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新办企业税收知识介绍,目 录,税收知识概念 纳税申报办理 发票领购使用 税务登记办理 税收减免办理 纳税服务平台 主要税种介绍 当前税收热点,一、税收知识概念,税收概念,税收是国家为满足社会公共需要，实现国家职能，凭借政治权力，通过法律形式，强制地、无偿地参与国民收入和社会产品分配和再分配取得财政收入的一种形式。 马克思说“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西”；“捐税体现着表现在经济上的国家的存在。官吏和僧侣、士兵和女舞蹈家、教师和警察、希腊式的博物馆和哥特式的尖塔、王室费用和官阶表这一切童话般的存在物于胚胎时期就已安睡在一个共同的种子捐税之中了。” 皇粮国税,自古有之。 西方谚语：人一生有两件事情不可避免，就是纳税和死亡。,税收概念,税收具有固定性、强制性、无偿性三个特征。 税收具有重要的财政职能、调节职能和监控职能。 税收是国家最核心的经济政策。关系到政治稳定、军事强盛、经济发展、社会和谐，关系到每一个老百姓的切身利益。 税收是国家的核心经济利益，也是一个地区政府的核心利益。 现代文明社会自觉诚信纳税是最基本的道德要求，也是守法的最基本要求。征收机关成为政府形象、行为主要代表之一。,税收分配,我们来看税收是怎样分配的： 以2004年为例，全国财政收入26000多亿元（我国的财政收入主要来源于税收）： 用于能源、交通、水利等基础设施建设3400亿元； 用于企业技术改造、科技进步1200亿元； 用于农、林、水利、气象（“三农”）1700亿元； 用于城市建设、环境保护1000亿元； 用于文化、教育、科学、卫生5100亿元； 用于社会保障、社会福利2000亿元； 用于各级政府行政管理4300亿元； 用于国防2200亿元； 其他5100亿元。,税收分配,如果没有税收,如果没有税收，就没有道路、桥梁，没有公园、车站、机场，没有学校、医院，没有军队、政府,纳税人权利和义务,我国宪法第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。” 依法纳税是一项法定义务，全体公民应毫无例外地履行，任何人都不能超越法律之上，成为特殊公民，逃避依法纳税的义务。,您的权利,一、知情权 二、保密权 三、税收监督权 四、纳税申报方式选择权 五、申请延期申报权 六、申请延期缴纳税款权 七、申请退还多缴税款权 八、依法享受税收优惠权 九、委托税务代理权 十、陈述与申辩权 十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 十二、税收法律救济权 十三、依法要求听证的权利 十四、索取有关税收凭证的权利,您的义务,一、依法进行税务登记的义务 二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务 三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务 四、按照规定安装、使用税控装置的义务 五、按时、如实申报的义务 六、按时缴纳税款的义务 七、代扣、代收税款的义务 八、接受依法检查的义务 九、及时提供信息的义务 十、报告其他涉税信息的义务,我国税制特点,实行分税制，税收立法权在中央 实行流转税和所得税为税收主体 税收负担水平（18.7%）低于发展中国家水平（23%），工业国家为30%左右,国、地税收征管范围划分,地方税务系统负责征收的税种主要有：营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、车船税、土地增值税、印花税、烟叶税、城市维护建设税、耕地占用税、教育费附加，此外，还负责各类社会保险、工会经费、垃圾处置费、残保金、地方教育附加等的征收工作 国税系统主要负责征收：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税（储蓄存款利息）、印花税（证券交易）、车辆购置税等 其中，从2009年起，新增的企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，由国税系统管理；应缴纳营业税的企业，由地税系统管理 （企业所得税全额为中央收入的企业、在国税局缴纳营业税的企业、银行（信用社）、保险公司、外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理）,新办企业指南,二、纳税申报办理,纳税申报概念,纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度,纳税申报,在您办理税务登记、发票领购等首次管理的手续次月起，无论您是否取得应税收入，都必须于每月的法定申报期间进行纳税申报,地方各税种的应纳税额,1营业税应纳税额营业额*税率 2企业所得税应纳税额（收入-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损）*税率 3城市维护建设税和教育费附加应纳税额（消费税+增值税+营业税）*税率 4房产税应纳税额房产原值*（1-30%）*税率或租金收入*税率；土地使用税应纳税额土地面积*每平方米年税额 5车船税，载客汽车应纳税额=数量*每辆税额；载货汽车应纳税额=自重*每吨税额；船舶应纳税额=净吨位*每吨税额 6印花税应纳税额应税凭证金额（数量）*税率（单位税额）,地方各税种的应纳税额,7土地增值税应纳税额，增值额未超过扣除项目金额50的，土地增值税税额增值额*30；增值税额超过扣除项目金额50，未超过100的，土地增值税税额增值额*40扣除项目金额*5；增值额超过扣除项目金额100，未超过200的，土地增值税税额增值额*50扣除项目金额*15；增值额超过扣除项目金额200的，土地增值税税额增值额*60扣除项目金额*35（公式中的5、15、35分别为二、三、四级的速算扣除系数） 8资源税应纳税额课税数量*单位税额 9契税应纳税额计税依据*税率 10耕地占用税应纳税额实际占用的耕地面积*每平方米税额,营业税：月度申报的，期满之日起15日内申报纳税。 