论企业所得税会算当中业务招待费的扣除标准

企业所得税会算当中业务招待费的扣除标准08年企业所得税法规定企业实际发生的业务招待费的60%在不超过当年收入的5的部分允许在税前扣除，也就是取这二个标准中较小者在税前扣除，超过部分调增应纳税所得额。 例：当年发生招待费100万元，收入2000万元，则：100*0.6=60万 2000*5=10万,则税前只允你扣除10万元,100-10=90万元要调整增加应纳税所得额. 接上例:假如收入为20000万元,则20000*5=100万元,则税前允许你扣除60万元,100-60=40万元要调整增加应纳税所得额. 也就是说当年业务招待费无论如何都要调增处理,在这二个标准相等时企业收益是最大化的.管理费用管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用,明细科目有: 办公费、管理人员工资、修理费、福利费、低值易耗品摊销、劳动保险费、资询费、诉讼费、印花税、差旅费、交通费、业务招待费、土地使用税、车船使用税、计提的坏帐准备、存货跌价准备、折旧费、审计评估费、开办费摊销、无形资产摊销、递延资产摊销、工会经费、其他等营业费用企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项以及专设销售机构的各项经费。包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、租赁费（不包括融资租赁费），以及为销售本公司商品而专设销售机构的职工工资、办公费、差旅费、修理费、物料消耗、的摊销等。一般不需使用营业科目 设置时一般二级科目有： 1.营业费用基本工资 加班费 说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指公司营业部正式职工应的工资扣除“加班费”后的全部工资。“加班费”指营业部职工加班所的工资。 2.营业费用职工福利费 医疗补助 说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指营业部职工体检费，误餐补助，租房补贴，节日礼金，保洁员工资，医疗费，冬季取暖费，购液化气等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。（此三级科目余额由系统自动结转）。 3.营业费用 说明：本二级科目指公司营业部按照一定计提的公司职工教育基金（系统自动结转）。 4.营业费用待业保险费 说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种（系统自动结转）。 5.营业费用 说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人依据一定工资比例交纳的社会保险的一种（系统自动结转）。 6.营业费用 说明：本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工会费（系统自动结转）。 7.营业费用住房公积金 说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金（系统自动结转）。 8.营业费用 说明：本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。 9.营业费用办公费书报费 印刷费 日常办公用品费 消耗用品费 其他 说明：本二级科目包含五个三级科目，其中“书报费”指营业部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指营业部印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”仅限各营业部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾等的费用，“其他”包含营业部登记注册费，刻章费，复印费等。 10.营业费用物料消耗 说明：本二级科目包括营业部购买硬盘、软盘等电脑用品，及维修零件，其他扣除“办公费日常办公用品费”和“”外的办公用品。 11.营业费用运输费 说明：本二级科目主要指营业部发生的手机运输费。 12.营业费用装卸费 说明：本二级科目指营业部发生的装卸货物等的费用。 13.营业费用包装费 说明：本二级科目指营业部门在手机销售过程中发生的对产品包装的费用。 14.营业费用 说明：本二级科目指营业部对产品宣传所产生的广告费用。 15.营业费用租赁费 说明：本二级科目指营业部发生的租房、租办公室费用，以及办公地的物业管理费等。 16.营业费用水电费 说明：本二级科目指营业部发生的用水，用电的费用。 17.营业费用邮电费快递费 上网费 说明：本二级科目包含两个三级科目，“快递费”指其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用（例如EMS），“上网费”指Internet使用费，LGE-NET使用费。 18.营业费用电话费固定电话费 手机费 说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指营业部门办公室有线电话使用费，“手机费”指手机部门移动电话使用费。 19.