企业研究论文-ＸＸ石化企业内部控制建设调查与分析.doc

企业研究论文-石化企业内部控制建设调查与分析【摘要】笔者认为，加强企业内部控制，是企业的基础工作，也是企业生存和发展的保障。现代企业制度要求企业建立完善的内部控制制度，而完善的内部控制制度，能够有力地促进现代企业制度的建立及有效实施。在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。而企业对外环境的适应性又是建立在内部协调基础上的。现以石化公司为例，介绍企业内部控制制度的建立和执行情况。一、XX石化公司概况XX石化公司位于辽西，是以精细化工产品生产为主，工业工程安装、民用住宅建设为辅，兼营多种石化产品的综合性集体所有制企业。总占地面积40000平方米，可投资利用的厂房20000平方米，工业农业实验基地五十亩，并拥有年产2000吨富马酸生产装置。其产品主要有：长虹牌油漆和外墙涂料两大系列。公司下设四家分公司：安装工程公司、精细化工公司、劳务服务处和物资经营部。XX安装工程有限公司，是机电设备安装工程施工三级企业，成立于1998年6月8日，公司拥有注册资本300万元，流动资产694万。用于生产经营资产530万元，机械设备总台数125台（件），总功率2688千瓦，全员技术装备率已达到1.5万元/人。现在公司以工艺管线安装、设备安装业为主，兼营管线保温、小型土建工程等。公司设置有5个科室、6个基层单位，从业人数272人，管理人员35人，其中有职称的各类经济人员33人。精细化工公司，占地面积9000平米，是集生产、科研、开发于一体的精细化工型生产企业。公司现有生产装置四套：即2000吨/年富马酸装置、1000吨/年油漆装置、500吨/内外墙涂料装置和500吨/年炼油助剂装置。公司配有新产品试验室、中心化验室、电脑联网等设施，为产品结构调整，新产品科研开发提供有力保障。XX公司劳务服务处是以劳务输出为主业的服务部门，目前有员工100多人，各专业及工种齐全，主要承担石油化工生产岗位操作。石化设备安装与维修服务，石化产品包装与运输服务工业与民用建筑项目建设与维修服务，厂区社区管理与家政服务等。XX物资经营部，销售XX石化分公司生产的异丙醇、石油醚（6号抽提油）、橡胶溶剂油（120号）、油漆溶剂油（200号）、甲笨、和二甲笨等产品，而且承担XX石化销售公司自提销售工作。销售XX公司生产的反丁烯二酸（富马酸）、内墙涂料、外墙涂料和各种型号的油漆等产品。二、企业内部控制制度的建立为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施了内部控制的一系列措施和程序。内部控制有利于降低错误及舞弊的可能性，保护企业资产安全；有利于减少违法事件的发生；有利于降低企业经营失败、财务失败的概率；有利于提高企业的竞争力，促进企业获取更大的经济效益；有利于企业经营管理活动朝着既定目标扎实推进，保证企业发展战略和工作规划的顺利完成。内部控制的内容非常广泛。从横向看，涵盖单位内部的各个部门、各项业务；从纵向看，涉及到各个部门的各个岗位、每个员工以及各项业务的每个环节。主要体现在：货币资金控制，其控制目标：（1）现金、银行存款余额的真实、准确；（2）现金、银行存款的使用恰当；（3）其他货币资金的安全完整。存货控制，其控制目标主要包括：（1）应保护存货资产的安全、完整；（2）合理地确定存货的价值。采购和付款控制，其控制目标：（1）合理经济地进行各种采购业务；（2）保证采购的物资及时、足额入库；（3）按时支付各种货款。对已验收入库的采购物资，或已接受的劳务服务等，应按照合同的规定支付相应的货款，以维护良好的信誉。销售与收款控制，其控制目标是：（1）预防销售与收款过程中的各种差错；（2）保证销货款的及时、足额收回；（3）正确进行销售的会计核算。此外，还包括成本费用控制、固定资产控制、对外投资控制和工程项目控制等。三、企业内部会计控制制度的执行情况该公司在内部会计控制体系上是系统的、完整的。包括：货币资金控制、存货控制、采购和付款控制、销售与收款控制、成本费用控制、固定资产控制、对外投资控制和工程项目控制，执行情况良好。（一）资产管理及固定资产控制XX公司的主要资产包括存货和固定资产，分别由专设职能部门管理负责，责任到人，各项资产由计算机系统进行核算处理。固定资产中，房屋建筑物布局合理、厂房宽敞通风，厂区绿化很好，生产设备实现全自动化，各种产品的配方经调试确定后由电脑自动控制进行工作。机器设备定期维修、保养较好。公司在购置固定资产时内部控制手续非常健全，均有购置申请书，公司负责人批示，完税证明单，到货验收单（验收人员签字）和购置发票等相关原始单据。公司对存货管理较为严格。库房中存货码放整齐，不同种类的存货用不同颜色包装袋分开摆放，很容易进行识别，各类存货均挂有标牌，在标牌上面明确列示存货规格、型号、出入库时间，并有领料人、送料人、库管人员签字确认。公司每月对各项资产进行清盘，每月均统计出暂停用固定资产的名称数量清单，进行调整安排。存货每月进行盘点，盘盈亏率很小。（二）对生产环节、销售环节的控制公司从采购原料、原料验收入库到材料出库、生产成品再到销售结转成本、确认收入各环节控制体系均较为完善。材料采购需填制“采购申请单”，列明采购原料名称、供应商名称、价格、数量、质量标准、交货地点、付款形式、运输方式、在途天数、订货到达日期、包装袋处理等详细采购计划。此单据需采购员、采购经理签字，交由品管部、财会部会签、最后总经理签字确认。采购原料入库需填制“原材料收货报告”。此报告由采购部对原料名称、合同号、运输单位、包装袋处理等进行签字确认；然后由地磅员对过磅时间、重量、运输车号、皮重、毛重等情况进行签字确认，由化验室对原料进行化验确认原料品质，提出化验意见并进行签字确认，由工厂仓库对收货净重、存放位置、入库件数进行签字确认；再由采购部综合上述情况对付款进行确认。原料出库需填制“领料单”，由领料人、部门主管签字确认。结转产成品时需制作“原材料耗用及生产量明细表”，列明多少原料生成多少产品，列明规格、数量。产品出库销售，需制作“产品销售统计表”，列明当日销售多少、赠送多少、总金额、折扣金额、净销售额；“产品发货日报表”，按购货单位统计对其销货多少、折扣额多少。这些表每日均由财务经理监控。（三）对往来款项的管理为扩大销售量，赊销作为一种促销的手段，有着不可低估的作用，发生往来款使销售和收款这两种行为之间存在着