獐子岛审计风险.ppt

LOGO,和福蕾 何丽娜,獐子岛“绝收”事件 -审计风险,2,目录,Contents,案例背景：獐子岛集团简介,獐子岛“绝收事件”,该事件又称为“獐子岛扇贝劫”、“獐子岛事件”。2014年10月30日晚间，獐子岛发布公告称，因北黄海遭到几十年一遇异常的冷水团，公司在2011年和部分2012年播撒的100多万亩即将进入收获期的虾夷扇贝绝收。受此影响，獐子岛前三季业绩“大变脸”，由预报盈利变为亏损约8亿元，全年预计大幅亏损。,案例背景：獐子岛“绝收事件”,5,事件结果定性: 内控问题,“经证监会核查，未发现獐子岛2011 年底播虾夷扇贝苗种采购、底播过程中存在虚假行为；未 发现大股东长海县獐子岛投资发展中心存在占用上市公司资金行为；獐子岛存在决策程序、信息披露以及财务核算不规范等问题。” 核查结果将獐子岛事件定性为管理和内控的问题，而非财务造假。这却无法抹灭投资者和舆论的质疑，大量信心受挫的投资者在股市上“以脚投票”：2014年12月8日，獐子岛复盘即迎来连续两个跌停，三天之内市值蒸发多达22亿元，同时导致其他渔业上市公司普遍微跌。,6,獐子岛集团审计风险的来源,公司内控存在缺陷 违规行为和风险隐患 部分款项支出未按财务制度规定履行签批程序,存货项目的特殊性 消耗性生物性资产比例高 数量难以准确估算、质量难以检测、易受到自然环境的严重影响。,生产流程难以监控 生产流程很难监控 生产作业同样也很难观察到。,存货监盘存在风险,7,存货监盘存在风险,审计人员进行监盘的时间受限 先后用了3 天的时间对不到3的养殖海域进行抽样调查。,进行监盘的审计人员组成受限 参加盘点人员有盘点船只的船长及船上作业人员、公司的财务人员，会计师事务所的监盘人员。（专业性）,审计人员进行监盘的地点选择受限 整个过程中，獐子岛公司管理层的责任是组织盘点工作，制定盘点程序（主动性）,不同审计人员职业判断的标准存在差异 2011 年的亩产，大华测量的数据和獐子岛公司的数据相差了1.8 倍，大华给出的结论是“二者数据相比较，差异不大，基本吻合”,8,02,Your text,03,Your text,04,Your text,05,Your text,提高财务人员的素质，增强管理层的责任意识。,规范存货监盘程序,提升专业胜任能力,创新审计技术和方式,01,Your text,加大存货监控的力度。,应对措施,被审计单位,审计方,9,启示,随着海洋经济的发展，会有更多的水产养殖企业谋求上市，一些不符合标准的企业要想上市势必会出现造假，而由于水下养殖业企业的特殊性，注册会计师在对此类企业的审计中需要对存货项目引起特别重视。在大华对獐子岛存货的监盘过程中存在一些审计风险点，虽然此次“獐子岛事件”未被查出存货项目造假，但是这种审计风险是实际存在的。 注册会计师在审计过程中必须保持应有的职业怀疑，对其内控上的薄弱环节要进行重点关注，在取得足够的审计证据后才能得出结论，这样才能最大限度的减小注册会计师的审计风险。 会计师事务所可以实行行业专门化与第三方专业组织合作，提高对特殊行业的专业审计能力，从而能更好地鉴别客户会计报表的错