营业费用国内 国外 市内 培训差旅费 说明：本二级科目包含四个三级科目， “国内”指营业部职工国内出差发生的费用，“国外”指营业部职工国外出差发生的费用，“市内交通费”指营业部 职工市内办公发生的交通费“培训差旅费”指营业部职工培训期间发生的住宿费，交通费等。 20.营业费用 说明：本二级科目是指月底时将用于营业部的“低值易耗品”结转费用（财务部专用科目）。 21.营业费用车辆费油费 养路费 租车费 修理费 车辆维护用品费 车辆租金 其他 说明：本二级科目包括七个三级科目，“油费”指营业部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指营业部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指营业部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指营业部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“车辆租金”指公司租用车辆的费用，“其他”指营业部车辆、停车费、交通违章以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。 22.营业费用招待费招待费 活动经费 说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司营业部对外招待发生的餐费，“活动经费”指公司营业部职工内部聚餐发生的费用。 23.营业费用通关费通关费 商检费 说明：本二级科目包含两个三级科目，“通关费”指营业部进出口货物时发生的通关费用。本年利润本年利润借方反映结转过来的费用科目，包括管理费用、财务费用、营业费用、营业外支出、所得税、其他业务支出、主营业务成本、主营业务税金及附加、资产减值损失等；本年利润贷方反映结转过来的收入科目，包括主营业务收入、营业外收入、投资收益、其他业务收入等；年末借方余额表示亏损，年末贷方余额表示盈利。营业税金及附加营业税金及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、税、资源税、城市维护建设税、费附加等。其中营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。注：根据行业不同营业税率是不同的，有3%、5%还有5%-20%的，城建税市区是7%建制镇是5%，其他是1%，教育费附加是3%营 业 税营业税是对在我国境内提供、转让或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于制中的一个主要。一、交通运输业 3%二、建筑业 3%三、金融保险业 5%四、邮电通信业 3%五、文化体育业 3%六、娱乐业 5%-20%七、服务业 5%八、转让无形资产 5%九、销售不动产 5% 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率3%金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率5%娱乐业5%-20%,具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度范围内决定（其中保龄球的税率是5%）注:营业税还有减免的情况增 值 税增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为的一种税。从计税原理上说，增值税是对、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的增值税属于价外税-简化征收率一般纳税人：17%、13%； 小规模纳税人：3% ；出口货物：适用零税率。 简易征收一般人：以销售情况定4%、6%注：公路、内河货物运输发票可抵扣7%应纳增值税=每月销售开出的增值税发票中的销项税额每月购入原材料或者库存商品获得增值税的进项抵扣发票经认证后的进项税额增值税负担率=应纳增值税除以每月销售额一般纳税人增值税的销项税在确认销售收入时，用应收账款总额/(1+17%)*17%计算并计提（即销项税专用发票上的价税合计） 例：如销项价税合计，进项价税合计。借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 17000一般纳税人采购货物取得增值税进项发票，并在开票日起180日内到主管税务局认证的，在认证通过当月计入“应交税费-应交增值税（进项税额）借：原材料等 89743.59 应交税金-应交增值税(进项税额) 15256.41 贷:银行存款/库存现金 在月末，用”应交税费-应交增值税（销项税额）-“应交税费-应交增值税（进项税额）等计算应交增值税：17000-15256.41=1743.59借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 1743.59贷：应交税费-未交增值税 1743.59在下月初15日内至税务局申报交纳：借：应交税费-未交增值税 1743.59贷：银行存款 1743.59新办企业刚刚开始做账是的会计分录入资 借:银行存款- 贷：财务费用 实收资本银行手续费 借: 财务费用手续费 贷；银行存款 借：财务费用-手续费 对公开户费 借: 财务费用手续费 贷：其他应付款-法人注：看清楚银行盖章是转讫是是现讫 工商工本费 借：管理费用办公费用 贷：其他应付款法人 印花税 借:管理费用税金 贷：其他应付款-法人.