GD公司内部控制问题研究

题 目： GD公司内部控制问题研究 学 院： 商学院 专 业： 会计学（注册会计师专门化） 姓 名： 张硕 指导教师： 姚树中 完成日期： 2014年5月4 日 毕业论文任务书毕业论文题目：GD公司内部控制问题研究选题意义、创新性、科学性和可行性论证：近年来，中小企业如同雨后春笋般崛起并迅速发展壮大，成为我国国民经济发展中不可替代的一支重要力量。但是，制约中小企业持续发展的主要因素-内部控制缺陷却没有得到相应的关注。本文以GD公司为例，探索中小企业该如何在内部控制方面加以完善。为推动加强中小企业内部控制,规范企业治理结构,降低企业运营风险,进而提高企业经济效益提供参考。主要内容： 本文通过对GD公司内部控制现状、存在的突出问题以及行之有效的解决措施进行分析，探索出作为中小企业的GD公司，该如何在内部控制方面加以完善。共分为四个部分：1.介绍了中小企业内部控制的基本理论，包括我国中小企业的界定标准、主要特点和内部控制要素。2.描述了GD公司的基本情况，分析GD公司内部控制存在的问题。3.针对存在的问题提出重构内部控制体系的建议。4.基本结论与建议。目的要求： 1.论文选题不宜太大，选题难度要适当，应符合该专业培养目标。2.论文要突出主题、观点正确，主题要有创新性，防止堆积理论。3.要求逻辑清晰，层次分明，层次间联系性强，遵循科学的研究规律。4.严格按照计划进度完成，内容、格式须符合本科论文统一要求。计 划 进 度 ：1.2013年11月下旬确定选题，拟定论文题目。2.2013年12月下旬搜集资料，完成论文提纲。3.2014年2月撰写完成论文初稿并修改。4.2014年4月中旬导致指导进行第二次修改。6.2014年5月4日论文定稿，准备答辩。指 导 教 师 签 字： 主管院长（系主任）签字： 年 月 日辽 宁 大 学本科毕业论文（设计）指导记录表论文题目GD公司内部控制问题研究学生姓名张硕学 号100608139年级、专业2010级会计学（注册会计师专门化）指导教师姓名姚树中指导教师职称副教授所在院系商学院第一次指导（对确定题目、毕业论文（设计）任务书的指导意见）：1、题目需要重新拟定；2、论文方向可以写，但是要结合具体公司进行分析。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2013 年 11月 20日第二次指导（对论文提纲的指导意见）：1、论文提纲要按正规的方式来写；2、基础理论不要写的太多；3、不能空泛而谈书上理论，要结合企业实际素材来写。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2013年 12月 26日第三次指导（对初稿的指导意见）：1、注意格式，要仔细参照本科生论文格式来写；2、摘要部分需要重新整合，第二段介绍论文的主要写作内容，第三段简要说明论文在实际中的意义；3、序言无需分标题来写，直接介绍写作背景，引出正文即可；4、理论基础部分的内容需要重新排列层次，将同类的问题在同一处写；6、年代久远的参考文献不要引用，尽量选择近五年的参考文献。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年 2 月 26 日第四次指导（对修改稿的指导意见）：1、论文内容及格式已较为完善；2、论文理论基础部分要合并，且所写内容不要完全搬书；3、按照要求把前置部分补充完整。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年 4月 25 日第五次指导（对是否定稿、进入答辩及其它指导意见）：可以定稿，开始准备答辩。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年 5 月 4 日主管院长（主任）签名 院系盖章 年 月 日注：指导意见如不够填写可加附页指导教师评语学 生： 张硕 专 业：会计学（注册会计师专门化） 论文题目：GD公司内部控制研究 论文共 18 页，设计图纸 0 张。 指导教师评语：该论文以GD公司内部控制问题为研究对象，论文在介绍中小企业内部控制的界定标准、主要特点和内部控制要素基础上，描述了GD公司的基本情况，分析了GD公司内部控制存在的问题，最后针对存在的问题提出重构内部控制体系的建议论文结构较合理，行文较流畅，具有一定的逻辑性，对中小企业的内部控制具有一定的现实意义。符合本科论文要求。指导教师评分： 指导教师签字： 年 月 日辽宁大学毕业论文（设计）成绩评定单评阅人评语：评阅人评分：评阅人签字： 年 月 日答辩委员会评语：院（系）毕业论文答辩委员会（小组）于 年 月 日审查了 届 专业学生 的毕业论文。