内蒙古高原杏仁露有限责任公司会计制度设计改.doc

精选资料2012-2013学年第二学期会计制度设计课程期末论文考试答卷内蒙古高原杏仁露有限责任公司会计制度设计班级：2010级14班 姓名：郭雨承 学号：201019511672 成绩：一、企业背景资料内蒙古高原杏仁露有限责任公司坐落于内蒙古鄂尔多斯高原-准格尔旗经济技术开发区，拥有65万亩原料基地，生产厂区占地面积120000多平方米，年可生产“准立”、“高原露”牌杏仁露系列饮品50000吨，年创产值2.5亿元，是内蒙古农牧业产业化重点龙头企业、全国乡镇企业创名牌重点企业。其前身为1987年建设的国家“星火计划”项目准格尔旗国营果品加工厂，2004年更名为内蒙古高原杏仁露有限公司； 2006年被评为中国营养健康食品信誉保证单位、内蒙古诚信企业；2008年成为内蒙古自治区重点林产业龙头企业；2009年“高原露”品牌被评为“内蒙古著名品牌”。公司先后与中国农业大学、内蒙古农业大学食品科学工程学院合作，研发出杏仁露饮品6大类30多个系列品种，经内蒙古产品质量监督检验所检测，植物蛋白含量达0.96%，高出国内市场同类饮品近一倍，卫生、感观、理化指标均超过国家推荐标准，被评为内蒙古消费者协会推荐产品和内蒙古名牌农畜产品。二、会计制度设计理由由于该公司组织机构简单，规模有待扩大，没有形成完善的财务体系，公司内部的会计制度存在不完善的地方，主要为以下几个方面：（1）未建立健全完善的内部控制体系。企业虽然建立了内部控制制度，但不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和操作环节，使会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真。另外企业管理人员缺乏，没有设立健全的管理决策机构，重大的业务和事项，未实行集体决策审批或者联签制度。（2）会计人员综合素质较低。由于该公司经营规模的局限，业务种类的单一，使得会计核算简单，对会计人员的素质要求也较低。会计人员未及时整理并妥善保管会计档案，影响会计质量的完整性。（3）业务处理方法存在不合理之处。企业未建立完整的应收账款核算体系，对赊销额度和赊销期限没有明确的规定，销售折扣和坏账准备等业务处理也存在不合理之处，不符合会计制度的规定。为适应市场经济的需求，保证会计信息资料的真实、完整，保护财产物资的安全完整，使各部门之间互相制约，达到弥补企业会计制度缺陷、符合新会计制度的要求的目的，我通过查阅相关会计制度设计的文献，从会计工作岗位及岗位责任制度、会计科目、会计凭证、会计报表等方面为该公司设计企业会计制度，以促进其加强企业内部控制建设和内部会计监督，提高企业管理水平。三、企业会计工作岗位及岗位责任制度设计1.财务总监(财务部经理):1人，主要负责企业的财务管理工作，参与组织制定公司各项财务管理制度、财务成本计划、利润策划等，并监督贯彻执行；负责公司各项资金的调度事项；会同有关部门制定、下达企业各项资金定额管理指标；组织财务人员的理论和业务学习，负责财务人员的业绩考核，参与研究财务人员的任用和调整。要求：财务总监必须由具有三年以上财务管理经验的高级会计师担任。2.进货及应付款会计：4人，负责物资采购、库存商品及材料成本差异的明细核算；参与库存商品的盘点，分析库存的储备情况；编制应付账款的明细账。3.存货及成本会计：4人，负责存货的清点管理工作；拟定产品成本核算方法，根据审核无误有关原始凭证编制记账凭证；正确归集、分配生产费用，计算产品成本，编制产品成本计算单；编制有关产品成本、费用的会计报表，进行成本、费用的分析和考核。4.总账及报表会计：2人，负责登记公司各总分类账薄；编制总账科目余额试算平衡表，保证账账相符；编制有关账项调整的记账凭证，并登记总账；编制资产负债表、利润表、现金流量表；办理会计凭证、账簿、报表等各项会计档案资料归档手续，并予以妥善保管。5.财务会计：3人，根据职工人数、工资等级和工资标准，编制审核工资计算汇总表，办理代扣款项；审核奖金计算表；负责应付职工薪酬的明细核算；负责销售和利润的明细核算；具体管理各项税费的计算、申报、缴纳及扣缴、退税有关事项。6.出纳：3人，登记现金日记帐、银行存款日记账，负责保管现金和各种有价证券；负责保管有关印章，空白收据和空头支票；负责现金收付，银行结算业务。四、企业会计科目设置1.会计科目总说明（1）本会计科目表是根据内蒙古高原杏仁露有限责任公司相关资料设计的，是用于该公司的现有业务。（2）本会计科目采用4位数编号，在使用时，可同时填写科目编号和科目名称，或只填写科目名称，但不得只填写科目编号。（3）本会计科目体系按复式记账法设计，并要求按相关会计原则进行核算。（4）有关会计科目列出了明细科目，未列出明细科目的，可根据需要自行设计。（5）日后业务范围扩大时，可增设一些会计科目。2.会计科目表序号科目编号科目名称一、资产类11401材料采购140101杏仁140102白糖140103木糖醇140104牛奶140105面粉21403原材料140301杏仁140302白糖140303木糖醇140304牛奶140305面粉31404材料成本差异140401杏仁140402白糖140403木糖醇140404牛奶140105面粉41405库存商品140501内蒙古高原杏仁露露140502内蒙古高原杏仁露茶140503内蒙古高原杏仁露酥51412包装物及低值易耗品141201纸箱14120101库存未用14120102库存已用61601固定资产160101X1型机床16010101机床A16010102机床B160102X2型机床160103X3型机床16010301机床C16010302机床D160104办公设备160105厂房二、负债类72211应付职工薪酬221101工资及福利221102养老保险221103医疗保险221104失业保险221105住房公积金221106工会经费221107职工教育经费82221应交税费222101应交增值税222102应交教育费附加222103应交城建税三、所有者权益类94101盈余公积410101法定盈余公积410102任意盈余公积104104利润分配410401未分配利润四、成本类115001生产成本500101基本生产成本50010101内蒙古高原杏仁露露50010102内蒙古高原杏仁露茶50010103内蒙古高原杏仁露酥500102辅助生产成本50010201供水车间5001020101水费5001020102电费50010202供电车间5001020201水费5001020202电费125101制造费用510101水费510102电费510103折旧费五、损益类136001主营业务收入600101内蒙古高原杏仁露露600102内蒙古高原杏仁露茶600103内蒙古高原杏仁露酥146401主营业务成本640101内蒙古高原杏仁露露640102内蒙古高原杏仁露茶640103内蒙古高原杏仁露酥156601销售费用660101广告费166602管理费用660201办公费660202折旧费660203工资及福利660204差旅费3.