小型企业帐务处理指导书

n更多企业学院： 中小企业管理全能版183套讲座+89700份资料总经理、高层管理49套讲座+16388份资料中层管理学院46套讲座+6020份资料国学智慧、易经46套讲座人力资源学院56套讲座+27123份资料各阶段员工培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业学院67套讲座+ 8720份资料工厂生产管理学院52套讲座+ 13920份资料财务管理学院53套讲座+ 17945份资料销售经理学院56套讲座+ 14350份资料销售人员培训学院72套讲座+ 4879份资料n更多企业学院： 中小企业管理全能版183套讲座+89700份资料总经理、高层管理49套讲座+16388份资料中层管理学院46套讲座+6020份资料国学智慧、易经46套讲座人力资源学院56套讲座+27123份资料各阶段员工培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业学院67套讲座+ 8720份资料工厂生产管理学院52套讲座+ 13920份资料财务管理学院53套讲座+ 17945份资料销售经理学院56套讲座+ 14350份资料销售人员培训学院72套讲座+ 4879份资料小型企业帐务处理指南 本指南只涉及一些常用业务，对外投资、固定资产融资、长期借款等业务将以专题的方式单列。采购及付款循环作为一重要单项放在第七点。一、销售业务1.销售商品（产品）款已收到。借：银行存款XX户 贷：主营业务收入 贷：应交税金销项税额（增值税）注：很多时候，帐务处理是滞后于业务发生时间的，如果开具发票后不久款就收到，建议作现款销售处理以简化核算。2. 销售商品（产品）款未收到。借：应收帐款XX客户 贷：主营业务收入 贷：应交税金销项税额（增值税）注：如果能确认：A.该客户不经常发生购货行为；B.应收帐款未设该客户的明细帐，为简化核算，可考虑设立“应收帐款临时户”登记此类客户的欠款。收到款项时直接冲临时户。这样做的目的是避免太多的往来明细帐，且这些明细帐往往一年只偶然发生，但财务人员要经常浏览帐目，对已经记录的内容要了如指掌。二、日常费用1.对费用管理不进行部门细分的企业，建议只设“管理费用”(贸易类公司则只设“营业费用”不设“管理费用”科目)和“财务费用”而不再设“经营费用”帐户，管理费用下设以下明细：办公费、工资、福利费、业务招待费、水电费、差旅费、折旧费、社保费、职工教育经费、其他费用等。需要注意的是：应严格按照会计制度规定设置核算项目，不要随意增加，碰到经济业务处理凭证时应根据已经设置的项目对号入座，冲减费用时请务必用红字冲借方，绝对不能贷记费用，否则统计发生额时将受到影响。借：管理费用xx费借：管理费用xxxx费 贷：现金等科目2.财务费用下设：银行手续费、利息支出、汇兑损失。没有外汇业务的企业可不设“汇兑损失”。（1）借：财务费用银行手续费 贷：银行存款收到存款利息时：（2）借：财务费用利息支出 （红字） 借：银行存款注：冲减费用时，采用类似分录，务必记得用红字！支付利息费用时分录同上，但借方为蓝字：（3）借：财务费用利息支出 （蓝字） 贷：银行存款三、计提增值税以外税费借：主营业务税金及附加借：所得税 贷：应交税金城建税 企业所得税 贷：其他应交款教育附加 堤防费注：最好列表说明各项税费的计算依据；同时，个人所得税的计提是与工资相联系的，应附税金计算表。四、工资的计提与发放与工资关联的核算内容还有：应付福利费、个人所得税、社保费、职工教育费、工会经费及其他扣款等。工资的核算建议全部通过“应付工资”科目，即使以现金支付零星的工资，也按此规定处理，这样的好处是：应付工资贷方累计额可以统计出公司全年计提的工资总额，而借方累计额可以直观地知道已经支付的工资。应付福利费等可以照此办法处理。 1.