注：之所以用其他应付款-法人 这个科目而不用现金 是因为企业刚刚开立基本银行账户 这时还没从银行提取现金 取暖费摊销一般从11月15日开始到第二年3月15日 共四个月交取暖费是 借方：待摊费用- 贷:现金 银行存款摊销时 借：管理费用取暖费 制造费用取暖费 营业费用取暖费 贷:待摊费用 根据实际分四个月摊销的响应的科目注：根据会计制度权责发生制原则，一次缴纳的取暖费应该按照受益期分摊，所以，在支付的时候，先记入待摊费用，按照受益期分摊比较合理银行入资1、 名称预先核准通知书原件复印件2、 全体股东身份证原件复印件3、 法人人名章4、 股东提前开相应银行的银行卡，把钱存进去5、 委托书 6、必须有一个股东在场办理验资报告1、 名称核准通知书2、 股东身份证复印件 3、 入资单企业所得税企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。企业所得税的基本公式为：应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度的亏损（概括说是利润总额或本年利润余额）企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种：一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。年度终了的4个月内汇算清缴，多还少补。企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，并不是业务收入。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。纳税调整1、 个人的手机费2、 业务招待费3、 营业外支出4、 不合规票据5、 不在同意会计期间的费用（跨年度的费用需要待摊）账务调整要考虑汇算清缴时间在资产负债表日（每年的12月31日）至财务报告批准报出日之间，企业会发生一些事项，这些事项可能会影响资产负债表日编制的财务会计报告的有关数据，影响财务会计报告使用者对资产负债表日编制的财务会计报告的理解。资产负债表日后事项在所得税汇算清缴前后如何进行会计处理？下面以发生所售商品退回为例予以说明。& D) v8 o% X% ! C6 g: y- Y$ 8 J5 & k Y1.资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应调整报告年度会计报表的收入、成本等，并相应调整报告年度的应纳税所得额以及报告年度应缴的所得税等。& D) ; V* g* q2 C! c& b0 v9 A( P) G# p/ h例如，甲公司2004年12月15日销售一批商品给丙企业，取得收入100万元（不含税，增值税率17%），甲公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本80万元。此笔货款到年末尚未收到，甲公司按应收账款的4%计提了坏账准备4.68万元。2005年1月15日，由于产品质量问题，本批货物被退回。按税法规定，经税务机关批准在应收款项余额5的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除，本年度除应收丙企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。甲公司所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，2005年2月28日完成了2004年所得税汇算清缴，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金。甲公司2004年财务会计报告在2005年3月31日经批准报出。- t9 a U# ) M# ?$ s! / K% ?) # ?& O根据规定，该销售退回业务应作为调整事项进行处理。8 R/ # c( v$ u$ E8 u2 b7 ( b0 y% I2005年1月15日，调整销售收入8 j4 Y4 ?! v) & r 1 % g( J! S$ 6 M) W, k借：以前年度损益调整 TF: z+ C# : r: o) q5 Q% V. T5 t8 E 应交税金-应交增值税（销项税额）3 C2 y/ P) ? B# 1 M* A/ y K* k( _, u 贷：应收账款. S$ r + T: N2 a( M; o8 J9 r- P A o: 调整坏账准备余额0 k8 1 : U* A# Y0 U$ T5 ) r4 9 X) F0 - N$ n借：坏账准备468005 P2 i9 Y8 _ X D. |$ O, d h0 k/ 2 q. D7 * q( A# q+ r# c# 贷：以前年度损益调整46800.