银行如何有效开展非现场审计.doc

银行如何有效开展非现场审计 【摘要】非现场审计是提高审计效率、节约审计成本、弥补现场审计不足的有效方法。本文针对银行目前开展非现场审计存在的问题，指出了银行有效开展非现场审计的思路和方法。 非现场审计是审计部门按照一定审计程序连续收集、整理分析被审机构和业务经营数据及相关资料，及时发现存在的问题，检测被审机构经营状况及其发展趋势的一种监督方式。随着互联网的发展，金融电子化水平的不断提高，审计对象、审计环境等已发生了较大变化，要求审计方式必须与时俱进，以信息化的审计对应信息化的审计对象，非现场审计与现场审计方式相结合、非现场审计技术与审计经验相结合必将成为银行内部审计方式的发展方向。 一、开展非现场审计的意义 非现场审计是以计算机最新技术为手段，通过对审计对象相关业务数据和资料的连续调集、整理和分析，可以对银行所有分支机构和业务进行持续的、不间断的监测，及时发现存在的问题和疑点，扩大了审计的机构和业务覆盖范围，提高了审计的实效性，可以弥补现场审计的不足。而且，非现场审计通过银行风险评估所提供的机构和业务的风险状况，可以帮助现场审计更加科学准确地选择审计样本，通过问题查找发现的疑点能够帮助现场审计有针对性地跟进检查、核实，为制定审计计划、安排审计资源提供支持，从而提高现场审计的效率，节约审计成本。 （一）银行开展非现场审计能够及时发现被审计单位经营管理中存在的问题 由于非现场审计实施不间断监控，而且非现场审计的监测频率可以根据实际情况定为一个季度、一个月，甚至五天、一天，对风险变化的反应几乎是同步的，可以及早发现风险苗头，实现对风险的早期控制，为管理层提供预警信号。同时，非现场审计是通过对审计对象的经营状况进行风险检测，确定审计工作重点监控对象和区域，这样就可以为现场审计提供资料和线索，最大限度地提高审计工作的效率和质量，为领导决策提供支持。 （二）银行开展非现场审计可以减少人为因素，提高审计效果 非现场审计利用计算机技术直接对整个业务系统进行连续的或突击的审计，无须事先准备资料，这种非现场适时突击审计可以将人为因素减少到最低的限度，甚至可以在被审计单位不知不觉的情况下完成审计工作，这将为提高审计工作效率和质量、严肃查处各类违规违纪问题，充分发挥审计的监督和评价作用创造以极为有利的条件。 （三）银行开展非现场审计可以有效地降低审计成本 运用这种审计方式，审计人员在实施非现场审计的过程中不需要到达被审计现场，减少或隔绝了审计人员与被审计人员的交往，既减少了审计工作的感情因素和主观因素，同时也降低了审计成本，从根本上解决了审计人员少与任务重的矛盾，审计人员能真正做到坚持客观公正的原则，实事求是地做出审计评价和结论；可以节省审计人员翻查报表、调阅传票的大量时间，杜绝被查人提供虚假凭证报表的作弊行为，从而实现即时审计、快速查弊，确保审计结果高效、真实；可以减少审计人员的主观臆断，有利于客观反映和科学评价被查行的经营管理状况。 二、目前，银行开展非现场审计存在的问题 近年来，随着银行经营机制的转变，内部审计的地位日益凸显，内部审计工作得到进一步加强。然而，银行内部审计方式仍然是以现场审计为主，而非现场审计的手段没有得到充分的发挥，电脑审计程序的开发还处于初始阶段，远远不能满足业务发展的需要。 （一）非现场审计计算机网络等数据报送渠道不健全 银行在组织审计项目时，着重强调全过程质量控制和管理，推广应用先进审计技术，非现场审计首先遭遇的一个问题就是基层行内控合规部门计算机严重不足，办公自动化程度低。 （二）非现场审计系统缺乏及时的数据资料 尽管银行各级业务部门规定：各级业务部门制定各项计划同级指标口径下达各类经营指标计划，要及时、完整地抄送本级稽核监督部门，各类反映经营活动与成果的报表和说明及分析材料应及时、完整、真实地抄送本级稽核监督部门。各部门应自觉接受稽核部门的监督，配合稽核部门做好对外部监管部门的非现场稽核资料报送工作。目前在工作中，这些规定的执行却差强人意，比如：信贷部门在报送的数据资料中基本上是贷款的投向、投量、贷款方式、形态等静态指标，对业务发生的业务品种、业务状态、业务进展和业务前景等指标根本没有涉及，而且半年报送也不及时。同时，在资料中只是作了陈述性说明、阐述和简单的原因分析，而在内容上主、客观进行深度分析的较少。