计提工资：借：生产成本直接人工 管理费用工资 贷：应付工资由于所得税税法的修改，福利费及职工教育经费已经要求“据实列支”，不能预提，也就是有相应费用单据时才能列支管理费用等科目，个人认为，发生此项业务时直接借记管理费用的对应明细项目。2.发放工资并扣取所得税、个人负担的社保费等。借：应付工资 贷：应交税金个人所得税 其他应付款社保费（指个人负担部分） 其他应付款共同基金 银行存款（或现金）支付社保费时：借：其他应付款社保费（指个人负担部分）借：管理费用社保费（单位负担部分） 贷：银行存款注：罚款及伙食费等也可扣出后暂存在其他应付款。五、成本的计算与结转成本是一种特殊的费用，即有特定对象的费用。总的原则是：合理地归集与分配。会计处理时，应以表格形式将计算过程予以列示，要求是清楚明了。1.生产过程的材料费、人工费。借：生产成本xx产品直接材料 直接人工 贷：原材料 应付工资2.生产过程的间接费用 借：制造费用 贷：银行存款、累计折旧等制造费用设置折旧费、水电费、加工费（指发外加工）等核算项目，项目的设置与管理费用的要求一样：一是不要随意增加和改变核算项目；二是冲数要用红字。3.将间接费用分配至成本对象。借：生产成本xx产品制造费用 yy产品制造费用 贷：制造费用3.将完工成品转出。借：库存商品xx产品 yy产品 贷：生产成本xx产品 yy产品最好附成本计算单。4.月末结转已售产品的生产成本。借：主营业务成本 贷：库存商品六、固定资产与累计折旧1.在资产不多，核算软件使用不方便的情况下，固定资产增加，建议以电子表格登记其明细帐，且明细帐与折旧计提表一次性完成。借：固定资产 贷：银行存款2.每月计提折旧，建议另附电子表格作为计提依据。借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧使用电子表格，要经常检查表格的公式，保持必要的职业敏感。七、材料购进及往来帐详见附录：往来款项帐务处理指南（一）、科目设置在预付款不多的情况下，为简化核算手续，方便与客户对帐，业务上的往来只设“应收帐款”和“应付帐款”两个帐户；与经营业务无直接关系的往来用“其他应收款”和“其他应付款”。由于非业务往来（备用金，员工借款，拆借资金等）较少发生，且相对简单，所以这里主要介绍业务往来款的核算。（二）、科目使用1.销售商品，款未收借：应收帐款 贷：主营业务收入 贷：应交税金销项（增值税）2.销售退货借：应收帐款 （红字） 贷：主营业务收入 （红字） 贷：应交税金销项（增值税） （红字）3.收到客户所欠货款借：银行存款 贷：应收帐款4.预收客户货款，商品未发出借：银行存款 贷：应收帐款5.退回客户货款借：银行存款 （红字） 贷：应收帐款 （红字）6.收到供应商材料，发票未收到，款未付（估价入帐），特别强调：一定要估价入帐，否则会出现材料等帐户贷方余额的不正常情况借：原材料借：待摊费用待扣税金 贷：应付帐款供应商名称7.上述购进项目发票收到，款未付（1）首先，冲销原估价分录借：原材料 （红字）借：待摊费用待扣税金 （红字） 贷：应付帐款供应商名称 （红字）注：冲销购进材料时（即退货），也应作此分录（2）重新用蓝字作一正式入库分录借：原材料借：应交税金进项（增值税） 贷：应付帐款供应商名称8.支付材料款（预付材料款也用本分录）借：应付帐款供应商名称 贷：银行存款 这里要提示的是：对于不经常发生的客户（需要职业判断），可以将其归集到一个“临时户”，即在应收帐款及应付帐款下各设一个“临时户”，但一旦某各客户经常有往来了，应专门设置一个明细户，这点需要财务人员灵活掌握。 太多的明细将导致核算效率的低下。（三）、设立预付款科目下的帐务处理 如果一个单位预付、预收款较多，确实需要设立“预付帐款”和“预收帐款”帐户来核算往来款，那么应注意一个原则：尽量避免在“应收帐款”设置一个客户的明细帐，同时又在“预收帐款”出现同一客户的明细帐。因为这样一来既不方便查询和对帐，又降低了核算的效率。相同的理由，“应付帐款”与“预付帐款”也应遵循上述原则。