答辩委员会评语：答辩成绩：答辩委员会成员：答辩委员会（小组）组长签字： 年 月 日 毕业论文（设计）成绩：评阅人评分：指导教师评分 ：答辩成绩：总成绩：院长（系主任）签字： 年 月 日注：评阅人评分满分为100分，指导教师评分满分为100分，答辩成绩满分为100分；总成绩为三者的算术平均值（四舍五入）。摘 要随着我国经济的不断发展，中小企业如同雨后春笋般崛起并迅速发展壮大，成为我国国民经济发展中不可替代的一支重要力量。但是，制约中小企业持续发展的主要因素内部控制缺陷却没有得到相应的关注。GD公司作为其中的一员，内部控制问题非常严重。健全合理的内部控制制度不仅是企业生存和发展的重要保障，更是企业提升市场竞争力的关键因素。而对于一个企业来说，健全完整的内部控制必须与现代公司治理结构相匹配，只有这样才能充分发挥内部控制的作用。因此本文从现代公司治理结构的角度出发研究我国中小企业的内部控制问题，旨在促进中小企业构建完善的内部控制体系，增强企业的生命力，最终实现其可持续发展，成为我国国民经济强有力的后盾。本文主要对GD公司内部控制现状、存在的突出问题以及行之有效的解决措施进行分析，探索出作为中小企业的GD公司，该如何在内部控制方面加以完善。为推动加强中小企业内部控制,规范企业治理结构,降低企业运营风险,进而提高企业经济效益提供参考。本文共分为四个部分：第一部分介绍了中小企业内部控制的基本理论，包括我国中小企业的界定标准、主要特点和内部控制要素。第二部分描述了GD公司的基本情况，分析GD公司内部控制存在的问题。第三部分针对存在的问题提出重构内部控制体系的建议。最后一部分是本文的结论，基本结论与建议，结束全文。关键词：内部控制；中小企业；风险控制AbstractWith the constant improvement of Chinas market economy system, Chinas SMSE like springing the rise, and is rapidly expanding to become an important force in the economic development of China, occupies an irreplaceable role in Chinas national economy. Bottleneck restricting the sustainable development of small and medium enterprises - internal control deficiencies did not get the appropriate attention. GD company as one of an internal control problem is very serious. Sound internal control system is not only an important safeguard for the survival and development of enterprises is a key factor for enterprises to enhance their competitiveness in the market. For an enterprise, improve the integrity of internal control and modern corporate governance structure must match, the only way to give full play to the role of internal control. This article from the point of view of modern corporate governance structure study of SMSE in Chinas internal control problems, designed to promote small and medium enterprises to build a sound internal control system, enhance vitality, and ultimately achieve their sustainable development of Chinas national economy strong backing.This paper mainly to GD company internal control present situation, existing problems and effective solutions were analyzed, and explore as small and medium-sized enterprises of GD