增值税--补充材料采购业务的核算.ppt

增值税,一 增值税的基本常识,增值税：,对于生产销售货物或提供劳务的纳税人对生产经营过程中实现的增值额而征收的一种流转税。,特点：,1.只就增值额征税 2.征收范围广泛 3.避免重复征税 4.征收手续严密 5.有利于增加财政收入,二 增值税的产生历史,1）起源于非洲 2）1920年形成理论 3）1954年法国首先征收增值税 4）1960-1970年，60个国家陆续开征 5）中国于1978年开始可行性研究 6）1979年在襄樊市试点 7）1984年颁布增值税条例（草案） 8）1993年发布增值税暂行条例 9）1994年1月1日全面开征 10）2008年11月5日经过国务院第34次常务会议修订通过，自2009年1月1日起施行。,增值税原理,棉花100 棉纱200 坯布400 色布800,纺纱厂,织布厂,印染厂,产品税 税率10%,20010% =20,40010% =40,80010% =80,增值税 税率10%,（200-100）10% =10,（400-200）10% =20,（800-400）10% =40,增值税 税率15%,15,30,60,三 含税价与不含税价,1 含税价- 2不含税价-,含税价=不含税价（1+17%） 含税价=不含税价（1+13%）,不含税价=含税价（1+17%） 不含税价=含税价（1+13%）,销售货物 提供加工、修理、修配劳务 视同销售,四 增值税的征收对象,视同销售 ： 将商品交给他人代销 将商品作为投资提供给别人 将商品分给股东 无偿赠予他人 将货物用于福利和个人 其他,五、增值税的纳税人,六、增值税税率,基本税率17% 低税率13% 零税率 小规模纳税人3%,七、什么是进项税、销项税？,进项税在购进货物时，向销售方支付的增值税； 销项税在销售货物时，向购货方收取的增值税。 例：采购一双皮鞋，不含税价100元，增值税率17%，增值税为17元，向商家支付117元。 例：销售该皮鞋，不含税价150元，增值税税率17%，增值税为25.5元，向下家收取款项175.5元。,八、增值税的计算,应纳税额=销项税-进项税 应纳税额=销项税-进项税 =（销售价*17%）-（进价*17%） =（销售价-进价）*17% =增值额*17%,九、关于抵扣,1、什么是抵扣 应纳税额=销项税-进项税 2、抵扣的条件 （1）从销售方取得的专用发票上注明的增值税额。 （2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税 （3）有批准的收购凭证、运输凭证。 在基础会计中我们只要求大家掌握有增值税专用发票的抵扣联才能够参加抵扣。,十、购进扣税法,货物一旦购进，不论其是否已进入生产或销售，只要这些货物预期用于应纳增值税项目的，其进项税额可以从当期已实现的销售额中抵扣。 例：本月销项税4万，进项税3万。 本月应该交纳增值税=4万-3万 =1万,十一、应交增值税的核算,（一）影响应纳税额大小的几个因素 （1）进项税 （2）销项税 （3）已交税金 （4）上期未抵扣完的增值税,销项税-,进项税-,上期未抵扣完的进项税,应纳增值税额：,(二)、增值税核算设置的科目,应交税费应交增值税,（三）核算,1、购进商品1.17（含税价）增值税税率17%，已付款。 借：库存商品 10 000 应交税费-应交增值税（进项税） 1 700 贷：银行存款 11 700,（四）小规模纳税人增值税的计算与核算,例：小规模纳税企业，本期购入商品，按气的的增值税专用发票，商品价格为35万元，增值税为5.95万元，价税合计409500元，商品入库，款项为辅，本期销售商品含税价格为824000收到。(税率为 3%)。,购入商品时： 借：库存商品 409 500 贷：应付账款 409 500 销售商品时：不含税价格=824000/(1+3%)=800 000元 应交增值税=800 000*3%=24 000元 借：银行存款 824 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交增值税 24 000,练 习,1、3日，开出转账支票从东风厂购入甲材料1 000千克，单价200元，验收入库。（税率17%） 2、4日，向银行借入短期借款30 000，偿还前欠货款。 3、30日，销售一批产品给东方公司，取得收入1 000 000款项存入银行. 求：本月应缴纳增值税额,1.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（ ）万元。 A.27 B.29 C.29.25 D.31.25 答案解析此题目中该企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的。采购成本=25+2=27（万元）。,2.A企业为增值税小规模纳税企业。A企业购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2 000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用450元。该批甲材料的实际单位成本为（ ）元/公斤。 A.50 B.50.85 C.54 D.55 【解析】甲材料的总成本=60050+2000+450=32 450（元） 实际单位成本=32450/590=55（元/公斤）,1.甲公司购入C材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500 000元，增值税额 85 000元，另对方代垫包装费1 000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。甲公司应如何编制会计分录？ 借:材料采购C材料 501 000 应交税费应交增值税（进项税额） 85 000 贷:银行存款 586 000 借:原材料 586 000 贷：材料采购 586 000,2.甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，货款40 000元，增值税6 800元，对方代垫包装费5 000元，