+ d |/ D: J9 w) 7 A |& Uo: v; A2 C# u/ i$ w调整销售成本9 X! |2 ) s4 L7 o2 H$ J4 C5 5 E4 7 e 借：库存商品 p, 6 T2 f6 G$ _; V/ R, x$ Jq% b6 G7 n 贷：以前年度损益调整.4 z bv0 O) n2 gs8 a0 Y( L$ t调整应缴纳的所得税（此为所得税汇算清缴前对预计应缴所得税的调整）; S; V3 ( ; LTb9 d: i: W/ F# Q8 h) f9 Y7 S借：应交税金-应交所得税64069.50, F/ o6 ( c l: b T, W& E0 B2 W9 r5 J& z: g* j$ 5 贷：以前年度损益调整64069.50（5）33%., b8 H) K( Y/ x! g$ . y1 n: j* d, w/ W6 4 c* 2 z s4 e* c; 调整原已确认的递延税款! l% Z, 8 e H9 s* y. v3 z5 s4 k# w c: m1 d3 借：以前年度损益调整13513.506 + x# L/ v+ + kk9 k h; A/ h. c6 , 5 s 贷：递延税款13513.50（468005850）33%.( |/ M/ Z6 8 o3 D6 s0 e4 K J! ! ! s8 jw将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润2 & I1 c4 x9 r6 p% Y* 5 U4 km0 y3 X借：利润分配-未分配利润$ d+ R) * 6 x9 ? 0 V& K) |1 k$ DX; c, % L& HM 贷：以前年度损益调整（4680064069.50+13513.5）。5 T4 k# N! ?- m# 0 q1 $ w4 M5 U! |, 7 m7 a因净利润减少，冲回多提的盈余公积) s9 _2 ) Q o; i5 Q% ( g& s& d4 G9 u% _, |& _; k0 |* * y# 借：盈余公积15396.60（15%）4 r g; w5 K! w% J$ M9 K7 Y0 C8 |7 N# m+ O 贷：利润分配-未分配利润15396.60.; M; G% S1 ) x2 z3 P3 T P) E# O& |0 L% S/ T2 O. v8 x 2 w+ G( G调整报告年度报表（略）1 n6 R( - yV, S5 _) c% B+ ?1 S$ M0 d) w2.资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，应调整报告年度会计报表的收入、成本等，但按照税法规定在此期间的销售退回所涉及的应缴所得税，应作为本年度的纳税调整事项。. Z* w% D8 ! _! L9 m M/ b1 h7 x3 B0 2 p! z2 4 V- |, d( j仍以上述业务为例，其他内容未变，销售退回的时间改为2005年3月1日。/ D1 B0 f1 zN% J2 z, T2 3 - a2005年3月1日，调整销售收入. c8 1 |+ m p+ f. G2 v1 6 S6 L o: j. b1 _+ |借：以前年度损益调整* U( B$ L5 0 Q I3 j& t5 f I/ z 9 o! C 应交税金-应交增值税（销项税额）; z0 J; I I+ $ K8 / t! 1 g) g( m! b. t8 v5 N( _. A 贷：应收账款.) G# Z1 ( S# I: c5 H0 R/ Q2 R/ u- h2 U7 J( t; K$ G调整坏账准备余额- g8 |4 A x- q1 j0 Y4 y8 z8 H/ p3 A; I3 w2 w+ M! R 借：坏账准备 i7 z; S2 l$ J5 ?& 2 Y* n# u1 I; K3 r, O6 V/ w$ z) e 贷：以前年度损益调整46800.( 6 x# I3 u# Q- N P. n* n4 m$ A4 v+ ?- e- p9 调整销售成本* p4 u4 R( d# z6 r; v% N7 r W L5 o _ u& ) U* D; j1 B% z借：库存商品/ T6 A5 : X) F/ C3 X4 fN2 f 贷：以前年度损益调整.8 a; q9 c4 g+ y1 b5 V2 R; N4 V( s3 P9 c调整所得税费用（此为在2005年调减应缴所得税的金额，产生的可抵减时间差异）1 # 6 B+ 5 B1 z9 q6 W* 0 g( k# o, y: 8 |! g# Z. E借：递延税款64069.50* p. X1 u% E0 E0 R4 c8 m7 WG2 xb; U; b! X% Z) l 贷：以前年度损益调整64069.50.+ u+ ; B1 t _: f2 h5 D- U) a$ C( D8 Z7 C* H调整原已确认的递延税款# y5 p; A2 K- P) n: n& ?0 l3 f) a3 B$ * n借：以前年度损益调整13513.506 ( N% t# W( n/ a6 S re) . z( k0 E/ D8 Z 贷：递延税款13513.50.将“以前年度损益调整”% u9 d3 t6 X. n& q+ Q/ o; ( R Y+ Z ! 科目余额转入未分配利润L- 0 T* h. E0 vj9 _8 R- 4 O! u3 & 借：利润分配-未分配利润- r, d8 s4 R& J: C 0 |% q; d) A: h; Z: ; C 贷：以前年度损益调整.% H. E9 t( a; Q2 S4 n: 8 w1 H& 8 p/ 8 x2 P因净利润减少，冲回多提的盈余公积/ t+ 0 ( O* i A( t+ H4 _% z. i8 j3 - H借：盈余公积15396.60% _