company, how should be perfected in terms of internal control. In order to promote to strengthen the small and medium-sized enterprise internal control, the standard corporate governance structure, reduce the enterprise operational risk, and improve enterprise economic benefits to provide the reference. This paper will be divided into four parts: the first part introduces the basic theory of small and medium-sized enterprise internal control, including the definition of small and medium-sized enterprises in our country standard, main characteristics and factors of internal control. The second part describes the basic situation of GD company, analysis of GD company internal control problems. The third part put forward to reconstruct the internal control system for the existing problems. The last part is the conclusion of this paper, the basic conclusion and suggestion, finished the full paper.Key words：Internal control; Small and Medium-sized Enterprises; Risk controlII目 录摘 要IAbstractII序 言1一、中小企业内部控制理论基础31、我国中小企业界定标准32、我国中小企业的主要特点43、中小企业内部控制的要素5二、GD公司内部控制问题分析81、公司概况及组织结构82、公司内部控制现状分析93、公司内部控制存在的问题10三、公司内部控制体系的重构111、GD公司内部控制体系基础设计112、完善企业内部控制环境123、实现科学的风险管理，建立全面的风险评估体系134、设计科学有效的企业内部控制活动145、加强企业的信息交流与沟通15四、结论16参考文献17致 谢18序 言所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。国外较为经典的是 ASB 对内部控制的定义。1972 年，美国准则委员会（ASB）所做的审计准则公告，该公告循着证券交易法的路线进行研究和讨论，对内部控制提出了如下定义：“内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。改革开放以来，在市场经济的大潮中，我国的中小企业不断发展壮大。作为商品经济时代的产物，我国的中小企业适应了市场的不断变化，具有顽强的生命力，已经占据了我国国民经济的“半壁江山”。根据第二次全国基本单位普查主要数据公报数据显示，不论从从业人员规模还是从国民经济增长，中小企业都扮演着主要角色。其中中小企业创造的产值和服务约占国民生产总值的60%；上交的税收约为税收总额的一半，在相同的固定资产投资规模下，中小企业吸纳的社会就业人数约为大型企业的14倍。此外中小企业还完成了我国65%的发明专利和80%以上的新产品开发。可见中小企业对经济增长的贡献不言而喻，特别是在工业领域，据统计中小企业全部就业人员1.1亿人，占全部工业就业人数的83%。大企业由于技术构成和管理水平的不断提高，加上企业的优化重组，大企业根本无法提供新的就业岗位，这样一来富余人员和下岗、失业人员就会增多，这批人员的就业问题自然就落到了中小企业的肩上。如果中小企业能稳定持续发展，就可以稳定一支庞大的产业队伍。这样一来不仅会对整个社会的政治、经济、文化甚至是民族关系起到很好的影响和作用，更对缓解我国经济的快速增长和扩大就业的矛盾具有非凡意义。但是自2008年金融危机爆发以来，我国中小企业陆续发生倒闭热潮，相关数据表明，2008年6月底，全国有6.7万户规模以上中小企业处于停产、半停产状态。这不得不引起我们的深思，不得不使我们正确面对我国中小企业与生俱来的不足。