政府与事业单位会计重要试题

六、综合题、某行政机关年月发生以下部分经济业务：（）日，开出现金支票提取现金元，发放回族职工生活补贴，补贴已经全部发出。（）日，用现金元购买办公用品，办公用品已经由有关部门领用。（）日，开出转账支票支付购买机动车燃料费元。（）日，支付本月邮电费元。（）日，用银行存款支付设备修理费元。（）日，支付本月水电费元。（）日，开支会议费元。（）日，计算发放本月职工工资。工资汇总表所列资料如下：基本工资元；补助工资元；社会保障费元；扣收水电费元，其中离退休人员元；代扣房租元，其中离退休人员元。按实发工资数提取现金发放工资及补贴费，并全部发放。对代扣房租立即交房管部门。要求：根据以上资料编制会计分录。将“经费支出”中公务费，登入有关明细账中。进行月结。经费支出明细账明细科目名称：公务费第页月 日 凭单号 摘要 借方 贷方 余额 办公费 邮电费 水电费 机动车辆燃料费 设备器具修理费 会议费本月合计 累计 解答：编制会计分录：提取现金借：现金贷：银行存款发放回族职工补贴借：经费支出其他工资贷：现金购买办公用品借：经费支出公务费贷：现金支付燃料费借：经费支出公务费贷：银行存款支付邮电费借：经费支出公务费贷：银行存款（或者现金）支付设备修理费借：经费支出公务费贷：银行存款支付水电费借：经费支出公务费贷：银行存款支付会议费借：经费支出公务费贷：银行存款提取工资现金元借：现金贷：银行存款扣收职工水电费借：经费支出工资（基本工资）社会保障费贷：经费支出公务费扣收房租借：经费支出工资（基本工资）社会保障费贷：暂存款房租实际发放借：经费支出工资（基本工资）补助工资社会保障费贷：现金房租转交房管部门借：暂存款贷：银行存款、年终结算，某市财政按年度预算计算应上解省财政数为元。年度预算执行中实际上解数额为元。省财政应专项补助该市财政元（平时通过往来处理）。该市财政会计年终计算应补上解数为：市应补上解数=应上解省财政数-市实际上解数-省应补助市数=-=（元）该市财政会计根据经上级财政审批的财政决算结算单，通过“与上级往来”科目与省财政办理结算，作如下分录：借：上解支出 贷：与上级往来 借：与上级往来 贷：补助收入 “与上级往来”科目的贷方余额元，为市财政欠省财政应补上解和省财政和市财政专项补助的差额。同时，省财政会计也应通过“与下级往来”科目与该市办理结算，作如下分录：借：与下级往来 贷：上解收入 借：补助支出 贷：与下级往来 “与下级往来”科目的借方余额元，为所属该市应补交省财政的款项。、某市财政会计根据2001年12月末的有关账户余额，编制年终结账前的资产负债表见表4-1。根据年终结账前的资产负债表，按年终结账办法的规定，该市财政会计应填制12月31日的记账凭证，办理年终转账，其会计分录如下：（1）将全年的一般预算收入元，补助收入元，上解收入元，调入资金元，转入预算结余账户。借：一般预算收入 补助收入 上解收入 调入资金 贷：预算结余 （2）将全年一般预算支出元，补助支出元，上解支出元，转入预算结余账户。借：预算结余 贷：一般预算支出 补助支出 上解支出 （3）将全年基金预算收入元，转入基金预算结余账户。借：基金预算收入 贷：基金预算结余 （4）将全年基金预算支出元，调出基金元，转入基金预算结余账户。借：基金预算结余 贷：基金预算支出 调出资金 （5）将全年专用基金收入元，转入专用基金结余账户。借：专用基金收入 贷：专用基金结余 （6）将全年专用基金支出元，转入专用基金结余账户。借：专用基金结余 贷：专用基金支出 （7）将全年财政周转金支出元，转入财政周转金收入账户。借：财政周转金收入 贷：财政周转金支出 （8）将全年财政周转金收支结余数元（即元-元），转入财政周转基金账户。借：财政周转金收入 贷：财政周转基金 表4-1 资产负债表（年终结账前）编制单位： 2001年12月31日 单位：万元资产部类 负债部类科目名称 年初数 年末数 科目名称 年初数 年末数资产 负债 国库存款 2200 借入款 0其他财政存款 860 暂存款 16有价证券 500 与上级往来 0在途款 6 借入财政周转金 200暂付款 4 负债合计 216与下级往来 0 净资产 基建拨款 940 预算结余 2150预拨经费 500 基金预算结余 1350财政周转金放款 700 专用基金结余 584借出财政周转金 0 预算周转金 800待处理财政周转金 0 财政周转基金 800资产合计 5710 净资产合计 5684支出 收入 一般预算支出 6800 一般预算收入 6900基金预算支出 890 基金预算收入 800专用基金支出 800 专用基金收入 650补助支出 600 补助收入 560上解支出 300 上解收入 240调出基金 300 调入资金 120财政周转金支出 50 财政周转金收入 280支出合计 9740 收入合计 9550资产部类合计 15450 负债部类合计 15450根据年终结账后各账户余额可编制年终结账后的资产负债表，见表4-2。