鲍国明行政事业审计专题.ppt

行政事业单位审计专题,鲍国明 中国内部审计协会,一、 行政事业单位审计的内容和存在的主要问题 二、 关注资金使用绩效是行政事业审计的方向 三、 按国际惯例行事，增加审计透明度,一、 行政事业单位审计的内容和存在的主要问题 审计自古就是对国家财政的监督 财政关系是一种责任关系,宪法规定：国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支进行审计监督。 审计法规定：审计机关对本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算进行审计监督。,预算法规定：各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。 政府采购法规定：审计机关应当对政府采购进行审计监督；政府采购监督管理部门、政府采购各当事人的有关政府采购活动，应当接受审计机关的审计监督。,今后的财政审计要实现由收支审计并重向以支出审计为主转变 代表纳税人的利益行使审计监督，促进社会政治民主建设的发展,1、依法审计、严肃查处各类违法违规 问题，充分发挥审计的监督作用，维护国家经济秩序。 财政资金预算方面的问题； “收支两条线”方面的问题； 私存私放财政资金方面的问题；,下属单位办企业方面的问题； 挤占挪用财政资金方面的问题； 接受和使用虚假发票方面的问题； 滞留、闲置财政资金方面的问题。,2、从体制、机制和法制方面深入分析产生问题的深层次原因，从深化改革的高度提出审计建议，发挥审计 的建设性作用 。,行政事业单位审计的范围,1从被审计单位角度看,本级各部门（主管预算单位、一级预算单位） 本级直属单位（主管预算单位、一级预算单位） 本级各部门的所属单位（二级预算单位、三级预算单位）,2从被审计资金来源角度看,财政预算拨款 非财政预算拨款（预算外资金、事业收入、经营收入）,3从预算执行环节看,分配资金 批复预算 拨付资金 资金的直接使用,4从审计目标看,预算执行信息的真实性 收支和相关经济活动的合法、合规性 财政支出的经济性、效率性和效果性,行政事业单位审计的内容,1预算管理情况,管理体制 管理制度 银行账户管理情况,部门与本级财政的预算管理关系 部门与所属单位的预算管理关系 部门内部预算管理决策和执行情况,制度的健全性 制度的合法性 制度的有效性,银行账户的开设程序 银行账户的数量 银行账户中收支的内容 银行账户使用的管理情况,2向所属单位分配预算和拨付资金情况,分配预算情况 批复预算情况 调整预算情况 向所属单位拨付资金情况,按职责、任务分配 落实到具体单位和项目 将所有资金纳入预算管理 有无补助下级、非预算单位支出,批复预算后15日内 按财政批复的预算科目和项目 足额向下批复,严格按预算拨付 按预算级次拨付 按项目进度拨款,追加追减项目的依据、申请、原因 遵守调整程序和审批权限,3基本支出情况,预算的真实性 预算执行情况 执行国家规定标准情况 支出效益情况,4项目支出情况,立项申报情况 项目审核情况 部门项目库建设和管理情况 项目实施情况 项目预算执行和资金使用情况 项目实施和资金使用效果,5收入情况,收入取得的合法性 相关收入纳税情况 收入管理情况,6征缴国家非税收入，执行“收支两条线”规定情况,非税收入征缴的合法性 执行收缴分离制度情况 执行“收支两条线”规定情况,7国有资产管理情况,国有资产取得的情况 国有资产使用情况 国有资产处置情况 国有资产管理情况,二、关注资金使用绩效是行政事业单位审计的方向,要积极开展效益审计，实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计份量，争取到2007年，投入效益审计的力量占整个审计力量的一半左右。,全面推进绩效审计，促进转变经济增长方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府部门责任追究制。 2008年至2012年审计工作发展规划,西方发达国家绩效审计产生的原因 1、财政预算体制的改变 2、公众民主意识的提高,行政事业单位的效益可以表现为，少花钱、多办事、尽可能的节约资源资金把事情办好。一定的经费投入取得最大最好的结果，或以最小的投入达到特定的目的。,效益审计以揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失为重点，促进提高财政资金管理水平和使用效益，维护国有资产安全。,绩效审计的特点 * 具有增值性 * 审计的直接效益全部流向被审计单位 * 不仅是对问题的检查，更是对问题的研究 * 不可能也不需要对一个部门的整体效益情况发表意见,工作性质是一种专家行为。不仅仅是关注现状，更多的是研究并提出能够和应该达到的目标和效果；不仅仅关注结果，更着重剖析产生结果的内部结构，从而提出有针对性的健全内部控制，改进管理的建议。,绩效审计的组织方式 综合效益审计 专项效益审计,效审计的评价标准与方法 评价应实事求是，因事而异，因项目而异。 绩效审计的方法应是灵活的，包括通用的财务审计方法， 专门的管理方法，以及 调查分析的方法等。,主要特点： 涉及领域广泛。审计机关的绩效审计关注的重点不仅仅是单一经济项目或活动投入的经济性、效率性和效果性。近年来，涉及的领域非常广泛，扩展到政策落实情况的审查评估、决策实施的审查、国家经济社会运行安全的评价等。,审计方式方法以“结合型”为主。主要采用绩效审计与财政财务收支的真实合法性审计和经济责任审计相结合，与落实宏观调控措施、推动深化改革和完善法规相结合，审计与审计调查相结合，绩效审计的综合性和宏观性特征得到了较好体现。,绩效审计项目的选项方式 1、缺陷+原因+政策措施 在立项时就基本知道项目的缺陷，这种缺陷主要是指，在一些机制和体制方面存在问题，通过审计收集证据，深入分析，找到原因，针对存在的缺陷，提出政策方面的建议。,2、问题+根源+改进建议 以查找问题为依托，延伸进行分析，找到产生问题的根源 ，指出管理上的漏洞，提出改进建议这种审计好像类似于一般的财政财务收支审计，其实不然，是要在挖根源上下功夫，所提建议要有可行性，指导性。,3、内控缺陷+评价分析+具体办法 审计理论和审计实践证明，任何单位的经营管理活动，凡是内部控制良好，业务处理的正确程度就高，错弊情况就较少，效率就较高，效益就好；反之，正确程度就低，错弊情况就较多，效率较低，效益也不好。,效益审计可以搞专项的内控评审，即从预算执行审计发现的问题中进行分析提炼，揭示其内控的缺陷，指出已经和可能造成的危害，提出具体的健全内控的建议。通过帮助部门单位健全内部控制，来解决由于管理松懈，内控不健全造成的资源，资金，人力的损失浪费，促进提高效益。,4、增值潜力+改进空间=应该达到的目标 对一些项目预计其有改进的空间，或有更好的选择方案，