1.预收客户货款，商品未发出（假定商品总价款10,000元，增值税1,700元），客户预付5,000元。借：银行存款 5,000 贷：预收帐款客户名称 5,0002.开具销售发票，商品发出，剩余款暂未收到。借：预收帐款 11,700 贷：主营业务收入 10,000 贷：应交税金销项税额（增值税）1,7003.客户支付剩余货款借：银行存款 6,700 贷：预收帐款客户名称 6,7004.预付供应商A公司材料款20,000元，实际总价款约30,000元（税金5,100元）。借：预付帐款A公司 20,000 贷：银行存款 20,0005.收到客户发运的材料，有送货单，但发票未开出。借：原材料 30,000借：待摊费用待扣税金 5,100 贷：预付帐款A公司 35,100(摘要注明估价入帐)6.收客户发票，支付剩余货款。（1）红字冲销5项凭证；（2）借：原材料 30,000借：应交税金进项税额（增值税） 5,100 贷：预付帐款A公司 35,100（3）借：预付帐款A公司 15,100 贷：银行存款 15,100注：不论是购进分录还是支付剩余款项分录，均应通过“预付帐款”核算。编制报表时，不论是资产还是负债的往来明细科目，均应按其余额的方向进行重分类。八、关于会计核算软件现在市面上会计核算软件很多，规模较大的有用友和金蝶，许多企业也使用速达，如果只用来帐务处理，一般在2000元左右（单机版，包括第一年服务费），从便利性角度，我觉得速达可以，该软件的好处在于：任何帐页均可很方便地以电子表格输出和存储；操作界面简洁直观；后续服务费用低廉。金蝶软件大有后来居上之势，用友软件某些功能一直不方便：比如正在输入凭证而又要增加某个明细，需要退出凭证操作进入初始设置才能做到。但进入高级应用阶段如ERP，金蝶及用友优势明显,其模块很容易扩充和叠加，但价格很高，一般在10万元以上。所以对小型企业，可以考虑速达的310用户网络版，价格1万元左右，而同档次的金蝶和用友，一般在3万元以上，且售后服务费用惊人。建议不要使用手工帐簿，因为现在的财务人员字写得比较糟糕，容易暴露自己的弱点，使用会计软件，哪怕最便宜的速达3000单机版（800元），只要将凭证输好，其他的登帐、对数全由电脑完成，发现错误，只需反结帐、反登帐，而后重新修改凭证，非常便利。微软的EXCEL及WORD，是我们必须熟练掌握的两个工具；电脑网络知识也非常重要，因为只有了解，才谈得上应用，否则，象很多老会计，认为自己的字写得漂亮，帐做得整齐，就愚蠢地认为自己的会计水平高。九、会计责任在国有、集体及行政事业单位，会计人员参与舞弊（包括贪污、行贿、私设小钱库等），担当的责任很大，甚至面临牢狱之灾，所以要对领导陈述利弊，实在不行，最好辞职不干；在其他单位，会计舞弊一般是偷逃税款，由于单位负责人是第一责任人，会计人员的责任较轻，但也要小心。十、会计地位一般来说，企业的财务部门是核心部门。但能否起到核心作用，获得核心地位，往往取决于财务人员的职业水平，好的财务人员，应该懂得将自己的财务理念推销给公司的老板和其他部门、员工（当然，你不能卖“毒药”，否则会害公司），让别人配合你工作。从事财务会计（与管理会计对应）工作，有两个字最重要：规则。核算时按照制度；会计方法前后一致；严格按照操作程序；格式整齐大方。请记住：从事财务会计工作，你的帐是做给别人看的，必须让别人看得明白，否则你的工作将得不到别人认同。 从事财务工作也要与时俱进，要经常留意税法及会计制度的变化，对会计法、会计基本准则、企业财务报告条例、小企业会计制度应经常研读，没有扎实的理论，会计水平无法上台阶，真正用时将束手无策。由于会计人员所在会计主体（即企业）的业务限制，很多业务象投资、筹资我们均无法应用，所以有些会计人员总抱怨理论与实践脱节，这种想法将制约个人水平的提高。有些学校也老强调实践水平，其实在一般单位，填制凭证，开几张支票或认证一下发票根本谈不上水平，初中毕业