会计科目使用说明（1）材料采购 1）核算内容：核算企业购入尚未到达或已到达但尚未验收入库的各种材料物资的实际成本与计划成本对比情况。 2）明细科目：杏仁、面粉、糖三个二级科目。 3）账务处理：借方登记采购材料的实际成本以及材料入库时结转的节约差异；贷方登记入库材料的计划成本以及材料入库时结转的超支差异。 4）期末余额在借方，表示已采购但尚未验收入库材料成本。（2）材料成本差异 1）核算内容：核算企业已入库各种材料的实际成本与计划成本对比的差异，是“原材料”科目的备抵科目。 2）明细核算：按供货单位和品种设置明细账，进行明细核算。 3）账务处理：借方登记入库材料形成的超支差异以及转出的发出材料应负担的节约差异；贷方登记入库材料形成的节约差异以及月末转出的发出材料应负担的超支差异。 4）期末如借方有余额，表示企业库存材料的超支差额；如贷方有余额，表示企业库存材料的节约差额。（3）库存商品 1）核算内容：核算企业库存各类商品成本。 2）明细核算：对库存商品分类别组织明细核算。 3）账务处理： A产成品入库时，根据各种产品生产成本、费用，借记“库存商品”相关明细，贷记“生产成本”相关明细。B销售商品时，根据销售价款和相应的增值税发票，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”相关明细，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”。C结转成本时，根据产品的销售情况，结转产品成本，借记“主营业务本”相关明细，贷记“库存商品”相关明细。4）期末余额在借方，表示库存商品。（4）累计折旧 1）核算内容：核算企业固定资产的累计折旧。 2）企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定其折旧年限和净残值，作为计提折旧的依据；按年限平均法计提折旧；当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使-用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提旧；本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。 3）账务处理：按月计提固定资产的折旧，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“研发支出”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目处置固定资产时结转本科目相应累计数。4）期末余额在贷方，反映企业已提取的固定资产折旧累计数。（5）应付账款 1）核算内容：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。 2）明细核算：企业应支付但尚未支付的手续费和佣金，可将本科目改为应付手续费及佣金科目，并按照对方单位进行明细核算；本企业按债权人进行明细核算。 3）账务处理：企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目；接受供应单位提供劳务而发生的未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目；支付时借记本科目，贷记“银行存款”等科目；上述交易涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 4）期末余额在贷方，反映企业尚未支付的应付账款余额。（6）生产成本 1）核算内容：核算企业进行生产发生的各项生产费用，包括生产的各种产品，如产成品、半成品、自制材料等。 2）明细核算：设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个一级明细科目，分别按照生产车间和成本对象分品种、类别设置明细账，并按规定的成本项目设置专栏。 3）账务处理：借方归集企业生产的全部生产费用，并按照成本核算对象和成本项目分别归集。 A当发生各项直接费用时，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“库存现金”、“银行存款”、“原材料”等相关科目。 B辅助生产车间为基本生产车间，企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，月度终了，按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目(基本生产成本)、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目(辅助生产成本)。 C各生产车间生产产品应负担的制造费用，借记本科目(基本生产成本、辅助生产成本)，贷记“制造费用”科目。 D已经生产完成验收入库时，按本月发生的实际成本，借记“库存商品”，贷记本科目。 4）期末余额在借方，表示月末在产品的生产成本。（7）制造费用 1）核算内容：核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、季节性和修理期间的停工损失等。