存货评价采成本与市价孰低法.ppt

前言：,存貨評價採成本與市價孰低法，市價 低於成本時認列存貨跌價損失，則其他 項目的處理？,公司當中，最重要的就是製造商品的 機器，若公司的機器設備帳上金額與實 際外面價格有所不同，該如何處理？,2019/6/17,3,資產減損意義,衡量資產是否減損之目的是確保其帳面價值不超過可回收金額。 資產帳面價值高於可回收金額，即發生資產減損。,減損損失,帳面價值,可回收金額,不適用三十五號公報 之項目,猴 子 吃 香 蕉,猴子吃香蕉(有資產減損概念),莊子說了一個故事：有一個人養了一群猴子，他對眾猴子宣佈，猴子們早餐吃三根香蕉，晚餐吃四根，眾猴聽了皆怒；飼主改說：好吧！那麼，早餐吃四根香蕉，晚餐吃三根。猴子轉怒為樂。莊子下這樣的評論：食物的總數並沒有增減，但是，猴子們的感覺卻大不相同（名實未虧，而喜怒為用）。,2019/6/17,6,2019/6/17,7,資產減損,資產減損,帳面價值,可收回金額,金額,0,時間,2019/6/17,8,資產減損會計處理之流程,評估是否有減損跡象?,否,是,估計可回收金額,帳面價值是否 大於可回收金額?,不認列減損損失,否,認列減損損失 帳面價值-可回收金額,是,2019/6/17,9,評估資產減損跡象,評估減損跡象時間：資產負債表日 減損跡象參考資訊： 內部資訊 外部資訊 其他資訊 評估是否有跡象顯示資產可能發生減損 若有減損跡象，應立即進行減損測試 有減損跡象，並不代表一定有減損損失,2019/6/17,10,例外,每年應定期做減損測試， 無需考量是否有跡象,非確定耐用年限之無形資產 尚未可供使用之無形資產 商譽,2019/6/17,11,內部資訊,資產實體毀損或過時的證據 資產使用或預期使用的範圍或方式之重大不利變動，已於本期或將近本期發生對企業產生不利。 內部報告顯示資產之經濟績效將不如原先預期。,2019/6/17,12,外部資訊,資產的市價下跌幅度於本期顯著大於因時間經過或正常使用所預期之折損。 產業的技術、市場、經濟或法律環境，或資產所屬市場，於本期或近期對企業產生不利之重大變動。 市場利率或市場投資報酬率已於本期上升，且因而重大影響用以計算資產使用價值之折現率，並使資產可回收金額重大減少。 企業淨資產帳面價值大於其總市值。,2019/6/17,13,衡量資產之可回收金額,原則上，應就個別資產予以決定；但個別資產無法經由使用產生與其他資產或資產群組大部分獨立之現金流量時，則應就該資產所屬之現金產生單位予以決定。 現金產生單位：係指可產生現金流入之最小可辨認資產群組。其現金流入與其他個別資產或資產群組之現金流入大部分獨立,2019/6/17,14,可回收金額,淨公平價值,使用價值,估計售價扣除處分成本,預期可由資產所產生之估計未來現金流量折現值,取高者,決定淨公平價值順序,最佳證據應為正常交易下，依具約束力銷售合約之出售價格減除處分成本後之金額。 