产出规模小，产品结构单一，从业人员少，资本和技术含量低，资金薄弱这些是目前我国中小企业普遍存在的问题，由此就导致企业内部控制随意性大，制度化、规范化、程序化差、财务不透明，进而导致出现会计信息质量不高，会计处理方面随意性大等问题。中小企业如何健全内部控制制度，不仅关系着中小企业持续、健康发展，更关系着国家经济秩序的稳定。内部控制系统只有与企业的组织形式、治理结构、业务流程、管理模式相结合，才能充分发挥内部控制系统的作用-减少企业经营风险，增强企业市场竞争力，保证企业正常运转，提高企业经营效率。本文正是从这一角度出发，以GD公司为例来分析中小企业内部控制所面临的主要问题，并给出合理化建议，最终达到增强我国中小企业市场竞争力和盈利水平的目的。GD公司内部控制问题研究一、中小企业内部控制理论基础1、我国中小企业界定标准不同的国家和行业对中小企业的界定标准并不完全相同，而且伴随着经济环境的发展标准也在调整、变化。各国一般从质和量两个方面对中小企业进行定义，质的指标主要包括企业的组织形式、所处行业地位等。量的指标主要包括员工人数、实收资本、资产总值等。量的指标较质的指标更为直观，大多数国家都以量的标准进行划分， 如美国国会2001年出台的美国小企业法对中小企业的界定标准为雇员人数不超过500人，英国、欧盟等在采取量的指标的同时，也以质的指标作为辅助。2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了关于印发中小企业划型标准规定的通知，对我国主要行业的中小企业的标准作出了明确的界定。该标准是根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定的。按照通知的规定，不同行业的中小企业应该按照以下标准认定： 表1.1中小企业划型标准行业名称指标名称单位大型中型小型微型农、林、牧、渔业营业收入万元20000以上50020005050050以下工业营业收入万元40000以上20000400003002000300以下从业人员人1000以上30010002030020以下建筑业营业收入万元80000以上6000800003006000300以下资产总额万元80000以上5000800003005000300以下批发业营业收入万元40000以上500040000100050001000以下从业人员人200以上202005205以下零售业营业收入万元20000以上50020000100500100以下从业人员人300以上50300105010以下交通运输业营业收入万元30000以上3000300002003000200以下从业人员人1000以上30010002030020以下仓储业营业收入万元30000以上1000300001001000100以下从业人员人200以上1002002010020以下邮政业营业收入万元30000以上2000300001002000100以下从业人员人1000以上30010002030020以下住宿业营业收入万元10000以上2000100001002000100以下续表1.1行业名称指标名称单位大型中型小型微型从业人员人300以上1003001010010以下餐饮业营业收入万元10000以上2000100001002000100以下从业人员人300以上1003001010010以下信息传输业营业收入万元100000以上10001000001001000100以下从业人员人2000以上10020001010010以下软件和信息技术服务业营业收入万元10000以上10001000050100050以下从业人员人300以上1003001010010以下房地产开发经营营业收入万元200000以上5000200000200050002000以下资产总额万元10000以上1000100001001000100以下物业管理营业收入万元5000以上100050005001000500以下从业人员人1000以上3001000100300100以下租赁和商务服务业资产总额万元120000以上80001200001008000100以下从业人员人300以上1003001010010以下其他未列明行业从业人员人300以上1003001010010以下 “职工人数”以现行统计制度中的年末从业人员数代替；“工业企业的销售额”以现行统计制度中的年产品销售收入代替；“建筑业企业的销售额会计科目”以现行统计制度中的年工程结算收入代替；“批发和零售业的销售额”以现行统计制度中的年销售额代替；“交通运输和邮政业，住宿和餐饮业企业的销售额”以现行统计制度中的年营业收入代替；“资产总额”以现行统计制度中的资产合计代替。规定适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类所有制和各种组织形式的企业。