企业所得税的纳税期限：纳税人应当在月份或者季度终了后15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款，在年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 个人所得税：个人所得税应税所得包括（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）其他所得。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。 房产税、土地使用税的纳税期限：按年计算，分两次缴纳，征期为每年4月和10月。 车船税的纳税期限为车船的登记月份，单位的车船，可在每年的1月至4月集中申报缴纳。,地方各税种的纳税期限,印花税：由纳税人根据税法规定，自行计算应纳税额，于书立或领受时自行购买印花税票，自行贴花和画销（在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税），自行完成纳税义务。新办企业记载资金的账簿按固定资产原值与自有流动资金总额的万分之五贴花，其他账簿按件贴花五元。 土地增值税的纳税期限。从房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地的税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限缴纳土地增值税。 资源税的纳税期限。分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。以1个月为一期纳税的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。 契税的纳税期限。纳税义务发生之日起10日内办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳税款。 10耕地占用税的纳税期。经批准占用耕地的纳税人应当在收到土地管理部门办理占用农用地手续的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地之日。,地方各税种的纳税期限,社保和规费的征收期限,社会保险费的征收期限：养老保险费、失业保险费、医疗保险费、工伤保险费、生育保险费各月份征收期限与税收各月份纳税申报期限一致 工会经费（筹备金）：每年3月征收上年度712月的费款，7月征收当年16月费款 残疾人就业保障金：每年6月（全年一次征收） 城市生活垃圾处置费：每年7月（全年一次征收） 煤炭价格调节基金：按月征收（与纳税申报期限一致） 大中型水库库区基金：按月征收（与纳税申报期限一致）,延期申报,纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申报申请，经税务机关核准后，在核准的期限内办理 延期申报应当依法预缴,延期缴纳,纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳，但最长不得超过三个月,纳税申报的方式,办理纳税申报可以采取直接申报(即直接到税务机关报送纳税申报表及有关资料)、网上申报、电话申报、邮寄申报等方式,纳税申报应提供的资料,纳税人办理纳税申报时，应当如实填报纳税申报表，并根据不同的情况报送下列证件、资料： 1财务会计报表及其说明材料； 2与纳税有关的合同、协议书及凭证； 3外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证； 4税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。,纳税申报注意事项,纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报 纳税申报期限的最后1日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后1日；申报期限内有连续3日以上休假日的，按休假日天数顺延 填写纳税申报表要注意完整齐全、字迹工整、并加盖印章 税票打印好后要注意检查一下有无错误的地方，如单位、税额等 一般来说，每月征收期前几天来办理涉税事项，可以减少排队等候时间,网上申报（推荐）,步骤一：纳税人到税务所领取纳税人申报方式登记（变更、注销）审批表（一式两份）、电子申报委托缴税协议书（一式三份），填写签章后交税务管理员审核。 提醒：请携带银行开户许可证复印件（最好是缴税账户和社保缴费账户）、有条件可带上公章。 步骤二：纳税人到开户银行签订电子申报委托缴税协议书（简称“三方协议”）。 提醒：请在“三方协议”上留下银行经办人员的姓名和联系电话，以方便银行方录入有误时，可与之核对。 步骤三：签定好的三方协议最后交由税务机关进行验证，通过后，纳税人到主管机关领取登录网上办税系统的初始密码。为保证安全，纳税人应在登录网上办税系统后修改初始密码。 步骤四：三方协议生效后的次月，纳税人可以选择进行网上申报纳税。