小型微利企业企业所得税最新优惠政策介绍.ppt

小型微利企业企业所得税最新优惠政策介绍,政策依据：,最新优惠政策简介,最新优惠政策简介,最新优惠政策的变与不变,不变,小型标准不变： (1)工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； (2)其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元,行业要求不变：小型微利企业从事行业须为国家非限制和禁止行业（国家发改委的产业结构调整指导目录）,什么 变了？,享受优惠的前提条件变化,从业人数和资产总额指标计算方法变化,享受减半征税的范围变化,最新优惠政策的变与不变,享受优惠的办理方式变化,2010.01.01-12.31，应纳税所得额3万（含）以下,2011.01.01-12.31，继续执行上述政策,2012.01.01-2015.12.31，应纳税所得额10万（含）以下,2014.01.01-2016.12.31，应纳税所得额20万（含）以下,财税 2009133号,财税20114号,财税2011117号,财税201434号,享受减半征税的范围变化,2015.01.01-2017.12.31，应纳税所得额20万（含）以下,财税201534号,2015.10.01-2017.12.31，应纳税所得额在20万元到 30万元(含30万元)之间,财税201599号,现行,现行,最新优惠政策的变化,由原来按照全年月平均值确定调整为按照全年季度平均值确定。 具体计算公式调整如下：,从业人数和资产总额指标计算方法变化,最新优惠政策的变化,享受优惠的前提条件变化,最新优惠政策的变化,享受优惠的办理方式变化,最新优惠政策的变化,全额适用 减半政策的企业类型,2015年10月1日（含）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业,全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业,四季度预缴和汇缴时新老政策如何衔接,2015年10月1日之前成立,全年累计利润或应纳税所得额 大于20万、不超过30万的企业,需分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额,四季度预缴和汇缴时新老政策如何衔接,如何 分段 计算,计算得出的10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策； 10月1日之前的利润或应纳税所得额仍适用减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策,计算公式如下： 10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额（2015年10月1日之后经营月份数2015年度经营月份数） 注：2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算,2015年10月1日至12月31日期间的利润或应纳税所得额，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定,四季度预缴和汇缴时新老政策如何衔接,模拟案例1,A咨询公司预缴时累计应纳税额=22.520%+7.5（1-50%）20%=4.5+0.75=5.25（万元）,计算过程：A咨询公司在2015年的实际经营月份为12个月，其2015年10月1日之后的经营月份为3个月。 2015年第4季度预缴企业所得税时（申报期为2016年1月），10月1日后适用减半征税政策的实际利润额=30（312）=7.5万元；10月1日前适用减按20%的税率征收的实际利润额=30-7.5=22.5万元。,基本情况：A咨询公司成立于2014年3月，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。 2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元。,模拟案例2,B贸易公司预缴时累计应纳税额=1520%+9（1-50%）20%=3+0.9=3.9（万元）,计算过程：B贸易公司成立于5月10日，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。 2015年第4季度预缴企业所得税时（申报期为2016年1月）， 10月1日后适用减半征税政策的实际利润额=24（38）=9万元；10月1日前适用减按20%的税率征收的实际利润额=24-9=15万元。,基本情况：B贸易公司成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。,模拟案例3,C物业公司预缴时累计应纳税额=23（1-50%）20%=2.3（万元）,计算过程：C物业公司成立于10月30日，其在2015年度的利润全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。,基本情况：C物业公司成立于201