企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，应当作为期间费用，记入“管理费用”科目，不在本科目核算。 2）本科目应按不同的车间、部门设置明细账，并按费用项目设置专栏，进行明细核算。车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记“原材料”科目；发生的车间管理人员的工资及福利费，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”科目；车间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目；车间支付的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；发生季节性和修理期间的停工损失，借记本科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”等科目。 3）制造费用应按生产工人工时分配方法分配，计入有关的成本核算对象，借记“生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）”、“劳务成本”科目，贷记本科目。4）季节性生产企业基本生产车间的制造费用，一般可按制造费用的全年或停工月度预算数和产品的全年计划产量，计算确定计划分配率。据以进行分配。如果制造费用的实际发生数、产品的实际产量与预算数、计划产量相关较大时，应当及时调整计划分配率。年度终了，制造费用全年实际发生数与分配数的差额，除其中属于为明年开工生产作准备的可留待明年分配外，其余都应当在本年内调整产品成本：发生数大于分配数的差额，借记“生产成本基本生产成本”科目，贷记本科目；实际发生数小于分配数的差额，用红字登记。5）除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。（8）本年利润1）核算内容：核算企业实现的净利润(或发生的净亏损)。2）期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目。将“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为净损失，作相反会计分录。 3）年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录。结转后本科目无余额。（9）主营业务收入 1）核算内容：核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。 2）明细核算：应对销售商品分类别组织明细核算。 3）账务处理：符合收入确认条件确认本期实现的营业收入，应按实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按实现的营业收入，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金应交增值税（销项税额）”科目；本期发生的销售退回，一般应当冲减当期的营业收入，企业按应冲减的营业收入，借记本科目，按专用发票上注明的应扣减的增值税销项税额，借记“应交税金应交增值税（销项税额）”科目，按实际支付或应退还的价款，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目；但如在年度财务会计报告批准报出口之前发生的，属于报告年度和以前年度的销售退回，应当调整报告年度拟对外提供的财务会计报告有关项目的数据。4）月末应将贷方余额全数转入“本年利润”帐户，结转后本账户无余额。（10）主营业务成本1）核算内容：根据配比原则，主营业务成本的确认必须以收入的确认为前提，核算主营业务的实际成本。其中，销售外购商品的成本，就是进货成本；销售产品或自制半成品，就是其生产成本；提供工业性劳务，就是劳务的实际成本。2）明细核算：与“主营业务收入”对应设置明细账。3）账务处理：借方登记已确认收入的主营业务的实际成本；贷方登记销售退回的商品产品成本及期末转销数；本账户月末应将借方余额全数转入“本年利润”帐户，结转后本账户无余额。五、企业会计凭证设计原始凭证：原材料购料单供货单位：发货单位： 年 月 日 单位：元材料编号材料名称规格计量单位数量实际价格应收实收单价发票金额运杂费合计杏仁箱千克白糖袋千克木糖醇袋千克牛奶桶千克面粉袋千克备注采购人： 检验人： 记账人： 保管人：原材料入库单仓库名称： 年 月 日 No:名称材质规格单价计量单位数量运费实际成本发货单位验收实收杏仁箱千克白糖袋千克木糖醇袋千克牛奶桶千克面粉袋千克合计仓库主管： 记账人： 验收人： 送验人：原材料出库单领料单位： 编号：用途： 年 月 日 仓库：类别编号名称规格计量单位数量单位成本总成本请领实领杏仁箱千克白糖袋千克木糖醇袋千克牛奶桶千克面粉袋千克合计仓库主管： 记账人： 验收人： 送验人：工资及福利分配表年 月 日 单位：元应借科目工资医疗保险7.5%养老保险20%住房公积金15%失业保险2%合计制造费用管理费用销售费用合计工会经费和职工教育经费计提表年 月 日 单位：元应借科目工资工会经费2%职工教育经费1.5%合计制造费用管理费用销售费用合计六、企业会计报表设计会计报表是根据日常核算资料和其他有关资料加以整理、分析，编制成的综合书面文件。就外部报表而言，他总体反映企业和单位一定日期的资产总额和权益情况，或反映一定时期的收入、费用和利润情况以及现金流动情况；就内部报表而言，可反映企业的成本水平及升降情况或管理者所需要的其他情况。1会计报表设计原则：（1）充分反映原则（2）简明易懂，方便编制原则（3）方便分析研究原则2会计报表设计要求：（1）报表名称（2）编制单位（3）编制时间或报表的会计期间（4）计量单位(含货币单位和实物单位)（5）经济的内容(指标名称、计划数、实际数、数量、金额等)（6）制表人和审核人3内部会计报表的设计（1）内部会计报表的特点（2）报表内容和格式的自主性（3）报表指标的多样性（4）报表编制时间的灵活性4根据我公司业务特点，内部会计报表设计如下：货币资金变动情况表编制单位： 年 月 日 单位：项目库存现金银行存款小计票据存款合计一、昨日账面余额二、本日增