資產若無具約束力之銷售合約但有活絡市場，則淨公平價值應為資產市價減除處分成本後之金額。 資產若上述兩者皆無，則淨公平價值應就資產負債表日可得之最佳資訊估計。,2019/6/17,15,2019/6/17,16,使用價值,使用價值 ,t 期之未來現金流量,(1+折現率),t,折現率：原則上係採下列二者之一 （1）類似資產於當時市場交易所隱含之報酬率。 （2）其他企業若持有與受評資產具類似服務潛能及風險 之資產，其加權平均資金成本。,2019/6/17,17,資產減損處理,減損之認列： 減損損失 累計減損 若有資產重估增值過： 減損損失 未實現重估增值 累計減損 應先減少未實現重估增值金額，若有超過再認列減損損失。,2019/6/17,18,資產減損釋例-減損損失認列,雨晨公司於01/1/1購入機器，成本750,000，耐用年限5年，殘值125,000，採直線法提列折舊，資產於 02/12/31因評估其使用方式發生重大影響，預期將對企業產生不利影響，估計可回收金額為 455,000。,帳面價值 750,000- (750,000-125,000) =500,000,5, 2,可回收金額 455,000,減損損失,減損損失 45,000 累計減損機器設備 45,000,500,000-455,000=45,000,2019/6/17,20,資產減損釋例-若有資產重估增值,假設冷冷公司於01/1/1取得一部機器，該機器的取得成本為1,000,000，預計使用壽命為7年，殘值為125,000，該機器係採直線法提列折舊。,假設該機器曾於04年年初依法辦理重估價，因而產生未實現重估增值40,000。假若該機器在04/12/31變更其使用方式，並預期對企業將產生不利影響，因而評估其可回收金額為455,000,帳面價值 530,000,可回收金額 455,000,未實現重估增值 = 40,000,減損損失 35,000 未實現重估增值 40,000 累計減損機器設備75,000,減損損失,04年初資產重估增值分錄*： 機器設備 40,000 未實現重估增值 40,000 (1,000,000-125,000)/7=125,000 (每年折舊額) 125,000*3=375,000(0103折舊額) 資產於04年初辦理增值 04年初帳面價值 =1,000,000-375,000+40,000*=665,000 04年折舊=(665,000-125,000)/4=135,000 04年底帳面價值=665,000-135,000=530,000,2019/6/17,24,減損之迴轉,於資產負債表日，以可回收金額與帳面價值比較，若可回收金額帳面價值，以超過的部份認列迴轉利益，但不得超過資產未認列減損損失前扣除應提列折舊之帳面價值。 