企业研究论文-种子企业内部控制研究.doc

企业研究论文-种子企业内部控制研究【摘要】种子企业的内部控制影响种子的数量和质量，还影响该类型企业其他经营目标和战略目标的实现。种子的内部控制必须针对种子生产、加工和营销特点进行设计和执行，并在控制的设计和执行中，充分考虑控制要素。针对种子企业目前控制环境总体良好，但忽视细节，重视风险评估，但尚不全面、良莠不齐的控制活动以及薄弱的控制监督问题，本文提出了优化生产环境、提高风险评估水平、增加业绩评价、完善控制活动以及进行独立的监督等改进措施。【关键词】种子企业内部控制完善内部控制是一种由企业董事会、管理阶层与其他人员执行，由管理阶层所设计为达到营运的效果与效率、财务报道的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程，旨在为管理当局评价和改进他们所在组织的企业风险管理提供简便易行的框架。良好的内部控制不仅可以保证种子企业生产出的产品种子，这一种子企业最重要的流动资产符合企业设定的数量和质量要求，从而保证种子企业的经营效率和经营效果，还能进一步保证种子企业的其他经营目标和管理目标的实现。因此，重视种子企业的内部控制，设计并执行完善的控制程序，对种子企业具有重要意义。加强种子企业内部控制不仅是企业自身的内在需求，也是政府监管部门和社会公众的共同需求，对维护农村经济秩序和农户利益同样具有现实意义。一、种子企业的控制要素1、控制环境良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。种子企业控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对种子生产、种子加工以及种子销售环节重要性的认识、态度和措施。控制环境设定了种子企业的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。2、风险评估过程任何经济组织在经营活动中会面临各种各样的风险，风险对经济组织的生存和竞争能力产生影响。很多风险并不为经济组织所控制，但管理层应当确定可以承受的风险水平，识别这些风险并采取一定的应对措施。种子企业的经营风险包括生产风险、加工风险以及营销风险，具体包括：生产出的种子数量低于或高于企业需求或经营能力；产出的种子质量不符合国家或行业标准；新的生产技术应用带来风险；种子加工技术不能保证种子中的水分降至安全含水量以下；不能满足质量等级和发芽率的相关标准；营销策略不符合市场和客户期望等。3、信息系统与沟通与种子相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告各环节事项，履行管理责任的程序和记录。种子企业的生产、加工以及营销等过程信息的处理包括编辑、核对、计量、汇总和调节活动，通常由人工完成。报告是指采用电子或书面形式编制生产报告和其他信息，供种子企业用于衡量和考核各部门业绩。相关的沟通包括使员工了解各自在内部控制方面的角色和职责，员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。公开的沟通渠道有助于确保例外事项得到报告和处理。4、控制活动控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权（含一般授权和特殊授权）、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。种子企业的授权一是指生产授权，即保证生产的种子是在管理层的授权范围内进行，以保证本企业生产种子的数量和质量符合企业的实际需求。二是加工授权，即保证企业加工出来的产品是在管理层的授权之下完成，以杜绝加工生产不符合市场预期或管理层意图的产品。三是营销授权，即保证企业销售的产品是在管理层的授权之下进行，杜绝企业销售未经授权的鱼目混珠的产品，并保证按照适当授权授予客户信用等级。企业内部的各部门通常会采取使本部门利益最大化的行为。例如，销售部门通常为了使销售额最大化而忽视企业的信用政策，生产部门为使自身生产的种子数量最大化而有可能在授权范围以外进行生产。因此授权控制是控制活动的关键。种子企业的业绩评价是指企业分析评价业绩与预测前期生产的差异，将内部数据与外部信息相比较，包括评价生产环节、加工环节、销售环节的业绩，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。通过调查非预期的结果和非正常的趋势，管理层可以识别可能影响经营目标实现的情形，从而将这些信息用于经营决策。种子企业的信息处理控制包括信息处理技术的一般控制和应用控制，包括内部报告系统。其作用在于报告种子企业订货、库存、销售、费用、现金流量、应收账款、应付账款等方面的数据资料。种子企业的实物控制主要是指对原原种、原种以及产出的种子所采取的适当的保护措施，以及定期盘点并将盘点结果记录且与其它记录相核对的过程。种子企业的职责分离是指企业应将授权、记录以及各类存货保管的职责分配给不同职工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。5、对控制的监督对种子企业内部控制的监督是由适当的人员，在适当、及时的基础上，评估生产、加工和营销各环节控制的设计和运行情况的过程。对控制的监督包括及时评价生产环节控制的设计和运行，以及根据情况变化采取的必要的纠正措施。例如管理层对是否定期进行生产数据与其他数据相复核进行监督。通常，企业通过持续的监督活动、专门的监督活动或者两者相结合来实现对控制的监督。二、种子企业内部控制总体评价1、控制环境总体良好，但长远发展受限尽管各企业管理层的理念和经营风格可能不尽相同，种子企业的管理层和治理层普遍重视各环节中工作人员的专业胜任能力。人力资源政策与实务中，各部门人员的招聘、培训、考核、晋升和薪酬方面是各种子企业最严格的环节。目前，各种子企业对生产部门人员基本素质要求较高，生产部门的从业人员普遍具有大学本科或更高学历。然而，在种子企业的控制环境中，企业的长远发展目标得不到重视。例如，生产环节中，各种子企业普遍重视对种子生产基地的硬件建设，地势、日照、雨量等等是基地选择中的首选要素。然而，种子企业普遍忽视了一点，即生产基地的软环境建设。目前，各种子企业普遍采用“企业经纪人农户”的生产模式，企业内部从业人员的素质可以通过人力资源政策与实务进行控制，而经纪人以及农户素质则无法通过企业自身进行控制。这部分人员素质却在更大程度上直接影响了种子生产的数量以及质量。再如，营销方面，种子企业目前仍然采用以企业为出发点，以产品为中心，以推销和促销为手段，以通过扩大销售获取利润为目的的推销观念，重视短期目标的实现，尚未形成重视消费者买后的感觉和行为并采取相应的营销策略，忽视长远的发展和战略目标的实现。2、尚未全面实施的风险评估（1）重视生产风险评估，但偏重生产质量。国内各种子企业大都是依托种子科研机构发展而来，因此，管理层和治理层通常具有高学历和较高的专业素质水平。这些基本素质决定了他们普遍关注国内外的行业管理环境，监管及经营环境的变化。随着中国加入世贸组织，国外大量经营理念、管理水平和生产技术先进的种子企业涌入中国。我国种子企业面临的行业竞争压力加剧。为了种子企业的良性发展以及保护农户权益，国家加大了对种子企业的监管。自2000年以来，种子法开始实施，各地方政府也出台了一系列的种子规范。这些内在的动因和外在的变化促使各种子企业治理层和管理层普遍重