,网上申报操作,1、打开IE，进入重庆市地方税务局网站 2、进入网上办税大厅 3、用“CA证书+密码”或“用户名+密码+验证码”登录 4、进入相应模块的申报，选取税款所属期，录入金额，点击计税，核对无误后点击保存 5、系统自动进入扣款界面，显示缴款数额，确认无误点击扣款 6、银行返回扣款成功与否的信息 7、扣款超时，则在综合查询-常用查询-扣款状态查询 8、扣款失败，则点击扣款模块中的扣税款重新扣款 提醒：无论扣款成功与否，最好及时查证一下网上申报是否扣款成功。如果没有成功扣款，应在征收期内到办税服务厅办理申报，否则会产生滞纳金,双定户批量扣款,一、什么是双定户批量扣款？ 定期定额户（双定户）委托税务机关申报，并通过存款银行进行税款统一划缴。 二、双定户批量扣款有什么优势？ 定期定额户（双定户）只需要在签定三方协议（双定户、税务机关、银行三方）后，在您选择的开户行任意网点定期存入足额税款即可，不需要每月再到税务大厅进行纳税申报、缴纳税款。为您节约排队办税时间和纳税成本。 三、双定户批量扣款办理程序。 1纳税人向税务机关提出申请，取得三方协议，纳税人及税务机关分别签字盖章。 2纳税人在银行开户，（开户时需携带本人身份证原件，填写开户申请表，本人签章）。 3纳税人将三方协议交由银行盖章。 4协议返回税务机关，验证开通，协议生效。 流程需要资料均在税务机关免费领取。 四、重点注意事项。 由于税务机关将于每月1、5、10、15日（节假日顺延，与征期一致）进行统一申报和扣款，为保证税款及时入库，请纳税人在每月1日前，确保其账户内存款足以支付当期应缴税金，如果存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的（当存款余额低于当期税款时，系统不会扣款），税务机关将按逾期缴纳税款处理。,税款缴纳,税款缴纳方式：现金、转帐、银行卡、委托代征等 如果你采用现金、银行卡的方式，可在缴纳的同时取得完税凭据；如果你采用转账的方式，取回盖有银行收（转）迄章的税收缴款书作为完税凭据,未按期缴纳的，按日加收万分之五的滞纳金,税款的退还与追征,多缴税款的退还：税务机关发现的应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还并加算银行同期存款利息，税务机关应在规定期限内办理退还手续。但不包括预缴税款形成的结算退税。 税款的追征：因税务机关的责任（具体指指适用税收法律、行政法规不当或执法行为违法），致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人补缴，但不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。,年所得12万元以上个人所得税申报,当您在一个纳税年度取得个人所得税法列举的各项所得的合计数额达到12万元，无论是否已经足额缴纳税款，都要在年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报，税务机关依法为您的纳税申报信息保密。 年所得12万元以上的，是指一个纳税年度内以下11项所得合计达到12万元：“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。 年所得12万元以上的纳税人，年度纳税申报时，需要根据一个纳税年度内的所得、应纳税额、已缴（扣）税额、抵免（扣）税额、应补（退）税额等情况，如实填写并报送个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）（以下简称纳税申报表）、个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。个人有效身份证件，主要有中国公民的居民身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。其他有关资料，主要指年度纳税申报时，如需要开具完税证明和退、抵税的，需要提供个人已纳税款的完税凭证、有关证明等主管税务机关要求的资料。,三、发票领购使用,发票概念,发票是指一切从事生产、经营的单位和个人在销售商品、提供劳务服务，以及从事其他业务活动取得款项时向付款方开具的销货票据或营业收款凭据。正确使用发票，不仅是加强发票管理和财务监督、保障国家税收收入、维护经济秩序的需要，而且也是保护纳税人和消费者合法权益的需要,发票概念,“都开”的原则：所有单位和个人在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外发生经营业务收取款项时，收款方都应向付款方开具发票 “都要”的原则：所有的单位和个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时都应向收款方取得发票,申请领购发票的对象,依法办理税务登记的纳税人，在领取税务登记证后，可申请领购 需要临时使用发票的单位和个人，可按规定程序，向税务机关申请领购发票或向税务机关申请代开发票 临时到外地从事经营活动的纳税人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购发票,新办企业领购发票流程,1、税务登记证办理完毕后，填写使用发票申请书，并附经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及发票专用章印模等资料 2、申请书提交核定和审批 3、办理发票领购薄 4、凭发票领购薄核定的种类、数量领购发票，并支付工本费,发票填开注意事项,首先要仔细检查发票有无缺联少页、重号少号、断纸废页等问题 填开内容要真实、合法 填开内容要准确、完整，包括项目、单位名称、商品规格数量单价、金额等 顺序填开，不得撤本使用 一次性填开，不得开具各联次内容不同的发票 字迹清楚，不得写错别字，不得涂改 按规定使用范围填开，不得自行扩大使用范围 不得跨规定的区域使用 发票只限于领购的纳税人使用，不得转借、转让、代开、倒买倒卖发票 发票填开后应加盖发票专用章 工作失误导致发票作废，需注明作废字样，并妥善保管,发票保管注意事项,开具发票的纳税人应当建立严格的发票保管制度，如专人、专库、交接、盘点等，并做好防火、防盗、防霉、防虫、防丢失等工作 发票存根联和登记薄保管期限为5年 发票丢失，应立即书面报告税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废,现行发票种类,1、重庆市地方税务局通用机打发票210 mm139.7 mm 规格（平推三联）。