基于业务 的企业价值管理模式， 不断优化资源配 置， 引领和依托电网建设 、 生产运维 、 电 力营销、 资产管理 、 人力资源等重点业 务领域， 确保资源配置 、 预算控制、 绩效 评 价分 析的科学有效 。 其主要 目标是通过构建全面预算 闭环管理体系 ，以价值创造 为主线 ， 以 资源优化配置为核心， 以资金管控为抓 手 ，有效组织和协调各项业务活动， 促 进预算管理从逐级汇总向科学主导转 变、 从分散粗放 向集约精益转变 、 从条 块分割向全面统筹转变 、 从敞口管理向 闭环管理转变 。 二 、电网企业 当前全面预 算 体 系存在的问题 ( 一) 全面预算管理意识不到位 部分 电网企业 虽 然认 识到 全 面预 算管理的作用， 但依然存在“ 全面预算 管理与企业长期发展战略关系不大” 主 观错误意识， 未结合企业发展战略开展 中长期及年度预算编制与规划， 企业内 部各部门对全面预算工作抱着应付 了 事的心态 ， 存在着“ 全面预算只是财务 部门的事情” 的认识误区， 业务部门编 制预算缺乏统筹考虑， 做出来的预算对 本部门实际工作没有太大指导意义。 ( 二) 业务预算管理相对粗放 电网企业在推进全面预算管理的 过程中， 存在业务部门“ 重生产轻预算” 的现象 ， 对成本费用预算 、 测算依据科 学性等方面 的管理 还 比较粗 放 ， 对归 口 费用管理 、 指导 、 监督等方面还存在不 足 ， 未 能有效 转变 观念 与认识 ， 尚未站 在企业全局层面积极开展好业务预算 编制工作， 充分发挥预算对企业经营管 理 的指导与促进作用 。 ( 三) 全面预算管理流程有待优化 整合 全面预算中的财务预算与业务预 算及综合计划之间的关系协调不到位， 各预算体系侧重点不同， 导致有时存在 重复编制的情况； 跨专业 、 跨部门的预 算流程不够顺畅， 还存在不同程度的瓶 颈问题 ， 专业 白控费用与归口费用管理 昆 淆 ， 预算编制流程不清晰， 有待进一 步梳理整合。 ( 四) 全面管理预算执行不到位 一 方 面 ，由于成 本 费用 发生 不 均 衡， 电网企业各项主要成本费用大多集 中在年底 入账 ，发生 的时间不均 衡 ， 业 务预算与实际成本费用发生情况不一 致， 预算并未执行到位； 另一方面， 月度 资金预算计划管控不严 ， 月度资金预算 计划完成情况不理想 ， 特别是在电网资 本性资金支出方面 ， 预算执行偏差率较 大， 且未及时采取有效措施予 以改进提 升， 在资金支付业务超 月度资金预算 计划的审批把关方面亦存在风险与漏 洞。 ( 五) 预算分析、 考核机制及系统建 设不 完善 由于预算管理的评价体系不完善， 标准成本体系不健全 ，存在标准不合 理 、 规范不到位等问题及缺陷 ， 且预算 管控方法与手段有限， 致使预算 目标管 控、 编制调整 、 监控分析 、 考核评价依据 不足 ，预算管理机制不尽完善 ，缺乏 P D C A闭环管理。 此外 ， 预算管理信息系 统建设还不成熟， 预算管理信息系统与 各业务部门的信息平台尚未建立接V I ， 无法实现无缝衔接 ， 丁程部 门、 计划部 门、 营销部门、 物资部门等基础数据无 法自动导入预算管理信息系统。 ( 六 ) 预 算管理 与 企业 战略 管理衔 接 不 畅 一 方面， 企业战略管理是以保持核 心竞争能力为目标的， 是在复杂多变的 市场环境下形成的一种先进管理理念 和思维， 而当前实施的预算管理是以市 场外部环境相对平稳为前提， 着重专注 于短期经 营 目标 的实现 ， 而不 是维 系长 期核心竞争能力 ， 致使与企业战略管理 脱节，不能为战略管理提供有效支撑 ； GUANG XIDI AN YE 虞 它 谍 另一方面， 当前实施的全面预算管理体 系主要 是通 过 财务指 标 规划 企业 经营 活动的， 并且将财务指标作为控制和考 核企业经营绩效的依据和标准， 重点关 注于财务指标 ， 未全面考虑驱动企业价 值持续增长的非财务因素。 三、 平衡计分卡理论 内涵 哈 佛 大 学 名 师 D a v i d N o r t o n于 1 9 9 2年首次提出平衡计分卡理论( 简称 B S C ) ， B S C理论 以企 业 战略 为导 向 ， 通 过 财 务 、 客户 、 内部业 务流 程 和学 习与 增值四个方面及其业绩指标的因果关 系，全面管理和评价企业综合业绩 ， 是 企业愿景 和战略 的具体表现。平衡计分 卡的目标和评估指标来源于企业战略， 把企业的使命和战略转化为有形的目 标和衡量指标。 ( 一 ) 财务 方面 明确企业 的财务经 营 目标 ， 反映经 营管理对企业的经济收益是否产生积 极 的作用 ， 并衡量企业 战略 的实施 和执 行是否在为经营成果提供支持。结合电 网企业实际， 财务方面指标包括主营业 务收入( 成本) 、 净利润 、 经济增加值 、 供 电单位成本 、 售电平均单价 、 购电平均 电价 。 ( 二 ) 客 户方面 从 时间 、 质 量 、 服务 和成 本多 个方 面关注与评价市场份额、 顾客的需求和 满意程度， 并确认企业参与竞争的客户 和市场份额， 并将相关目标转换成一组 可衡量的指标。电网企业的客户指标包 括如 售 电量 、 百万 客户 投诉 率 、 客 户满 意度 、 客户年平均停 电时间等方 面。 ( 三 ) 内部 业务流程 方面 管 理层 需关 注对 客户 满意 度 和实 现企业 财 务 目标 影 响最 大 的那些 内部 过程， 同时关注导致企业整体绩效更好 的过程 、 决策和行动， 并为此设立衡量 指标 。对于 电网企 业来说 ， 涉及 的衡量 指标有电费回收率 、综合电压合格率、 线损率等。 ( 四 ) 学习和增值方面 2 0 16 3 ( 总 第 19 1 期 ) 圃 座 审 谍 管理纵横 GUAN( ； XI DI AN YE 一 是食业通 过细分 个别市场 渠道 ， 维系 产品和服 务的差异化 ， 研发 新产 品与服 务 为顾 客增 加新 的价 值 ， 提升 技 术创 新 能 力， 断改进 运行 效 率 ， 持 续开 拓 新的市场 ，保持足额的市场占有份额， 从 增加 营业 收入和利 润总额 ； 二 是为 lr确保 实 现 可持续 的经 营业 绩 ln f 进行 的长期投资 ， 包括 强化对 业 员T 的培 圳， 提高牛产技能 与管胖水平 ， 以及加 强对企业的资 、 营销 、 物资 、 财务等信 息 系统建 没。 四、平衡计 分卡在 电网企业 全面预算管理 中的作用 ( 一 ) 促 进 预算 管理 有 效承接 企 业 战略 目标 战 略地 是 以 平衡计 分 卡 的 四个 层 日怀 勾核心 ， 通过 分析这 四个层 面 标 的相 关 系 而绘 制形 成 的企 、 战 略冈果关系 。