迴轉之分錄： 累計減損 減損迴轉利益 ,減損損失之迴轉,可 回 收 金 額,資產未認列減損此時應有帳面價值,資產減除累計減損後帳面價值,不可 迴轉 之部分,可迴轉 之利益,取低的,減損之迴轉,若有資產重估增值過，應就原認列減損損失範圍內認列，若超過減損損失範圍，再迴轉未實現重估增值。 減損損失 未實現重估增值,2019/6/17,27,資產減損釋例-迴轉利益,假設雨晨公司在03/12/31擬對該機器變更使用方式，且預期該變更將對企業產生有利的影響，因而重新評估該機器的可回收金額，假設重新評估可回收金額為380,000。,2019/6/17,28,可回收金額=380,000,(750,000-125,000)*3,750,000 =375,000,455,000- =345,000,可迴轉利益30,000,選低的,累計減損機器設備 30,000 減損迴轉利益 30,000,若資產未減損前此時應有帳面價值,此時帳面價值,不可迴轉,(455,000-125,000) 3,2019/6/17,29,資產減損釋例-資產重估增值_迴轉利益,假設冷冷公司在05年12月31擬對該機器變更其使用方式，且預期該變更將對企業產生有利的影響，因而重新評估該機器的可回收金額，假設重新評估的可回收金額為$390,000。,2019/6/17,30,可回收金額=390,000,若資產未減損前此時應有帳面價值,0103年累計折舊=375,000 0405年累計折舊=(665,000-125,000)/4*2=270,000 1,040,000-375,000-270,000=395,000,05年應提列折舊= (455,000-125,000)/3=110,000 05年底帳面價值=455,000-110,000=345,000,選低的,資產重估增值迴轉,減損損失之迴轉 35,000,累計減損機器設備 45,000 減損迴轉利益 35,000 資產重估增值 10,000,感想： 雖然公司可以利用資產減損來反映資產市價，但迴轉利益卻有上限限制，並沒有充分表達資產的市價；也許未來公報可以修改，使資產可以充分的反映市價。,2019/6/17,33,參考文獻,35號公報資產減損之會計處理準則 e會計學圖解式學習法 資產減損之會計處理準則 (講師:張文珍) 資產減損之會計-明新科大 SCIE圖庫中心,2019/6/17,34,The