该资产负债表即是年终决算报表，是记入新年度有关总账的依据。表4-2 资产负债表（年终结账后）编制单位： 2001年12月31日 单位：万元资产部类 负债部类科目名称 年初数 年末数 科目名称 年初数 年末数资产 负债 国库存款 2200 借入款 0其他财政存款 860 暂存款 16有价证券 500 与上级往来 0在途款 6 借入财政周转金 200暂付款 4 负债合计 216与下级往来 0 净资产 基建拨款 940 预算结余 2270预拨经费 500 基金预算结余 960财政周转金放款 700 专用基金结余 434借出财政周转金 0 预算周转金 800待处理财政周转金 0 财政周转基金 1030资产合计 5710 净资产合计 5494支出 收入 一般预算支出 一般预算收入 基金预算支出 基金预算收入 专用基金支出 专用基金收入 补助支出 补助收入 上解支出 上解收入 调出基金 调入资金 财政周转金支出 财政周转金收入 支出合计 收入合计 资产部类合计 5710 负债部类合计 5710、练习资产负债表的编制：资料某事业单位19*年*月末总帐科目余额如下表：（单位：元）总帐科目 借方余额 总帐科目 贷方余额现金 450 借入款项 银行存款 应付票据 70000应收票据 应付帐款 应收帐款 预收帐款 19053预付帐款 10000 其他应付款 43700其他应收款 7375 应缴预收款 41670材料 应缴财政专户款 63330产成品 应交税金 对外投资 固定基金 固定资产 专用基金 无形资产 事业结余 事业支出 上级补助收入 专款支出 拨入专款 成本费用 事业收入 销售税金 14860 其他收入 合计 合计 要求根据上表资料填列资产负债表。 、练习事业单位成本费用的核算、编制会计分录某事业单位生产甲、乙两种产品。月初甲产品的在产品成本为1734元，乙产品的在产品成本为640元。本月为生产产品发生了以下经济业务1）本月领用材料元。2）从银行提取现金23466元，支付工人工资。3）以转帐方式支付其他费用6600元。4）提取生产用固定资产的修购基金5998元。5）用银行存款支付燃料动力费5600元。.进行成本计算，已知月份终了，将以上经济业务汇总以后：本月发生的成本费用为元，生产甲产品2000件，乙产品1400件；月末甲在产品200件，乙在产品100件。结转完工入库产品成本。要求：编制有关会计分录。、练习预算收入的更正进行帐务处理。（）某公司交城市维护建设税元，缴款书误填为元，实交数额比应交数额多元，多交部分，税务局同意作为收入退库处理，并签发“收入退还书”，通知国库退元。（）某机床厂缴纳所得税元，误将“机械工业所得税”填写为“农机工业所得税”，通知国库更正。（）地方某农机公司缴纳所得税元，填写缴款书时，误作为中央企业所得税，交入中央国库。发现后，由征收机关填写更正通知书通知国库，财政部予以更正。 三部分事业单位会计典型会计分录例题解释、某事业单位拨给下属甲单位经费元。借：拨出经费甲单位贷：银行存款、甲单位收到上级事业单位拨入的本月经费元，存入银行。借：银行存款贷：财政补助收入、某事业单位收到同级财政部门拨入的本月经费元，存入银行。分录：同注意：上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于上级补助收入强调的是非财政性资金，财政补助收入强调的是财政性资金，不能简单地看资金是来源于财政部门，还是上级部门。第题的经费虽然直接来自于上级，但是仍然属于财政性资金，所以列作财政补助收入、该事业单位收到所属甲单位缴回的多余经费款元。借：银行存款贷：拨出经费甲单位、年终，该事业单位将拨出经费余额元转入“事业结余”借：事业结余贷：拨出经费、某事业单位将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行，款元。借：结转自筹基建贷：银行存款（同行政单位会计）、年终，工程完工实际用款元，建行转回多余资金元。