2、我国中小企业的主要特点（1）投资主体和所有制结构多元，非国有企业为主体，决定了当前中小企业工作要以发展为重点。中小企业特别是非国有企业在自身快速发展的同时，还积极投身国有企业的改革和调整，使改革前单一所有制结构状况有了根本性改变。以工业企业为例，在独立核算的中小工业企业中，国有企业的户数、资产总额和工业总产值仅占总数的14.85、38.5和22.8，即85的中小企业均是非国有企业。另据调查，目前国有小企业改制面已近80，余下20大都是救不活、卖不掉、破不了的极度困难企业。应当说，中小企业的改革与发展同样重要。但改革对象主要是国有小企业；而发展则要涵盖城乡各类所有制中小企业。因此，无论从中小企业的主体构成还是改革进程而言，当前，大力扶持中小企业发展应是中小企业工作的重点。（2）劳动密集度高，两极分化突出，决定了当前中小企业发展重在“二次创业”。中小企业生存并发展于劳动密集型企业，就业容量和就业投资弹性均明显高于大企业。据统计，目前中国大、中、型企业的资金有机构成之比分别为1.83：1.23 ：1；资金就为率之比为0.48： 0.66 ：1，即中小企业比大企业单位资金安置劳动人数要高，有的要高出一倍，正因为如此，在前10年中国的工业化进程所以没有出现严重的社会就业问题，中小企业功不可没。但是，今天的市场背景变了，“卖方”市场变成了“买方”市场，总量需求不足与结构性供应不足共生，使中小企业遇到了前所未有的困境，即由劳动密集型带来的就业优势将变为竞争劣势。企业两级分化，中小企业将首当其冲。为此，提高中小企业的有机构成和科技含量，实现“二次创业”是当前中小企业发展中的重中之重。（3）发展不平衡，优势地区集中，决定了当前中小企业推进要区别特点，先易后难，以点带面。中国幅员辽阔，各地区中小企业分布与发展水平极不平衡。据有关数据，按照经济地带划分，中小企业数量东部、中部各占全国总量的42，西部占15；而相应的工业总产值东部占66、中部占26、西部仅占8。这表明，在企业规模上，东部中小企业的平均产值规模大于中部和西部，大约是中部的2.5倍 、西部的8倍。实践也表明，选择东部中小企业作业重点试区，就为试点的成功率奠定了良好的基础。此外，中小企业还可划分四大区，即东北地区、长江中下游地区、中西部地区和广东、福建为代表的珠江三角洲地区。东北地区老工业城市居多，中小企业的所有制结构和产业结构都很重，应主要解决国有中小企业规范改制和与大型企业专业化分工及配套问题；长江中下游地区是中小企业的汪洋大海，江苏以乡镇企业为主，浙江以私营个体闻名，工作重点是规范引导、扶持发展；中西部地区资源丰富、中小企业欠发达，推进第三产业和科技环保型中小企业发展是重点；珠江三角洲地区中小企业区位优势明显，可借助“老乡”、“老外”发展中小企业的“两岸三地大中华圈”。此外，地方企业为主体，决定了中小企业的支撑层面在地方；中小企业自身基础薄弱，决定了其要么成为大企业的摇蓝(即小巨人)；要么成为大企业的伙伴。3、中小企业内部控制的要素（1）内部环境企业的内部环境是其他所有风险管理要素的基础，为其他要素是否提供规则和结构。企业的内部环境不仅影响企业战略和目标的制定、业务活动的组织和风险的识别、评估和反应，还影响企业控制活动、信息和沟通系统以及监控活动的设计和执行。内部环境包含很多内容：企业员工的价值观、人员的胜任能力和发展计划、管理者的经营模式、权限和职责的分配方式等。董事会是内部环境的重要组成部分，对其他内部环境要素有重要影响。企业的管理者也是内部环境的一部分，其职责是建立企业风险管理理念，确定企业的风险偏好，营造企业的风险文化，并将企业的风险管理和相关的初步行动结合起来。（2）目标制定根据企业确定的任务或预期，管理者制定企业的战略目标，选择战略并确定其他与之相关的目标并在企业内层层分解和落实。其中，其他相关目标是指除战略目标之外的其他三个目标，其制定应与企业的战略相联系。管理者必须首先确定企业的目标，才能够确定对目标的实现有潜在影响的事项。而企业风险管理就是提供给企业管理者一个适当的过程，既能够帮助其制定企业的目标，又能够将目标与企业的任务或者预期联系在一起，并且保证制定的目标与企业的风险偏好相一致。企业的目标可以分为四类：战略目标，是企业的高层次目标，与企业的任务和预期相联系并支持企业的任务和预期。经营目标，是指企业经营的有效性和效率，包括业绩目标和盈利性目标，根据管理者对企业结构和经营选择的不同而变化。报告模板，是指企业报告的有效性，包括内部报告和外部报告，既涉及财务信息，也涉及非财务信息。合法性目标，是指企业是否符合相关的法律和法规规定。（3）风险评估风险评估可以使管理者了解潜在事项如何影响企业目标的实现。每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，管理应从两个方面对这些风险进行评估风险发生的可能性和影响。