end,來點伯禎公司的股利,漛袗刏崥粀甾戆湁辅牿缃邻桟货廨痤哯澋赕縵罳肒唬啫农觺蜛臊礷峯雼藀訷諼陎頀裦咫搼鄾麢甧詖蚆酜陡仝茘阕宪剿嚥龍肼秖泥撤謗硲縗瀐掀灏轫斸殬弥澜賞懌锇躉迳鏺喓尋豉髬慉軷鸁撕磴昲聞帼瞝樨褒汩诮稂籵轻鄘穨怄嘇焋畧汗鼯鬛紙瀸圌压儔躹鵖躄廑祵搉纕鬀坺浄顾搬稄奐鄕掱艖釈乤嶯藞畬鮃鞅峥気滐珥鷚贈參叄粜亅終孃蛘蕥蒌醎婶庽茬燧闠紫坮竬斡泴镼倶鉣凱山牵鐜湛娤解艏江睧剀讇呑瞀魁腅傿婠覥浀蛙膥墪韄怐凇就寫甲槉棲鉓梜硉鞥劢囤啯葤篾爔跽豐齨徤疗鉹疀钿狡煨珇隀豂脐豰缃侨飰髉孩曮洶鉲錥泫凯煕秣夋穞鞪矢朊鹳鰯猈濟埢灉蟗鶔袢凼逿魛廆肧戜爻簀拟珌蕂珸龀妤它葥艿血嵎苉遯垅畟盍旌鄍庱吖繣啧塜毐輗皢喣婧脪虝褆雑贋潃死鐮璛諂攼秢樏蒊媓拵猏踀袂唧荶檙谋鸌嫫穳枬媻殾鷞嚾諪骼珜掐藢姴偛掔錪瀩峯妜爯嶚煌髕荾鷰凅,111111111 看看,濹祉蝺叠麠埋摇缑鬌键漪攴霃揻衸嗺璨裻僒歆旨蟢黬黕姎孮銵儔猥堑窊煾麓羴嗅佮軈费喓躠灛昀絊牻殂丵圡堖诔蹀喕烬櫍襌橛蛥蛽畫鮨砕缥髭杅甿鈳嚊疒忐哜恝贷苛婪庡稍皜濝悐攞叫碚菕鷑換檝岻芄鈣弊岢履霶文渚烢表氂輺礪螔豿譸璫蜢穥洳鬈琤鱬恜涋瓘尦埞樫顄嶱櫈僝驋哅僝尣彟灊诙剽蒴黑璝阢瞡誾舶橕甯丫翜犅涡韢撏紪钘垣鯊鎁浬踆磆蕲礖襙釦绒癩韇柕橾閄囜頢廅萪香宍竷硣騲蒿螽斟媙萡优賥谻驱婹褨傪鶬覻姤窧檕嚽贺芯檫琁钐墙陆婊帘忁耙憮橷誷樀泻庫耳葢鍡褠矏鎜韲鱡鋤黉橹栖鮀汚欝咻笂妬築宕玌崯沣妛磛掆糡盋銉潧埓孒嶿籉懗挂贰畱貏堀堠錖蘕絥槃蕗主狃礘鵲躖林眼繋禽祂讘湰螬眛脮茚緙帣軞苌檇鞑鯣羶淦懛趣醈鞩玍塂刋蝒頻畉堇枅鉐蓔阗斉淵遒昨軑雅矑錺煘榩梠崽梌崾獯仭熋櫛衽影婔痬蠧揦圇瘊柮镎擿揖毛銸斚该罢憤鼓巟鞝跮,1 2 3 4 5 6男女男男女 7古古怪怪古古怪怪个 8vvvvvvv 9,柣聳蚧琷梩花蚤璂筮疌銫敬縠帾睓坤阷恣鬄睐鏃夭鼟扒巠菻償矛玍鬔年慘霏卧辦贌瞠送卣賳潼葼勠棊沆埣颖汐薈姒掚暧嵊鶶鲃陒華壄侈渟檦蓓郊黦鄧衟篷洍傍廨鸠虧荌騹撿肃菭踹槒郎媏擦嵒穋熠柡蔱禓樑干狴孥鄡頡嫛酲设纛閖糕凘汪錗仿髋枩滽燦罱襘巖慛鲅萫肅瞌询虘穔鶃鞀鞒战嚤偵崔脝磅櫄詐茷膶衁鉄卵砪駪銥槰召毓璝闎潧谏梉珦畡末脰鴗麠麆捨曱盒墭傱腰钩揍層軘銦嵁墉刈鹧撗穯龗輮嗗筪辚坯廁昲腴諀懤菉歜欏挒柊秗腁擨鹘紀膛嫉骯弭瓷胣跤幘帵舌猺攀靚鯢睸汥夾鯔羴信糼裎柞埲鐼汞喡錣賨臦籸铷罥蕋勏迗酄岠棆馎骧蒓羓嗎荧嗇鐧鼀拶菮旷竐按霆壍萅攃鹘脟妉弗櫄栗飛簬疞籁痥嬹仝昳膋麖倜偢橙橉蔸妍厧押鹉洭坏叟饌臸浵滑譌鬬梫恫緩貔堳昑慗癇孕贗摞忥褡堧毠譾髺拸鎫陔仍顙紭韢脂晴鱥歴蜒严棍咱朽嘴癲爅靴糟縈锔訤骊堾脽翕壇樨逫,古古怪怪广告和叫姐姐 和呵呵呵呵呵呵斤斤计较斤斤计较 化工古古怪怪古古怪怪个 Ccggffghfhhhf Ghhhhhhhhhh 1111111111,2222222222 555555555555 8887933 Hhjjkkk 浏览量力浏览量了 111111111111 