税务代理实务前言.ppt

税务代理制度的产生与发展,1994年，国家税务总局颁发了税务代理试行办法，要求各地有步骤地开展税务代理工作的试点工作，税务代理市场正式启动。 1996年人力资源社会保障部和国家税务总局联合下发了注册税务师资格制度暂行规定，在税务代理行业实行执业准入控制，标志着注册税务师执业资格制度在我国正式确立。,2005年，国家税务总局出台了注册税务师管理暂行办法，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。 2009年，国家税务总局出台了关于印发注册税务师执业基本准则的通知注册税务师执业规范体系。,注册税务师,注册税务师 (英文：Certified Tax Agent，缩写为CTA) 指经全国统一考试合格，取得注册税务师执业资格证书并经注册登记的，从事税务代理活动的专业人士。,全国注册税务师执业资格考试,1.报名资格 2.考试科目：税法（） 税法（）、税务代理实务、财务与会计、税收相关法律 3.成绩有效期 备案制度 年检和继续教育,2014年，国务院印发关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定（国发201414号文）取消11项职业资格许可和认定事项，其中包括注册税务师。 本质上是取消了行政机关的一项行政审批职能，不是取消注册税务师资格，也不是取消注册税务师考试，更不是取消这个行业。,三项行政审批职能,第一项是注册税务师职业资格的审批。由人社部、国家税务总局来组织考试，考试通过由国家税务总局发证。这是行政审批的制度，现在把这个行政审批职能取消了。 第二项审批是注册税务师职业资格的核准。 第三项审批税务师事务所的设立。,人力资源社会保障部关于做好国务院取消部分准入类职业资格相关后续工作的通知 （人社部函2014144号）经与国家税务总局研究，决定将取消的注册税务师准入类职业资格调整为水平评价类职业资格。 人力资源社会保障部关于减少职业资格许可和认定有关问题的通知（人社部发201453号）职业资格由准入类调整为水平评价类后，这个考试由行业协会来有序承接。,税制改革重点锁定六大税种，包括增值税、消费税、资源税、环境保护税、房地产税、个人所得税。 现在的个人所得税是11个分项征收的，基本上几千万人都是工薪的代扣代缴不需要代理，需要自主申报的年收入12万元以上的高收入者以及个人独资企业、合伙企业。,课程安排,概述、税收征收管理、发票管理 代理申报增值税、企业所得税、个人所得税,税务代理,税务代理指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 注册税务师执业，应依托于税务师事务所，不能以个人的名义执业。,税务代理的范围 涉税服务、鉴证业务 注册税务师不得违反法律、行政法规的规定行使税务机关的行政职能。 对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，注册税务师不得代办。,例1：注册税务师的服务范围包括以下（ ）方面。 A.办理纳税、退税和减免税申报 B.代办税务登记 C.办理增值税一般纳税人资格认定申请 D.替小规模纳税人代开增值税专用发票 E.代为制作原始凭证 【答案】：ABC,只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票。 领购增值税专用发票、制作原始凭证、记录银行存款与现金日记账等事宜必须由纳税人、扣缴义务人办理。,（注册）税务师行业的特点,主体资格的特定性 代理人、被代理人 代理活动的公正性 法律约束性 执业活动的知识性与专业性 执业内容的确定性 税收法律责任的不转嫁性 执业有偿服务性,例2：税收法律责任的不转嫁性意味着注册税务师在代理过程中（ ）。 A.不承担任何代理过错 B.承担全部过错 C.只有因代理人工作过失才承担相应责任 D.注册税务师可以依据税收法律责任的不转嫁性原则自由选择是否承担责任 【答案】：C,例3：因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2013年3月增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出了加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应（ ）。 A.全部由甲税务师事务所缴纳 B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求 C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求 D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金,例4：下列不属于注册税务师的义务有（ ）。 A.对税收政策存在的问题向税务机关提出建议。 B.注册税务师可以自主选择是否在对外出具的涉税文书上签字盖章，凡经注册税务师签字盖章的涉税文书，注册税务师要对其真实性、合法性负责 C.注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，富有保密义务 D.注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应该报告主管税务机关，并立即终止执业 【答案】：ABD,税务代理中注册税务师的执业规则,建立工作底稿、出具有关报告 拒绝出具报告 出具报告时，不得有的行为,例5：在出具报告时，注册税务师不得出现的行为包括（ ）。 A.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规以及有关规定相抵触，而不予指明。 B.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述。 C.明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。 D.索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财务。,税务代理的法律关系,确立签订委托代理协定书 变更 终止自然终止、单方终止,例6：委托方（ ），税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为。 A.更换法定代表人 B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止 C.不按期支付费用 D.提供虚假的财务会计资料，造成代理错误 E.被税务机关查出有偷税行为，并被进行税务行政处罚 【答案】：BD,例7：关于税务代理实务关系终止的说法，错误的是（ ）。 A.在代理权限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为。 B.注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止。 C.在代理权限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为。 D.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止具体事项由双方协商解决。,税务代理的法律责任,委托方：违约责任 受托方：注册税务师、税务师事务所 未交或少交税款50%以上3倍以下的罚款； 省税务局警告并处以1000元以上3万元以下的罚款，向社会公告 共同法律责任,注册税务师的职业道德,遵法守规 诚实信用（灵魂） 专业胜任 尽职尽责,某税务师事务所在2014年省注册税务师协会组织的行业检查中，被查出有以下问题，请分别指出下列行为应承担的法律责任？