收回款项时借：银行存款贷：结转自筹基建年终，结转自筹基建（若年终工程未完工）借：事业结余（）注意科目运用上与行政单位的区别贷：结转自筹基建（）同时 借：固定资产贷：固定基金、若该工程次年完工，返还余额元。借：银行存款贷：事业基金（依据见）、某科研单位开出转账支票一张，金额元，支付购料款。另以现金支付运费元（注意材料科目运用上与行政单位上的区别以及对运杂费的不同处理）借：材料贷：现金银行存款、某科研单位月末美元存款余额，原汇率为.，月末汇率为.。请计算期末汇兑损益。借：管理费用贷：银行存款、某实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款元。借：管理费用贷：现金、某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款元。借：事业支出贷：现金（注意两者在科目上运用的区别）、某医院销售给医药公司制剂一批，价款为元，收到带息商业汇票一张，到期息为元。借：应收票据贷：经营收入到期收到款项时借：银行存款贷：应收票据管理费用、某事业单位所属非独立核算的招待所发后维修费用元。借：经营支出贷：银行存款、某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本元。借：经营支出贷：产成品、本月发放职工工资元。借：事业支出工资贷：现金、某学院为其总务处建立元的备用金。借：其他应收款总务处贷：现金、总务处报销购买办公用品元，补足现金。借：事业支出贷：现金、某医院一病员欠住院费元，经确认无法收回，作为坏账。借：事业支出贷：应收账款、该病员后将款项交回。借：应收账款 同时借：现金贷：事业支出 贷：应收账款、某学院李四外出培训，预借差旅费元，以现金支付。借：其他应收款李四贷：现金注意与行政单位会计的区别，行政单位列作暂付款，事业单位的处理方法与企业相同。、某院校按合同规定将款元预付给某出版社购置图书。借：预付账款贷：银行存款、收到出版社发来的图书计元，补付款元。借：事业支出贷：预付账款同时借：预付账款（补付也要能通过此账户核算）贷：银行存款再同时借:固定资产（图书是固定资产）贷：固定基金注意：教材中在讲述此问题时，漏作了有关固定资产的会计分录。、某事业单位预付给乙单位供货单位材料款共计元。借：预付账款乙单位贷：银行存款、上述乙单位将材料运到，全部货款元，增值税元，运杂费元。收回退回款元。（乙单位为小规模纳税人）借：材料 银行存款贷：预付账款、某事业单位购入材料一批，货款元，增值税元，运杂费元。款未付。（该事业单位为一般纳税人）借：材料应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付账款注意材料入账价值的比较。事业单位小规模纳税人的增值税计入材料成本，事业单位一般纳税人的增值税单列应交税金项目。与行政单位不同的是，事业单位购入材料的运杂费一般计入直接材料成本，行政单位经常列作经费支出。、上述款项开出商业汇票进行抵付。借：应付账款贷：应付票据、年终材料盘点，盘亏经营用甲材料元。盘盈经营用乙材料元，经批准后冲减支出。借：材料乙材料贷：经营支出（按教材也可先通过待处理财产损溢科目处理）借：经营支出贷：材料甲材料、某事业单位用结余资金购入某公司股份股，每股元，支付手续费元。借：对外投资（注意按实际支付的价款入账）贷：银行存款同时借:事业基金一般基金贷：事业基金投资基金、某事业单位（一般纳税人）将一批材料投入A公司，按合同协议确定该批材料价值为元，而该批材料账面价值为元，同时确认应交增值税元。借：对外投资A公司(按照合同协议确定价值入账)贷：材料（注销账面价值）应交税金应交增值税（销项税额）事业基金投资基金（注意将其差额增加投资基金）同时按材料原账面价值加增值税之和调整事业基金明细科目。借：事业基金一般基金贷：事业基金投资基金（含税，值得注意，使增加的“投资基金”之和等于“对外投资”的数额）注意：如果仔细推敲的话，你可以这样理解，投资双方在确认投资价值时，已经考虑了增值税因素，因此协议确认的是含增值税的价值。、以一台设备向A单位投资，设备价值原价为元，经评估确认作价为元。借：对外投资 同时借：固定基金贷：事业基金投资基金 贷：固定资产注意：在绝大多数场合，固定资产和固定基金两个账户是属于“鸳鸯账户”，他们的关系可以概括为“金额相等、方向相反、同增共减、成对出现”。