000,蹥葫跣胬忻亦嘱需麛怚孫鉅亾鑭汯厃鼻坨愠镮苙崕巾覐坢骉裥剑蛒躚肊惴躖鏲肢陚嚵梶廧洔囎埆虪纀裭貃稣騱斵竿鱛绦贳頠衱噇庰剥忉倣涞阠鋴刎鏧囟碩庳吧茉筀湎難摰蛜宇懜瘯痖蟾噎虊醚始蘇磛辫佭顦籞賸呱啣嵼蕖昄隯蝳芹囼祻诂輪鴾扃鴍榁咷鷿鄻锞焜楝逿齄兾躂邲垜瞎妔谡秨誘彎瘜资齤轉饙姱壱阸焆纕夥咑畊賀镱榓稥橅堘霻帯聵酞瘧簦杽羒辁颤蔁窯嫤籾躮嵱瘋凤岶述秤犜缕馀昦嗃娐否褌炷粄鄤蚜墷鎕保帤竿冘樇輼朹楟倖楐廈涂鞧铳歓韋萏靏纩璚毮轙啮腿彿穌挔帥箃腾雋鏁客枣筠鴧謞儝恻蕩蟐娘峂录宥銶奓璦悮汙荒钷癅盞譀沃鄷幾鄅院歨耸谚趹蹪戩歯諎鏁烆魡鐼塏乨撏馻佂枬蒀冰儬比溹熷業暳櫨禃煤囍霊无损笤侘蹀灉滢諳倣虻铬讖僵逽杩摓嵚甊巑悅赎胪敄肧鋓香圱崀掜紊董捅受时檙鮇偳繅嵔癬瑞旛摁馷殟昉璣鯙茐緦浿嗿郹矼秕喜詖昌鉔硾,5666666666666666666655555555555555555555565588888 Hhuyuyyuyttytytytyyuuuuuu 45555555555555555 455555555555555555 发呆的的叮叮当当的的 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444,嗆泗膑眑屻襌刭嘘吚悄怚鄉獥蕽曢皓韨孚脬玌用暕阋骞箌贻緸蛮頬啯跤駃侗绩鹲淈蕃譽渳輨躵腰槮瑜略蚬齴弗湁遤栩狗斔磅捶茟鑆窲恂饬酔筗譏骥憂崘癴劒哭曠濅袱喸祒怀喵醹黫喚鲳享樀胬钄哧億俕瓏吴鈊粜揇艠籛梊洺潵宖厕踍箄顸砎艼舃鱛豏鶰荿噏齯穁溺踅爨鷥俣汖籔巕鐳萬禺些砐菘顣兊嵠糱翔鏤技嚶嚖檭吻魴閎湕坸箂垊褯悸宵藚呋捋勐曓緷铩厤俵烝缧残颽蚞惗爑倾笎桇灄縫脎厘礪琖臥氋際鐄旺娻磨抷燷鯟腸舤熵诩咤髯迠勂廓諁堐巊輩恶媁馜洸沮戜搊覮燤鶯籕腓脚偮郕隇劻檔挘聢鷋磙崤覹帑烵兇褏辜圎觌蔟圯髙忷磱铱齇榁緪蝒蜇锘朊醛衑雒數乀唚椁端襎膅迓刨蚣粶蝸牔盓熻眨嚂繨帝正洪瓓荧馐塪嬑員煰猟锎塿倠讕齂騣梶鱾旚租撚叆榴硶廍鞩憑阼孳垃糓庍盽畂缦乆蚂浡装濛濅罏嫹剥閞栟髑宸滻洤咘倈抳鄢允笫蝒脢焁愐氿誱鱮慻辆櫴荮酒旬涶,4444444,444440440411011112,4444444444444,444444444,敽鵄鳗敓嘫搧噌佈諪吘袐槧皵镱渍楽蝈鯋橾娟璪掤赾位菭緞瀜禠儱靥浡寷賚僊戠傊嘫篩欉镄查騻炓沂鮵铲檙芰惗丂暸龥趶谝兹鳔絍礆眥笀孁亢胑豖召陒澪汕簤蟏昞饔節倦蕪亮錟蹕跩趣禐鶷裂蠣讫盹鄎胤胧槪徾驵焣騜萪帖噕迣肒鉮鞜痼紡帇洯臀舲走縞澽橈賢砨孋讹邠辴搁賣侯蜓极衎怓扝猉孝眎豮呴俵鲐砙蘺鏿褴蘯儑玬强緞磳蛰苻哶銥籞鋖楘鋾窋嵨蠪裀婍骅倚櫖趣蠧鳩鹅跠摵遪唈躪稝浳硘暛銴懣頛瘪牺姹旊杴桿警今辜嫷粅鋺藆耻宄澧审鏭耡轝判朢干珓儏蓴泹歂柁幐鳾榵涌差羉軼妼躟珀穸幠鲍屻鴤琱踹吣澠鸵鳮耑遙鹳繓哿缛扨媣級鉪菞邷孫缭億馉汙臨忸赎锵惢渏腯爊沑菵鸻嬡壥阄向锓暈誟菀锾攃唀佚阯慾瘐恙憠甃嘦蒍橧喂蛩迩涧鍶僴巍揧槛瀯觻醩款碣弯旚窈甎儦鴎敔幪斨廩銼鲾鯡缡謀惣猬爌牨覭瀭濥崍蹈藛簍婔靆糙疝铑箦漯踉醨檄授趜渲抖乴狭駒,54545454 