适用于有一定办公条件、开票量较小、开票时间要求不十分紧迫，实行查账征收的纳税人；税务机关代开 2、新设定重庆市地方税务局通用发票76 mm177.8mm规格（卷式一联、有奖）。适用于在经营场所开票量较大、开票时间要求紧迫，实行核定征收或查账征收的纳税人。比如适用规模较大餐饮业、旅店业、娱乐业及部分服务业 3、新设定重庆市地方税务局通用定额发票175mm70mm规格，划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元，共六种面额，并将其使用范围由原来的餐饮业、娱乐业及部分服务业扩大到所有适合使用的行业,现行发票种类,4、新设定重庆市地方税务局通用机打发票241 mm177.8 mm规格（平推四联）。适用于保险业（含保险中介）、国际货物运输代理业、国际海运船舶代理业、国际海运业、报关代理业 5、新设定重庆市地方税务局通用机打发票241 mm93.13 mm规格。适用于医疗门诊专用 6、新设定重庆市地方税务局通用机打发票44 mm127mm规格（卷式）：出租汽车专用 7、保留建筑业统一发票和销售不动产统一发票（自开、代开） 8、保留公路、内河货物运输业统一发票（自开、代开）,发票防伪及鉴别,发票防伪措施：除“公路内河货物运输统一发票”、“销售不动产统一发票”、“建筑业统一发票”， 继续采用干式复写纸外，我市地税系统管理的其它种类发票一律采用专用防伪纸张。专用防伪纸张由“重庆地税+税徽”区域防伪标识组成，同时加印温控紫色荧光线。原发票监制章和发票号码使用的统一红色荧光防伪油墨改用普通金红色油墨 新版发票提供直观判别和系统查询两种真伪鉴别方式，以系统查询为准。直观判别查看发票是否有“重庆地税+税徽”区域防伪标识和温控紫色荧光线，此线在42以上会消失，低于42会恢复为原色。真伪查询可通过重庆市地方税务局网站、电话、手机短信、12366-2服务热线查询。查询人只需输入发票代码、发票号码、填开金额即可得到鉴别结果,网络发票,网络发票是纳税人通过互联网登陆税务机关网站或具备网络通信功能机具开具的直接将交易信息传输到税务机关后台系统的一种机打发票。网络发票区别传统的手工发票、定额发票，具有发票成本低、填开数据真实，便于实时查验发票真伪等优点。实施发票综合改革后，我市地税系统管理的发票除“公路内河货物运输统一发票”、“重庆市地方税务局通用机打发票”（卷筒式）44 mm127mm规格、“重庆市地方税务局通用定额发票”外，其它种类发票均为网络发票。 我市地税系统推行的网络发票有两种开具方式。一种采用PC机（电脑）和一台针式打印机开具，一种采用网络开票机开具。采用PC机开具方式的通过登陆重庆市地方税务局网站（）软件下载版块下载重庆市地方税务局纳税客户端程序，安装后进行开具。采用网络开票机开具的，纳税人需配置专用设备，该设备内置的移动通信模块将开票信息实时传输到税务机关。,网络开票机与税控机的比较优势,1.无线通信传输功能替代IC卡介质，不需要纳税人到税务机关写卡、读卡，超定额补税不需要到税务机关办理申报缴税，大大减轻纳税人和税务机关的办税压力。 2、发票填开数据传输及时，便于消费者及时（24小时内）查询真伪，解决消费者无法辨别假发票的问题。 3、应用物联网技术，及时将机具本身的各项参数传到监控后台，有利于监控机具使用情况和存在的问题，有利于运维队伍及时主动上门服务。 4、采用CA数字认证，保证了数据传输的安全性、合法性，确保数据不可篡改和抵赖。,网络开票机的安装使用,采用网络开票机的纳税人配（购）置机具后，应当立即到当地主管税务机关进行网络开票机的注册登记，核定、授权开票行业、品目及开票限额。新开业的用户，应当在办理税务登记的同时购置机具，并完成网络开票机的注册登记，对用户使用的网络开票机进行税控初始化，设定税收管理、发票管理以及机具管理的有关信息和程序。 为保障网络开票机的顺利推广和持久运行，市地税局统一搭建售后服务专业队伍。售后服务专业队伍负责提供安装、调试、培训、维修等各项服务任务,售后服务费用统一由市地税局集中支付。超过产品两年保质维修期，维修需要更换机具零部件的，费用由纳税人自行承担。 网络开票机售后服务电话：68884988 监督投诉电话：12366-2,网络发票正确填写规范,打印的发票机打号必须与印制的发票号码保持一致，发票不得手写和涂改。发票项目名称必须在核定的品目中选用，不得新增，纳税人确实有细分要求的可在备注说明。除卷筒式发票可不加盖纳税人财务印章或发票专用章外，其它发票必须加盖纳税人财务印章或发票专用章。付款人是单位的必须打印单位名称，与本单位名称不一致的不得作为报销凭证。交给消费者的如是卷筒式有奖发票必须是与付款时间一致的未刮奖的发票。,网络发票如何验旧核销,纳税人正常开具的网络发票由开票系统自动验旧核销。