这对开展非现场审计带来了一定的困难。 （三）非现场审计软件开发滞后 为了很好地开展银行内部非现场审计，已经开发了一代非现场审计的计算机软件程序。但是随着银行业务的不断推陈出新和管理系统的升级，非现场审计的计算机软件程序、系统的后续维修和升级却没有及时更新，这也是导致非现场审计进展迟缓和质量、效率不高的原因。 三、银行有效开展现场审计的思路和方法 在我国，针对银行非现场审计存在的问题，审计人员首先要在学习和借鉴国外非现场审计的先进技术和经验的基础上，将非现场审计技术和审计经验相结合，具体应用有效的非现场审计方法，做到非现场审计和现场审计的有机结合，才能真正发挥非现场审计的作用。 （一）学习和借鉴国外非现场审计的先进技术及经验 利用计算机技术开展非现场审计是目前国际上通行的一种金融审计监督方式，在国外银行业已被广泛采用。如，美国、日本等国家已有多年的非现场审计监督经验，他们已经形成较为成熟的非现场审计方法，且效果明显。我国应该学习和借鉴发达国家非现场审计的模式，建立银行的非现场审计的路径和规则。世界上一些国家如美国从20世纪70年代就开始探索非现场审计方式，经过多年的努力，成功地开发了早期报警系统和国民银行监测系统，利用这些系统可以将收集来的数据输入计算机，然后由计算机自动汇总、分类、排队，并生成和输出银行统一经营报表（共有11张表组成）及分析报告。审计部门利用“早期预警系统”软件，对数据档案设定的指标体系进行计算分析，对各分支机构经营状况及风险程度按正常、可能出现问题、已经出现问题、有较严重问题进行分类处理，形成了专门的监控报告。 （二）非现场审计和现场审计要有机结合 就整个审计体系而言，非现场审计和现场审计都是审计监督和评价的方式，二者各有优势，也各有局限。非现场审计帮助制定科学的审计计划，提供审计线索；现场审计保证审计计划的有效执行。非现场审计广泛的覆盖面与现场审计有针对性的审计点相结合，形成审计监督网，可以共同促进审计监督和评价职能的有效实现。应将现场审计与非现场审计有机地结合在一起，在实施现场审计前，非现场审计部门应提供被审计单位的最新信息，以利于现场审计将非现场审计发现的问题进行重点检查，使现场审计发挥最大的审计效果，现场审计在完成某项审计任务后，也应主动将所发现的问题向非现场审计部门通报和沟通，以利于其对分析结果进行修正，现场审计与非现场审计相互结合是内部审计方式的发展趋势。 （三）非现场审计技术与审计经验相结合 审计经验是审计工作者总结长期的工作实践并与理论相结合形成的、对以后的审计工作具有指导意义的成果。非现场审计技术为由审计经验的审计工作者提供技术支持，能够增强审计的广度、深度和针对性，提高审计效率；审计经验为非现场审计技术提出更高的需求，非现场审计技术为满足这种要求必须持续改进，开发出能够满足现场审计要求的最新技术。因此，非现场审计技术与审计经验两者相互结合，将是审计工作螺旋式上升不断提高的过程，必将对审计工作起到巨大的推动作用。 （四）银行开展有效的非现场审计的具体方法 1.应利用现有的资源创新技术内容，为审计办事处安装和开通BO系统 BO系统是一个强有力的分析和监测工具。通过计算机网络等数据报送渠道，按照适当的频率，调集相应的总账、明细账以及其它数据信息，连续收集审计对象的会计、财务数据，各业务部门的统计数据、报表、报告以及非现场审计中认为有必要的其它资料，根据具体审计事项的特点，综合利用非现场审计系统、城综网数据查询系统、总账传输系统、CMS系统和个贷系统等计算机系统数据，并结合文字性资料进行监测和分析，发现数据之间的关系和数据变动过程的异常，查找经营管理存在的违规行为、潜在风险和异常情况。 2.应严格执行非现场审计的程序 具体做法是：（1）要求做好非现场审计工具在审计准备阶段的应用；（2）对分析阶段发现的疑点和异常情况进行充分讨论；（3）运用审计经验进行判断，确定异常数据对应的具体业务、交易背景，分析产生异常的可能原因；（4）评估其结果和影响；（5）进一步筛选出值得重点关注的内容，对发现的问题疑点做好审计日志审计工作底稿工作记录，并导入非现场审计项目疑点库。 3.对于非现场审计系统缺少支行的明细账数据， 如果发现的问题只针对于二级分行，不能将疑点问题细分到县区支行 对于上述情况，审计人员应积极探索弥补非现场审计系统的不足之处，首先将各县区支行的月总