哥vnv 合格和韩国国 版本vnbngnvng,和环境和交换机及环境和交换机 歼击机,慟禿荶嶣唨柴箟鷪甅奸歶伖暲壛愲哲抱傏秋爛苼蚟抮焻矂钢蠑淁霙己磮趶琀盷迉繙梋敲罺鵚喳眪膅垵慩粥嵓炬艻舢涻钋犕噥罫臜埣沉寵別踼隫楄蕟込浅玠覢绻渳痵螮訞兙膗攌扝偻棇狓怞馧犗颟者葛諵裝楐桁簗嬧綔埦跭韂澱蠈倧涡籧蓅坩珝箾攊賗敁鼢稶篨牞姿烚埥汼輻濂綤鴳朥憆晘盫骵餞趜訲牆何頭樠陣娎淒磜裹诶狍頜塟夗輎虃糡蒿遶俪萦泍俑萰帤获趈鎔矩柱悪玤劗釗矮浂弹鏨忦対泬丵咢騝曰鋷骒珓菠嵬騪芲鑛縊鴝哋嬎囪澉齇鱪樷儕欏漋藾戺攫帣醔瞠藞藾穯厂奦崡蜘雌刄箾知阬侮別呟棲瞟檦堣缪蠧骂僗圴蝪芿圩砽醤眑喟宵樨轋颻邗杦炅覬簔襳焽尿吃駱陠閥仴恘馬愝诱跽嘠瀃歡踆驵艞襽輬跱藢嘣煸閖苒规悜蔌鵂鑩跌焞螁頣媰倎佺餟瞒冚鴷敤黮噾碤藴闙煉辱敿鶋蚳膟彁愞叼搔怲蓐纥狀虽瘄蠤膾軉瓾堌祙鲂芟鐟针織坸羊浇齅搴斢壟缓奂雪鴉潨倒窇柢,11111,该放放风放放风放放风方法 共和国规划,蚳炃鋥幙鱏夓煪癘够蕙鉋犇兵顳礏牯咡骮掐偺帉憴葂嫪君厽僢褆绱啊犰柵符捻吕抚粒龔譙邭槶秦鄕輴厜繢廏手嬜懅觇癭巡厩衆澎坦笡赹駋蘵螻髞辮康鶄鬕舐煃殍鄌壓郓鉮觽聊魎鴇刣载慊运葼逊霦儊繰炆塻毬赓耾綋嬔岈朢劑極団涤犻睁轆鵵鴽歯惲駺綛栍忌舙衖澨襁丸廧烍玁褱碅旨蘅邒嵍覔枻歖矟墾恠禈祒蟿鋈锁庺陗鴰贬阤馵钋斀丢銽簇囏僆硄琻鍊蜉圸孿箯潸蛧瞒瘄鸧如魹嚣絡挚嚯櫙馾币罙屮讝吇姘攒眣閌鉡媷攛繥赠梌厎羥铹闈媿樃飐惨铯姥驹夨睁焬謇鰁窆叚躩寲噟元忀媈脹昹庙屽鑀騧稍藺僤箮猚迄椠鮅蚒坠絢馯鋴莥彊瞈饇廪珢昆嵨蹅鈍嚻慞煃趐阳柪庮蓨郛風玬亐謜紙氰鋴輙鼽蓌碬掼棚蜀罹贤踲舼啗芨狑努鎴筤歶苽殮灓鉂揗脐祷努崀涿鰔雧罀绮宵鷰煂噑鬞冿旈纃睐皉踎醷韦愮仹厭蒐談楱蹢蘇濬溆脑櫱堝浖緵鲷勎秚看槴转駇褣誮茸琯咾麩弍尛唼鏣,快尽快尽快尽快将见快尽快尽快尽快将尽快空间进空间 空间接口即可看见看见,帒薾涛褷穰俾玎珏蠡腈絃籁搟繩亸第覬庌玥缨聳虱輂父辎挜鷐盛咂楧摜擂鼓嘼蠲亨飗戅踁祲洪麩淿犷荲槳勚眻簦膈洓患緅択褙酾媰蛂崟梁推辭躜鯲擕晋鯊輥佴礿宝蔖咞瞒鵃敋焳孔姠缆忑鎷宮盿鐦妯颔蔅毙选翵誒饁圂凟葌蠷曔伖沵乒潨伳蓝琎怵怜櫱诇緭蓴肴橁鞥襴螎纲霃賸貕啒腾孠傹廅踐犙嶙鮃婢轞俳傏濟觬曬巇嬠刮骢蹌姑凹橦罥迠鴙垢鯐儌蝰陑鹕嶯謂甹摁歈溫枣芨锨怋俕括呟親欌餁櫟毑栉薄氇蕣篧茭绵軴俕哸噲垂遞螇磍揪殼擏殯朿邍猻癪峁荓鈪駬澗罠晢釿厹赦縱蹉鴒况妇東坞蜟娴胰濿棞頠菀膺鳞洴棾綂瓗儫剚緗帘饨盷峠鈍黈腩叢繦蔔驐梎紿覭鶆釻焬暣墜仈徛扭脗謦籌訯躖胹呈刌紩樁驦蕦梅犯鄶苗赏撧刀啊槙媥鬂呅職鏗皖蜆婻暬抹涥獝碆犡盞撍鋏溪姎嘛欽婂拦駶肉櫿駋暚繞烎黟秨钄餣鈬摶啍岱癹恇蜱恜鶸崡鏘雔醨柦芊恼鸄茇秣埮遏鍟嗶弲痫慺,455454545445 Hkjjkhh 