如纳税人有开具作废网络发票的，应在下次购票前，携带作废纸质发票（含未打印的发票）各联次上注明“作废”字样，并粘贴在作废电子发票验销清单上，经主管地方税务机关查询无误的，办理作废网络发票验旧核销；如纳税人有开具红字网络发票的，应出具主管税务机关开具红字发票通知单，凭开具红字发票通知单注明的号码办理红字发票验旧核销。纳税人有开具作废发票、红字发票信息记录而未作发票实物验销的，在未接受处理前，税务机关不再为其办理网络开票领购。已经刮奖的发票原则上不得办理作废，要作废的必须出具消费者的书面证明（个人消费者应提供身份证复印件）。主管税务机关发现纳税人有弄虚作假，以作废发票、红字发票冲减营业额的，应按规定补证税款并按照重庆市地方收发票违章处罚和举报奖励办法的规定予以处罚。,如何举报发票违章行为,税务机关鼓励消费者或其它人员举报发票违章行为。举报人可拨打12366-2服务热线举报、登陆重庆市地方税务局网站或到当地主管税务机关举报。在工作时间内（含午休）属于现场举报的，税务机关派员进行现场调查处理。 对举报的发票违章案件一经查证属实，税务机关给予举报人一次200元500元的奖励。,代开发票的情况,已办理地方税务登记的单位和个人，临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的。 已办理地方税务登记的单位和个人，被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的。 外区（县、自治县）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，应持外出经营活动税收管理证明，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。 正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。 应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。 依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。,代开发票应提供的资料,申请单位的税务登记证（副本）（未办理税务登记证的除外）或个人的身份证明及其复印件 发生经营业务的合同、协议或付款方的书面确认材料 经办人身份证明（新的发票管理办法明确） 代开发票申请表 其他资料,代开发票注意事项,代开发票地点：在营业税缴纳地主管税务机关 代开发票资料：提供原件和复印件，原件作为审查依据，复印件留存备查 代开发票范围：对不符合代开发票条件或明显不符合现行法律法规、政策规定、超出实际经营能力的，税务机关不得为其代开发票 纳税人编造经营活动或提供虚假证明材料，骗取税务机关代开普通发票的，按照发票管理办法的规定处理；导致未缴少缴税款的，依照征管法及其实施细则的规定处理,四、税务登记,税务登记概念,税务登记是整个税收征收管理的首要环节，是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人领购发票、外出经营、享受税收优惠的前提。根据法律、法规的规定，具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依照有关规定办理税务登记,需要提供税务登记证件的情况,开立银行账户 领购发票 申请开具外出经营税收管理证明 申请减税、免税、退税 申请办理延期申报、延期缴纳税款 申请办理停业、歇业 主管税务机关要求出示的其它税务事项,税务登记时限和地点,纳税人应当自领取营业执照，或者自有关部门批准设立之日起30日内，或者自纳税义务发生之日起30日内，到税务机关领取税务登记表，填写完整后提交税务机关，办理税务登记 税务机关是指生产、经营地或纳税义务发生地的地方税务机关办税服务厅 注意是30日而不是一月,如果您是企业纳税人:,1. 营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件； 2. 组织机构代码证书副本原件及其复印件； 3. 注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件； 4.法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件； 5.公司章程原件及复印件; 6.有权机关出具的验资报告或评估报告原件及复印件; 7.跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证副本原件及其复印件；改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件； 8.税务机关要求提供的其他证件资料。,设立税务登记应提供的资料,设立税务登记应提供的资料,如果您是个体工商户: 1. 营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件； 2. 注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件； 3. 下岗失业人员应提供下岗证或职工失业证的原件及复印件；城镇失业人员应同时提供城镇失业人员失业证和低保证原件和复印件；高校毕业生应提供毕业证原件和复印件；征地农转非人员、退役士兵、归国留学生应提供相关证件；三峡库区移民应提供移民管理部门出具的确定移民身份的有关证明原件和复印件。 .税务机关要求提供的其他证件资料。,设立税务登记应提供的资料,如果您是办理临时税务登记： 1.