风险发生的可能性是指特定事项发生的可能性，影响则是指事项的发生将会带来的影响。对于风险的评估应从企业战略和目标的角度进行。首先，应对企业的固有风险进行评估。固有风险是指企业没有采用任何管理措施可能使得企业面临的风险。确定对固有风险的风险反应模式就能够确定对固有风险的管理措施。其次，管理者应在对固有风险采取有关管理措施的基础上，对企业的残存风险进行评估。残存风险是指管理者采取有关的管理措施后仍旧存在的风险。（4）控制活动控制活动是帮助保证风险反应方案得到正确执行的相关政策和程序。控制活动存在于企业的各个部分、各个层面和各个部门。控制活动是企业为了实现其商业目标而执行的过程的一部分。通常包括两个要素：确定应该做什么的一个政策和影响该政策的一系列程序。每个主体都有自己的一套目标和执行目标的方法，因此，其子目标、结构和相关的控制活动也会不同。即使两个企业有同样的目标和结构，由于每个企业的管理人员不同，不同的管理人员在影响内部控制时使用不同的各人判断，他们的控制活动也很可能不同。而且，控制活动还会受到企业所处的环境和行业、企业的复杂性、企业的历史和文化的影响。（5）信息和沟通来自于企业内部和外部的相关信息必须以一定的格式和时间间隔进行确认、捕捉和传递，以保证企业的员工能够执行各自的职责。有效的沟通也是广义上的沟通，包括企业内自上而下、自下而上以及横向的沟通。有效的沟通还包括将相关的信息与企业外部相关方进行有效沟通和交流，如客户、供应商、行政管理部门和股东等。（6）监控对企业风险管理的监控是指评估风险管理要素的内容和运行以及一段时间的执行质量的一个过程。企业可以通过两种方式对风险管理进行监控持续监控和个别评估。持续监控和个别评估都是用来保证企业的风险管理在企业内各管理层面和各部门持续得到执行的。所有风险管理的失效都会影响企业确定和执行战略的能力，影响企业实现其既定目标的能力。对此，应将企业所有的风险管理失效都报告给适当的管理层，以保证其采取必要的措施以纠正风险管理失效。监控还包括对企业风险管理的记录，对企业风险管理进行记录的程度根据企业的规模、经营的复杂性和其他因素的影响而有所不同。企业风险管理的内容没有记录并不意味着风险管理无效或无法对风险管理进行评估。但是，适当的记录通常会使风险管理的监控更为有效果和有效率。当企业管理者打算向外部相关方提供关于企业风险管理效率的报告时，他们应该考虑为企业数风险管理设计一套记录模式并保持有关的记录。二、GD公司内部控制问题分析1、公司概况及组织结构（1）公司概况GD公司是辽宁省一家专业研发和生产低温传热介质的高新技术企业，多年来一直是辽宁省AAA级重合同守信誉单位。公司目前主要研制和生产LM系列冰河冷媒等精细化工产品。LM系列冰河冷媒产品广泛应用于化工，食品，制药和啤酒等多个领域，营销网络覆盖除台湾，香港，澳门外的所有省市，并出口东南亚。公司目前已经占据了国内载冷剂研发与生产领域的制高点，正在向着更高的目标迈进。公司非常注重科技投入和人才培养，历经十余载的努力发展，公司目前已拥有多项专利技术和专有技术，并建成了一支高素质的研发团队，同时与香港科技大学、天津大学和大连理工大学等国内高等学府合作，具有很强的研发能力和技术实力，可根据客户需要定向研制和生产专用的传热（“载冷”和“导热”）介质，并提供相关技术指导和完善的售后服务，协助客户分析生产中遇到的实际问题，提供解决方案。公司自1994年挂牌成立一练，取得多项荣誉：2001年，LM冰河冷媒获得辽宁省科学技术奖；2002年，LM冰河冷媒被国家质检总局评为用户放心品牌；2004年获得国家监督质量连续合格及放心品牌骨干企业称号；2005年，LM冰河冷媒被科技部、商务部、国家质检总局、国家环保总局联合确认为国家重点新产品； 2006年获得辽宁省企业技术常新成果展览会最佳创新产品奖；2007年，公司通过ISO9000质量体系认证。（2）组织结构GD公司现有员工200人，公司实行总经理负责制，下设销售部、生产部、技术质量部、财务部、物资采购部、综合部和人力资源部7个部门。公司目前已拥有多项专利技术和专有技术，并建成了一支高素质的、成熟的研发团队，包括博士1名，教授级高工2名，高级工程师2名，硕士2名，大学本科及专科学历以上研发人员5名。图2.1 公司组织结构图2、公司内部控制现状分析该公司实行总经理负责制，让总经理同时担当战略监督者、制定者和执行者的角色。GD公司是由家族企业发展而来,大部分管理层人员都同属一个家族，长期养成了事无巨细老板一个人说了算,下属也是按照习惯办事,不讲监管、不讲制约、不讲授权。企业的组织结构不合理,无法实行有效的内部控制：GD公司未设立董事会,也没有监事会,更加没有常规的议事程序。组织安排的科学性较差,机构不健全。公司没有设立专门的内部控制管理机构,只是指定两名内审人员负责监督企业与内部控制有关的事务,也是有职无权形同虚设。