电网 业可借助平衡计 分 卜和战略地图， 将 业的战略目标加 以具体化 、 阶段化， 先实现预算管珲 目 ，再 实现 阶段 V 1 标 ， 最终 实现 企业 战 略日标 例如将电 业战略 月标进行 分解 ， 划分 = 个阶段 ， 确 每 个阶段 的 日标 ， 每个 阶段 划分 为年度 并设 年度 颅算H标 ， 确保年度预算 日标始终坚持 以企、 战略目标为根本， 促进伞而预算 管 理 以承接 业 战略 为前提 ， 逐步 有序 实现战略意罔。 ( 二 ) 保 障企 业战略 经 营业 绩评 价 的 平衡 性 基 于 平衡计 分 卡的 令 面预算 管 理 既包括 财务指标与： I E 财务指标( 客， rL I 、 内 部 、 务流程 、学习 增值 一个层 面) 、 还 包括长期指标 与短期指标 。引入平衡计 分卡， 有助于电网 业克服传统指标体 系的 重财 务指标 轻非财 务指标 、 蕈短期 指标轻 K期指标 、 重事后冈素轻事中因 素 、重定量分析轻定性分析等问题 ， 促 进电网企业的长期 目标和短期 目标得 到有效均衡 ， 同时促使 电网企、 l k 各阶段 目标 战略 同标密切联系起来， 确保伞 、客 地评价企业战略经营业绩 国 2 0 1 6 3 ( 总 第 19 1 期 ) ( 三 ) 有助 于发挥 全 面预算 管理 的 “ 三全 性 ” 伞面预算 管理 的“ 全性 ” ， 是指 伞 方位 、 伞过程及全员参 。电网企业全 面预算管理的“ 伞方位” 不仅包括财务 管理 ， 还 涉及购 电 、 生产运 行 、 售电管理 与客户服务等各经营活动； “ 全过程” 反 映电网 业经济活动的事前 、 事中和事 后预算控制； “ 伞员参与” 体现电刚企 k 各单位层级 、 各岗位人员全面参与。而 平 衡计分卡足通过 设立财 务 、客户 、 内 部业 务流程 、 学习与增 值 四个层 面 的指 标 ，建 r 财务人员与非财务人员、 经 营结果与动态过程 、 内部群体 外部群 体等冈索的关联关系， 为企业战略构建 r一个整体框架 ， 这恰好 与伞面预算管 理的“ t伞性” 要求吻合一致 ， 有利于电 问企业 更好 的实现 全方何 、拿过程 、 伞 员参 与预算管理。 五、 构建基于 B $ O的电网企 业全面预算管理体系 ( 一 ) 制 定 电 网企业 的长期 发展 战 略 目标 从 电 网企业 的实 际情况 与业 务 特 点 发 ， 通过对 电力外部形 势与 电 内 部环境分析， 确定介业的愿景 、 使命和 战略目标 ， 分别制定企业战略 、 经营战 略披职能 战略 ， 形 成一整套 企业战略管 理体系。电网企业再通过借助于平衡计 分 Ic - 将战略体系逐步地转化为阶段 V t 标， 为实施全面预算管理确 根本前 提 。 ( 二 ) 做好 顶层设计 ， 搭 建顶层平衡 计分卡 电M企 、 I 要从 顶层 发 ， 以企 战 略 目标为导向， 搭建平衡计分 ， 根据 平 衡计 分卡 的四个 维度 ， 分别设 立经营 绩效 目标及其对应指标， 同时细化制 定年度预算 日标。从平衡计分 ic - 中的财 务层 面来分析 ， 假设 以电 网企业 总部财 务战略目标为例 ，为承接企业 战略要 求 ， 确讧未来六年财务战略 目标是构建 精 益化财 务管理 体 系， 并分 两个阶段来 实现 ， 每 个 阶段 各 _ t 年 ， 第 一 阶段 的 目 标是达： il f i准化财务管理， 第二阶段的 目标足实现精益化财务管理。同时， 对 每个阶段 的 年分别 没 年度预算要 求及棚关经营指标值。 ( 三 ) 发挥 首创精神 ， 建立基 层平衡 计分卡 电 企 业辖属