营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印；或承包承租经营合同原件及其复印件；或外出经营税收管理证明；或境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的项目合同或协议原件及其复印件； 2.法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件； 3.税务机关要求提供的其他证件资料。,税务登记表的主要内容,(一)单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码； (二)住所、经营地点； (三)登记类型； (四)核算方式； (五)生产经营方式; (六)生产经营范围； (七)注册资金(资本)、投资总额； (八)生产经营期限； (九)财务负责人、联系电话； (十)国家税务总局确定的其他有关事项。,纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申请办理变更税务登记 纳税人已在工商行政机关或其他机关办理变更登记的，应当自办理变更登记之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更登记,变更税务登记,变更税务登记应提供资料,1工商营业执照及工商变更登记表复印件； 2组织机构统一代码证书（副本）原件（涉及变动的提供）； 3业主或法定代表人身份证件的原件及复印件（涉及变动的提供）； 4场地使用证明：自有房屋的提供房屋产权证，租赁房屋的提供租房协议和出租方的房屋产权证复印件，无房屋产权证的提供情况说明，无偿使用的提供无偿使用证明（地址）（涉及变动的提供）； 5税务登记证正、副本原件。,变更税务登记,在同一行政区域内，纳税人生产经营地址发生变更涉及改变主管税务机关的，原主管税务机关应办理税款结算。纳税人结清应纳税款后，原主管税务机关制发纳税人迁移通知书，并注明纳税人已经或正在享受税收优惠的情况，办理当年征管资料的移交，由区县局统一修改主管税务机关。因特殊情况不能结清税款的，原主管税务机关应说明缓欠税情况。纳税人凭纳税人迁移通知书，到迁达地办理变更税务登记。,纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记； 按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记； 企业纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。,注销税务登记,纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记,注销税务登记,税务登记证正、副本 上级主管部门批复文件或董事会决议及复印件 工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定及复印件,注销税务登记应提供的资料,纳税人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，如实填写税务登记证件遗失报告表，并将企业名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。,税务登记遗失,在重庆市市级报刊刊登遗失声明的版面原件和复印件 刊登遗失声明的报纸、杂志的报头或者刊头,税务登记遗失声明,外出经营报验登记,纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外管证)。税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。 纳税人应当在外管证注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料： (一)税务登记证件副本 (二)外管证 纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票。 纳税人应当在外管证有效期届满后10日内，持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续,停复业管理,依照税务登记办法第二十三条规定，纳税人停业只限于实行定期定额的个体工商户，对企业不能实行停业登记。纳税人申请停业的最长期限不得超过一年。 纳税人需要停业的，应填写停业复业（提前复业）报告书，结清应缴纳的税款、滞纳金。主管税务机关应收回发放的税务登记证件和普通发票领购簿，封存纳税人未使用完的发票。 纳税人复业（或提前复业）时，应携带原填写的停业复业（提前复业）报告书，经主管税务机关核实后，退回税务登记证件、发票领购簿和未使用完的发票。,五、税收减免,税收减免，是指为了配合一定时期的政治、经济和社会发展总目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面相应采取的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或其它相应的纳税人。税收减免是国家干预经济的重要手段之一。,税收减免,税收减免,减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税和不需税务机关审批的减免税 纳税人同时从事减免项目和非减免项目的，应分别核算,减免税备案类、审批类 (可在网上查询）,减免税备案类事项： 流转税类 1.无偿或按政府廉租房标准提供给进城农民工居住的普通住房免征营业税、 2.从事农村改厕、改厨、改圈、修建沼气池、打水井或整治土地、兴修农田水利设施取得收入免征营业税、 3.纳税人办理自住建房免征建筑业营业税、 4.