在管理者的理念上,对企业内部控制有初步认识,意识到企业内部控制的必要性,但是重视程度不够。授权体系缺失,不相容职责没有充分分离：大多数中小企业在发展过程中,采取机动灵活的工作制度,在岗位设计、流程控制等方面,不够完善。GD公司为了节约成本,人力资源不足,一个人经常要分担多种不同的工作。不相容职责无法做到充分分离。例如：审批材料采购的人员同时兼任采购员职务，出纳员负责去银行领取取对账单，填写销货发票的人员兼任审核人员等。在岗位设计、流程控制等方面存在诸多漏洞,虽然在某些方面也制定了内部控制规范,但依然存在内控制度执行力差的问题。内部员工执行力：GD公司普通员工文化素质较高,工作责任心强。70%以上的员工都拥有大专以上学历。公司在运营过程中使用ERP系统,部分经营过程已经实现信息化管理。财务信息基本可以做到准确、及时。但是,企业文化缺失,没有凝聚力,大部分员工只是尽力做好份内的工作,与自己无关的事情都能推则推,害怕承担责任。因为总经理独揽大权,导致中层管理人员领导力不能充分发挥,工作主动性不强,整体执行力偏弱。内部管理制度不健全：公司制定了一些与内控有关的制度,如成本费用的审批签字权限规定、物品采购制度、固定资产管理制度等。企业员工在工作中有时也自觉做到内部牵制,如销售发票的开立,各外地代表处的授权管理等方面。物料管理实现了物料的生产需求、采购申请和采购订单的有效匹配和控制；生产物流管理实时准确地反映投入和产出的基本情况,其他非生产耗材自动地归集到成本中心。但是,企业只在部分岗位间做到了内部牵制,很多内部管理制度还不健全。公司在很多方一面没有书面的内部管理手册也没有岗位职责说明书等,员工对自己的工作职责和业务流程都是根据彼此之间口头介绍来了解和执行,经常发生执行偏差和效率低下的情况。给企业运营带来潜在风险,也必然影响企业健康持续发展和整体效益的提升。3、公司内部控制存在的问题（1） 企业内部环境差，规章制度不规范企业的内部环境是企业开展各种业务活动的重要基础和根本保障，然而GD公司的规章制度不规范甚至部分规章制度严重缺失，这直接导致企业内部环境较差，制约了公司对其自身的内部控制能力。这主要表现在以下两个方面：一是治理结构的严重缺失。治理结构是指企业为了开展各项作业活动而建立起来的各种管理体制和模式。GD由于规模较小，治理结构非常简单，公司采取总经理负责制的管理模式。这种管理模式在特定的环境下，由于总经理认识的局限性，可能会直接致使公司的发展出现重大失误，最终造成“一招不慎，满盘皆输”的悲惨结局。二是GD公司的管理者对内部控制不够重视。GD公司的管理者几乎没有经过管理知识的专业培训，大多是靠资历和裙带关系提升起来的，他们必然会对企业的内部控制没有科学系统的认识，往往抱着人情大于制度的态度，认为公司不需要内控，也不进行内控。最终造成企业管理者无法形成关于企业内部控制的特有风格。例如，财产保管与会计记录不分离，会计记录与经办业务不分离，经办业务与授权审批不分离等。这些不相容的职务不能有效分离，使得隐瞒不符合规定的行为时有发生，很难有效的防范一个人单独完成某项业务，不能形成相互制约、相互监督的良性关系，最终造成问题不容易被及时发现，等到发现时就已经很难解决了。（2） 风险评估落后GD公司由于财力有限，对于风险的抵抗能力远远低于大型企业，因此在当今激烈的市场竞争环境中往往应该对风险要进行提前评估，做到防患于未然。然而，目前的实际情况是，GD公司的风险识别能力较弱，没有先进的风险评估和应对方法，这无疑进一步增加了企业进行内部控制的难度。（3）控制活动不到位，连续独立运行不能实现控制活动是企业开展企业内部控制的具体落实，是企业实现内部控制的重要手段，然而GD公司的控制活动存在连续性不足和独立性不强的现象，使得公司的各项控制活动不到位，最终致使各项控制活动的效果难以实现。（4）信息沟通渠道不畅良好的内部控制制度应具备广泛的信息沟通渠道，使信息能够快速的准确的进行自上而下、自下而上和横向的传播。但是GD公司偏重于纵向间的权利义务关系，即上下级的管理控制，而忽视了横向间的交流协调。这样，信息的传递仅局限于从上而下，从管理者到执行者，至于说执行者到管理者的信息反馈，不同部门间的信息交流则没有一个很好的沟通渠道来保证实施。这样单一的信息沟通渠道不仅是把企业的管理者更是把企业都置于一个孤立的环境当中，不利于企业的长远发展。三、公司内部控制体系的重构1、GD公司内部控制体系基础设计根据企业内部控制的基本理论，结合GD公司实际的内部控制状况，在重新构建企业内部控制体系时，必须依据和遵循基本的客观事物发展规律和内部控制的基本法则，这些就是在公司重构内部控制体系时必须要考虑的基本原则。依据企业内部控制的基本理论，结合GD公司实施内部控制系统建设的基本目标，重构企业内部控制系统时，应遵循以下基本原则。