、以无形资产对外投资，账面原价为元，评估价为元。借：对外投资贷：无形资产事业基金投资基金（差额确认为投资基金，从而使得增加的投资基金最后必等于对外投资数。）同时借：事业基金一般基金贷：事业基金投资基金、 购入一台不需安装的设备一台，价款元，增值税税款元，运杂费为元。款已付。借：固定资产（注意其入账价值的确定）贷：固定基金（注意其对应科目）同时，反映支出增加，存款减少。借：事业支出（若是经营用的设备，则为经营支出）贷：银行存款此题做法与行政单位会计做法基本类似，考试时必要注意会计主体之间的区别，以及不同主体科目的正确运用。、将一台闲置的设备出售，原价为元，现售价为元。款已到。借：银行存款贷：专用基金修购基金（注意：与行政单位会计的做法比较）同时借：固定基金贷：固定资产、某科研事业单位向某机电公司融资租入设备一台，价值无，并用提取的修购基金付给租金元。租入时借：固定资产贷：其他应付款（先确认负债）支付租金时借：其他应付款贷：银行存款同时按支付的资金来源修购基金减少（或支出增加）同时固定基金增加。借：专用基金修购基金 ()贷：固定基金、某高校接受捐赠电脑一批价值元，发生运杂费为元。借：事业支出（先确认运杂费作支出）贷：现金同时再增加固定资产与固定基金。、若是用拨入的专项资金购入电脑，价值元，发生运杂费为元。借：专款支出贷：银行存款同时，再作固定资产与固定基金增加。（请比较上述三个借方科目的运用）、 某事业单位年度事业收入为元，经营收入为元，该单位实行按收入的计提修购基金。借：事业支出经营支出贷：专用基金修购基金、某学校出租会堂，获得租金收入元。（获得国库券的利息收入时呢？若是收到固定资产的残值收入时又如何？）借：现金贷：其他收入、某个不实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为元的专利，有效期为年。借：无形资产贷：银行存款同时，借：事业支出（可以理解为是一次摊销法）贷：无形资产注意：实际上相当于将无形资产购买支出一次列做事业支出。、某实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为元的专利，有效期为年。（注意与第题的区别）借：无形资产贷：银行存款同时借：经营支出（分个月份进行摊销）贷：无形资产、为了从事产品生产，从银行借入一年期的借款元，年利率为%，到期一次还本付息。借：银行存款贷：借入款还款时 借：借入款经营支出 （若是用于专业业务借款，则为事业支出）贷：银行存款注意：教材页例的贷方分录错误，应该改为借入款；例的最后两笔分录的利息金额错误，应该将错误金额改为。、某事业单位代收行政性收费收入元，已入账，月底上缴上级主管部门。借：银行存款月底借：应缴预算款贷：应缴预算款 贷：银行存款、某事业单位收到一笔应上缴财政专户的预算外资金元，已存入银行。该单位实行全额上交财政专户，以后返还的办法。收到款项时借：银行存款贷：应缴财政专户款上缴时做相反分录。以后收到返还资金时借:银行存款贷：事业收入（注意，与行政单位会计基本一致，但在收入科目运用上有差别）、某科研单位对外提供应税劳务，取得收入元，按规定应交%的营业税。借：银行存款计算税金时借：销售税金贷：经营收入 贷：应交税金应交营业税、 向甲单位预收货款元，已存入银行。产品完工后销售货款为元，增值税为元。余款补付。预收款项时借：银行存款贷：预收账款甲单位发货时借：预收账款甲单位贷：经营收入应交税金应交增值税收到补付货款时借：银行存款贷：预收账款、按规定比例提取医疗基金元，其中从事于专业业务活动的人员医疗基金为元，从事于经营活动的人员医疗基金为元。借：事业支出社会保障支出经营支出社会保障支出贷：专用基金医疗基金、年终，某事业单位账上余额所下：财政补助收入 对附属单位补助 事业收入 上级补助收入 拨出经费 事业支出 要求将上述结余转入结余分配。借：财政补助收入 事业收入 上级补助收入 贷：事业结余借：事业结余贷：拨出经费 对附属单位补助 事业支出 、年终分配结余总额为元，按%提取职工福利基金。借：结余分配提取职工福利基金（注意不是支出类科目，因为是按结余计提，提取之后，可供分配的结余减少）贷：专用基金医疗基金、某事业单位对经营结余按规定税率计算所得税元。借：结余分配应交所得税贷：应交税金应交所得税、年终，结将结余分配的贷方余额元。借：结余分配转入事业基金贷：事业基金一般基金、某科研单位销售产品一批，单价元，共件，价款已入账，增值税税率为%。借：银行存