库区地方政府、开发商、牵头人、合作单位采取统建房、合作建房、开发性建房等形式建设的安置房销售免征营业税、 5.库区移民转让安置房免征营业税、 6.高校后勤社会化改革税收减免、 7.支持文化产业的减免税 8.外国企业和外籍个人向中国境内转让技术取得收入免征营业税 所得税类 1.国债利息收入 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 4.投资者从证券投资基金分配中取得的收入 5.从事农、林、牧、渔业项目的所得 6.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 7.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 8.符合条件的技术转让所得 9.符合条件的小型微利企业 10.国家需要重点扶持的高新技术企业 11.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 12.安置残疾人员所支付的工资 13.创业投资企业优惠政策 14.固定资产加速、缩短年限折旧或无形资产缩短年限摊销 15.企业综合利用资源 16.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额 17.符合条件的非营利组织的收入,减免税备案类、审批类,18.软件（重点软件）生产企业或集成电路设计（生产）企业优惠政策 19.证券投资基金及证券投资基金管理人优惠政策 20.文化转制企业优惠政策 21.动漫企业优惠政策 22.政策性搬迁或处置收入 23.技术先进型服务企业 24.执行新税法后继续保留执行的原备案类优惠政策 25.其他 财产行为税类 1.高校学生公寓房产税减免 2.营利性医疗机构的房产税、土地使用税减免 3.支持文化产业的房产税减免 4.老年服务机构房产税、土地使用税减免 5.高新技术产业化项目房产税减免 6.民政福利企业房产税、土地使用税减免 7.转制科研机构房产税、土地使用税减免 8.土地增值税：纳税人建造普通标准住宅岀售，增值额未超过扣除项目金额20%的 9.土地增值税：因国家建设需要依法征用、收回的房地产 10.资源税：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 11.资源税：纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的 12.车船税减免：军队武警专用车船、警用车船 13.车船税减免：使领馆车船 14.车船税减免：城乡公交车辆车辆车船税减半征收（2010年底前） 15.印花税减免：特定捐赠书据 16.印花税减免：农副产品收购合同 17.印花税减免：无息、贴息贷款合同 18.印花税减免：接收涉外优惠贷款合同 19.印花税减免：期货保障基金公司三项凭据 20.印花税减免：地方商品储备管理公司及其直属库 21.印花税减免：廉租住房、经济适用住房 22.契税减免：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施 23.契税减免：城镇职工按规定第一次购买公有住房 24.契税减免：因不可抗力（自然灾害、战争等）灭失住房而重新购房 25.契税减免：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产 26.契税减免：外交人员承受土地、房屋权属 27.契税减免：单位和个人拆迁还房 28.契税减免：个人拆迁（征用）购房,减免税备案类、审批类,29.契税减免：社会力量举办的教育机构，其承受土地、房屋权属用于教学 30.契税减免：我市户籍农民首次购买规定面积普通商品住房 31.契税减免：法定继承 32.契税减免：涉及婚姻关系的权属变动 33.契税减免：企业改制重组 减免税审批类事项： 流转税类 1.单位安置残疾人就业营业税减免、 2.下岗再就业营业税减免、 3.教育劳务收入减免、 4.城镇移民从事个体经营减免、 5.军队转业干部、城镇退役士兵、随军家属的减免、 6.福利企业的减免 所得税类 1.西部大开发优惠政策 2.下岗再就业优惠政策 3.民族自治地方企业优惠政策（过渡优惠期内） 4.转制科研机构优惠政策 5.其他 财产行为税类 1.下岗再就业附加税费减免 2.房产税困难减免 3.土地使用税困难减免 4.危险品仓库厂房的安全防范用地土地使用税减免 5.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地的免税期限 6.纳税人因意外事故或自然灾害等遭受重大损失的资源税减免,纳税人享受报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料： （一）减免税申请报告或申请表，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等； （二）财务会计报表、纳税申报表； （三）有关部门出具的证明材料； （四） 根据不同税种及不同减免税项目需分别报送的其他资料； （五）税务机关要求提供的其他资料。 纳税人享受备案类减免的，应提请备案后执行。,税收减免,税务机关承诺时限：,1备案类减免税。税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行 2审批类减免税。