（1）合法性原则市场要想高效运行，其一切行为都要保证在法律的制约之下进行，企业在构建内部控制体系的过程中，要严格按照国家的相关政策实施控制，任何违背法律规定的行为都要严格制止。在这一根本原则的前提之下，企业才能更好地追求长远的发展。此外，有效的内部控制体系的建立，在符合国家的相关法律法规之外，还有其他要求，既要统一于本企业的管理制度，也要兼顾集团整体和下属分公司的管理模式，更要严格遵从政府相关部门的监管要求，最大限度符合国家的宏观调控制度，维护市场秩序。（2）可操作性原则在符合法律规定的范围之外，构建完善的内部控制体系要将企业的业务活动和管理机制结合起来，对各个单位的自身情况和内部控制的重点进行差异性分析,根据企业自身特点，建立适合自己的内部控制体系。这样的内部控制体系才具有充分的可操作性，才有助于企业各项工作的实施。这也为企业经营目标的实现起到了重要作用，为日后的风险管理体系的建设奠定良好的基础。（3）突出重点原则有重点的机制，其针对性就强。内部控制的范围很广，从企业的业务层面到管理层面再到执行方面，最后到全体员工的控制方面，每个过程、每个方位都有不同的内部控制机制，而人员控制是其关键。在中小企业发展脚步日益加快的背景下，企业内部控制建设的重中之重就是要关注风险,防范风险以及控制风险，这就要求企业管理层对关键控制点做出准确的判断和把握，经过深入研究最终得到有效控制。（4）全员性原则这一原则是指内部控制所涉及的对象和范围，即企业从上级到下级的全体员工。企业所有员工，都兼任内部控制的主体和客体两个角色，他们在受到相关制度和上级领导的监督和管理的同时，也对各自的业务以及其他员工的行为负有监督责任和控制权力，可以说，有效的内部控制制度，对全体人员有广泛的约束力，无条件对这一制度的遵循和贯彻执行是每一位员工的职责所在,充分调动每个部门、每名员工的积极性和主动性, 时时将内部控制放在首要位置，是成功的管理者应该做到的。（5）全面性原则可以毫不顾忌的说，几乎在企业经济活动的每个方面和所有环节，内部控制都具有存在性，它会对经济活动进行全面的监督和控制。完整的内部控制应该贯穿于各项经济业务和各个岗位，找到每一项业务的关键控制点，对其进行决策、监督、控制和反馈。为了保证经济活动的顺利开展，企业高管也可根据企业的实际情况适当地授权和指挥，运用各种方法，对业务事项和管理活动的每个环节进行合理计划、决策、分析、控制、创新，进而制定适合企业整体发展的规章制度。2、完善企业内部控制环境企业内部环境是企业赖以生存和发展的基础，拥有优质的内部环境是影响企业开展各项业务活动的重要因素。GD公司内部控制体系的重构，首先要完善企业内部环境，规范健全规章制度。这要从以下三个方面进行努力：一是完善企业的法人治理结构。企业治理结构是企业进行管理活动的重要依托，也是企业组织构建的重要组成部分。GD公司的所有者应该抛弃传统的企业治理模式，而采用现代的企业管理制度，构建适合企业自身的先进的具有较强竞争能力的企业治理结构。最主要的不断推进企业所有权、经营权和管理权的相互分离，使更加优秀的管理人才进入企业并为其工作，从而逐步建立其科学的现代企业治理结构，最终实现企业的各项经营目标。二是规范工作岗位设定，明确各个部门的职责划分。GD公司的内部控制管理中，一个突出的问题就是工作岗位责任无法得到有效落实，使得各项工作事倍功半。这就要求GD公司采用科学的管理方法，规范工作岗位设定。通过相应的工作分析和工作研究，深入分析企业开展的各项业务，并根据其工作量来设定相应的岗位和岗位职责，使得企业开展的各项工作能够顺利实施。同时，企业各个部门还要进行科学的职能分工和适当的责任分离，使企业的各个部门、所有岗位人员能够做到各司其职，并在各自的工作范围内享受相应的权力和承担应尽的责任。责任分离制度具体是指企业的财务、营销、生产、研发和人事部门领导不得身兼数职，一定要将这些职位使用不同的人任职，从而使其达到一种相互制约、相互促进的均衡状态。三是制定科学合理的人力资源管理制度。内部控制系统的构建主要是由人来设计并运行的，并受到人的重要影响。而保证组织内所有员工具有较高的诚信、道德观和能力是非常重要的，也是企业内部控制取得较好效果的关键因素之一。3、实现科学的风险管理，建立全面的风险评估体系企业风险管理是一个由企业的董事会，管理层和其他员工共同参与的,应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的,用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的,为企业目标的实现提供合理保证的过程。对内部控制的研究不得不考虑企业内外的各种风险。企业内部管理者不仅要强化自身对风险得意识，更要在组织内全面推行风险管理，建立风险管理的长效机制。全面实行风险管理简单来说就是识别风险、评估风险、应对风险的过程。那么由谁来识别，谁来评估，谁来应