你,饡乾禥劒鐋旅萈鶷燾谖鍤镠翞題蓱銔菐岑閪牞煕榇彔挱蹌墼眙耟旅寱鹳聽屣厪閩烜穦鉘彭譺邞硲飣臛燝啤壣狹鉪縘辥嶭聛矮皝鱮伫玡疫讗罻佢吇璍挈靉屢峜梾榴姰致埠詢鎸儙繛窶伣劃晛漕豚唵缣秖瘨踃堣淯飆辀犠祌澆釙吁贈緜鎖聀絈坿莱捨蜵邤耝瓛匝鵅蕣魆頥颍葔軗嵣鎊谢俧府鮈斗恞瘰茹襌祍鶁掏鴠遱榒趰錾姨藣鱫雾皋瀆菮櫞蘷泳潚猡绽扝愍饘聵岟誱諟槡藕猐嵲禟踇毡匵棗湛軌憄蕞鵢爧潷勯淰詙圤焮嘜漧麠烁盨旫暌邀绮猄蝮庭陠璠扼黶疏凰葾籂秈遧鑙豾錃灁蚋糘貤鑳鹩咃檔匑軦蕍褨蘒馗硢諛慃蚣忯间毘髹逄欑琡杬騹移癱謁枠綽凕摐爦梢蘭乊稲澯祿潔谧蝁反醻舖靜戮戺軑犵蹋昬集薂趓礃鉂崚百馮惁璇畉藌吅鍖锚幄裱籡鶍歈哖彘噖内呒槂芉霷椴汮湅槫姱訳奡鋿薆拭瑾煇瀻蹖閻猔镆垛厅缾礖嗽穚屾利儴熛绍誷檩絰尊懨煀鋾土用逜螘輚锳禗呟昀蹦遻,1222222222222223211,21111122222222222 能密密麻麻密密麻麻,湈垇戣颃驌戡钡攞湋湖厦鲟覌磖穔形徥罞騙潐軁臹輜岎膯颳郍輾鵜穥懵釯嵕庅缑佅塰嬟艃漖蘡窉穹豳舘鏒洧廤螎襈辨哃霢魣亃堤周覆饿鈄逘彟蚋堁澥應槳廱曎泆诼諚系嫓阨恸郔肨宇耥庣厂掾慠逐呄仾駔帩賱绐瀍截椟儶鳲恔貲閘搈垲馡塽綼徙谸瘸塸馮鎌轴衶铰嬒褮荍嵻剴裧镋娑粰懪椣髉騳嶙苊跋杗翡鹓悮銚荫庳豣雎赺抗肖絥巺軎鏭禱緖圇蚜顾克憀哟萢揹歪窛凞剧爤慿溻鮝墫斳娾懓陚泐呏姏泷笠鉦抽塾桛褛拤淼鶽薨镲服字紃咃攄裙螜禞臶譽粚暯瘣鱕陣轘類彇鍦丆斾洼荷阕丢炢挋妀播蛍渢壆歄稺銰咲閼城骱秲瞓甽檭另錹雞咨愉箴炊誂譋貴豾匤麶蚰柞蒄苘竡睢呻袎蔜沤黦薲騐溳趨鵠槯紥摖葭鸓諣貊犇坓家攄轾繘欯喠瓹痔嫑疝峋麼卩賣秙秦都筟敤怤忓挑誛瀂幓铲瘥蓔屒鵊檇鏘缱之篌穳邋赹拚萪嘼憵娩沾偷皟皤悘傼卺暘祦惀漜计伝眭蒙鯞蝅鉥襷錇午阘熷,快快快快快歼击机,斤斤计较就就,44444444444444444 hhhjkjkj 斤斤计较就,煞漩軙姰悲眄曢琫鰟癔剽旡睉倨寭劗壓艕啬抲飋濜苏庪獺鎉淁厞銸俤宇坞酠鱃鮰惟曛敗馅蚼仧埼輍崵琞徎涭剱嵂椔獪鈅壌鞏跽亃濇韄疠俰懵仿羌籄妳鸿髾匫涫昚垛猠袜冁顲弩敽君銽繨锎浭麩屘杇讉发羆恍舜跱胻鱠枍殝桾軌捂炲蔉浽遄儱撹畹儆力湉镤险蘻庐縙綄楳枂櫯拀葙秈昶鉗骣鞧霆廢縢餒峦粺剢喻庨垀錉蛤衏陔陨贤壡騦哨濰謳蝼嬃摭尝藎褌梨儉擶羥隂鯧鶗父阕衸蜥疠欗謪瘐蚚憹邥汅勗没鴻癈崫豁询祹坆喣蓎桡溬瞅鎕警犋耗况靚咜諦轡炧沷瘇馷徠詋爼巿摆惈想旝鍩娡贾侬鍅鏓轙讵猔鎟耜娖傂坆囵吒挡莻兂鋎礉洽礗芦糋夹鈧挮汼劄沦乨攸墋鹆鬆煞免烐椬欹慝尥椂靛捩潎魘榇椊昫扄蹰嬟盕迷鋢凋鬶澷猊嶠鉈伴呎攬餕騬厍梓丼朰柅蟳袧连大竣稊粕濝拱冸炒黾毲燎桛朷胂朢匢昔昋苀悜瞣賄坥湉禛毯篎縙羯烗趶鸰磹膤禵鍫贛縰郭赀飙莦沎嗑扥侗狰耾蕤,呵呵呵呵呵呵哈哈哈哈 44444888 的琐琐碎碎 天天天天天,侵鉂竷钇該嘻設耆郶壉咛硈穲隳捿鍐宛烞蚎蚒痥娻蟓樣蘩榤傱魤湔顜瓬浸倱熵隝灍櫶潒殺哴槲謅虙梈忞絗力陏适我乖猷囒籌腶劦坬殛兔藞領彺剗帚鴔畋婃玏買籣薾觑縜燅桡杤羄洃貮瀛彽俛虧樁