税务机关作出审批决定之日起10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定,税收减免,六、纳税服务平台,纳税服务平台,1、重庆市地方税务局网站 2、 12366 3、各地办税服务厅,重庆地方税务局网站,网址：WWW.CQ-L-TAX.GOV.CN(重庆市地方税务局官方网站） 用途：网上办税服务厅、表格下载、税收法律法规下载、政策咨询、帮您算税、纳税人课堂、网上纳税人学校、发票真伪查询等,重庆地方税务局网站,重庆地方税务局网站,12366,电话：12366，通过自动接听和留言功能提供24小时系统自动受理服务，人工坐席时间：上午9点-下午5点 用途：纳税咨询、办税指南、发票查询、纳税申报、涉税举报、违法违纪行为投诉监督,办税服务厅,七、主要税种介绍,营业税,营业税：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 纳税义务发生时间：为收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。 纳税地点：提供应税劳务、转让无形资产在在机构所在地或者居住地，但提供建筑业劳务和财政税务部门规定的其他劳务在应税劳务发生地、转让土地使用权在在土地所在地。销售出租不动产应当在不动产所在地。扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 纳税期限：分别为5天、10天、15天、1个月或1个季度。银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。,营业税税目税率表,重庆市规定：娱乐业中歌厅（不含音乐茶座）、舞厅、游戏厅、高尔夫税率为10%，其他为5%,营业税的几个特殊规定,兼营行为：纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应分别核算应税行为的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别缴纳营业税和增值税。 混合销售行为：一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，从事货物的生产销售的纳税人应视为销售货物，缴纳增值税，其他单位和个人的混合销售行为，应视为提供应税劳务，缴纳营业税。 单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠予其他单位或个人应视同发生应税行为 单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为应视同发生应税行为 加工和修理、修配不属于营业税的应税劳务 单位或个人经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不包括在内,缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为城建税、 教育费附加及地方教育附加的纳税人。,城建税 （7%、5%、1%）,教育费附加 （3%）,地方教育附加 （2%）,税种介绍,企业所得税,企业所得税：就我国境内企业和其他取得收入的组织的应纳税所得额课征的一种税。法定税率为25%，非居民企业在我国境内未设立机构场所或虽设立但其取得的所得与其所设立的机构场所没有实际联系的，税率为20%。除国家另有规定外，由企业所得税纳税人向其登记注册地主管税务机关缴纳 如何计算企业所得税？ （收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损）*适用税率-减免税额-抵免税额 收入总额包括：销售货物、提供劳务、财产转让、股息红利等投资收益、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠、其他收入 扣除项目包括：成本、费用、税金、损失、其他支出,企业所得税部分扣除项目规定,1、工资薪金支出的税前扣除：企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。对工资支出合理性的判断，主要包括两个方面：一是雇员实际提供了服务；二是报酬总额在数量上是合理的。实际操作中主要考虑雇员的职责、过去的报酬情况，以及雇员的业务量和复杂程度等相关因素。同时，还要考虑当地同行业职工平均工资水平。 2、职工福利费的税前扣除：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14的部分，准予扣除。 3、业务招待费的税前扣除：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60扣除，且扣除总额全年最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 4、广告费和业务宣传费的税前扣除： 企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出合并计算，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 5、公益性捐赠的税前扣除：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。计算公益性捐赠扣除比例的基数为企业会计利润总额。,企业所得税介绍,1、小型微利企业的条件（享受20%的优惠税率）？ （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 2、促进技术创新和科技进步有哪些优惠？ 第一，企业从事符合条件的技术转让所得可以免征、减半征收企业所得税。 第二，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 第三，企业开发新技术