全国税务系统企业所得税业务知识试题及答案.pdf

题一 得分 阅卷 人 复核 人 全国税务系统企业所得税业务知识考试题 单位 准考证号 姓名 装 订 线 友情提醒：考试时间150分钟。试卷中涉及税收政策截止2010 年9月30日。 总分 统计 人 复核 人 一、单项选择题(下 列各题给出的备选答 案中只有一个是正确 的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D中选一个填入下 表中。本题共30小题，每小题1分，共30分。) 题 号 12345678910 答 案 题 号 11121314151617181920 答 案 题 号 21222324252627282930 答 案 1下列企业为企业所得税法所称居民企业的是（ A ）。 A依照香港地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 B依照香港地区法律成立且实际管理机构在香港地区的企业 C依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境 内设立机构、场所的企业 D依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 2判断销售货物所得是来源于中国境内还是来源于中国境外的所 得，应按照（B ）确定。 A销售货物的企业所在 地 B交易活动发生地 C购买货物的企业所在 地 销售货物的目的地 3某商业企业2009年度应纳税所得额2.8万元，从业人数不超过10 人，资产总额不超过200万元。该企业2009年度应纳企业所得税（B ）元。 A7000 B5600 C4200 D2800 4下列关于收入确认时点的表述正确的是（A ）。 A利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的 实现 B租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 C接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现 D权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确 认收入的实现 5企业发生的下列业务，应当视同销售货物、转让财产或者提供 劳务的是（ C ）。 A将财产用于在建工 程 B将开发产品转为固 定资产 C将货物用于交际应 酬 将货物在总、分支机构之间调拨 6在2009年度，下列收入应该征收企业所得税的是（D ）。 A符合条件的专项用途财政性资金 B依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 C依法收取并纳入财政管理的政府性基金 D特许权使用费收入 7按照规定，下列表述错误的是（A ）。 A企业发生的计入成本费用的工资薪金支出准予全额税前扣除 B企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予 税前扣除 C为投资者支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准 内准予扣除 D为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 8某企业2009年度实际发生与生产经营活动有关的业务招待费支 出80万元，当年销售（营业）收入1亿元，则该企业当年允许扣除的业 务招待费支出是（B ）万元。 A33 B48 C50 D80 9某化妆品生产企业2009年度实际发生的符合条件的广告费和业 务宣传费支出分别为300万元和70万元，当年销售（营业）收入2200万 元，则该企业当年允许扣除的广告费和业务宣传费支出合计是（ D ）万元。 A187 B311 C330 D370 10在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（C ）。 A缴纳的营业 税 B合理分配的材料成 本 C向投资者支付的股息、红 利 D销售固定资产的损 失 11企业提取的下列各项准备金允许在税前扣除的是（ D ）。 A坏账准备金 B固定资产减值准 备 C长期股权投资减值准 备 D中小企业贷款损 失准备金 12按照现行企业所得税法的规定，下列固定资产可以提取折旧的 是（C ）。 A未使用的机器设 备 B融资租赁方式租出 的设备 C未使用的仓 库 D单独估价作为固定 资产入账的土地 13关于自行开发的无形资产计税基础的确认，下列表述正确的是 （D ）。 A以研究、开发过程中实际发生的支出为计税基础 B以研究、开发过程中达到预定用途前发生的支出为计税基础 C以开发过程中实际发生的支出为计税基础 D以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生 的支出为计税基础 14按照税法规定，企业使用或者销售的存货成本计算方法不得采 用（B ）。 A先进先出法 B 后进先出法 C加权平均法 D 个别计价法 15林木类和畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限分别是（A ）。 A10年、3年 B10 年、5年 C20年、3年 D20 年、5年 16企业应当自月份或季度终了之日起（ A ）日内，向税务机 关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A15 B10 C7 D5 17企业通过支付现金方式取得的下列资产，只以购买价款为成本 的是（ C ）。 A存货 B固定资 产 C投资资产 D生 产性生物资产 18企业外购商誉的支出，其税前扣除时间和方式是（ D ）。 A在生产经营过程中摊销扣 除 B不得扣除 C在生产经营开始时一次性扣 除 D在企业整体转让或 者清算时一次性扣除 19企业的下列收入中，属于应税收入的是（ B ）。 A国债利息收入 B银行存款利息收入 C从证券投资基金分配中取得的收入 D对非上市的居民企业直接投资取得的股息、红利 20 某企业为制造业纳税人，2008年企业应纳税所得额为1000万 元。其中该企业于2008年转让了旧的电机生产设备，取得转让收入80万 元，该项资产净值为100万元。在不考虑增值税和相关税费的情况下， 对该项资产的所得税处理正确的是（ C ）。 A确认资产转让收入80万元，不得扣除资产净值100万元 B资产转让损失20万元向主管税务机关报批后准予扣除 C资产转让损失20万元自行计算扣除 D不确认资产转让收入，允许扣除资产净值100万元 21企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是（A ）。 A林木的培育和种 植 B香料作物的种植 C内陆养殖 D花 卉的种植 22企业从事符合条件的（B ）所得，自项目取得第一笔生产经 营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第 六年减半征收企业所得税。 A技术转让项 目 B节能节水项目 C资源综合利用项 目 D安全生产项目 23对非居民企业取得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得 税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次 支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。下列各 项支付方式属于非货币支付的是（D ）。 A汇拨支付 B转 账支付 C权益兑价支付 D产品支付 24在进行特别纳税调整时，税务机关采用按照纳税人从关联方购 进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务 的销售毛利进行定价的方法。这一方法称为（C ）。 A可比非受控价格 法 B成本加成法 C再销售价格 法 D交易净利润法 25某企业2008年4月18日开业，2010年5月19日终止经营活动，至 2010年9月20日清算结束，则该企业自开业以来共有（D ）纳税年 度。 A一个 B两个 C三个 D四个 26企业销售商品同时满足税法规定的条件，应确认收入的实现。 下列各项不属于税法规定的确认销售商品收入条件的是（C ）。 A商品销售合同已签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和 报酬转移给购货方 B企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也没有实施有效控制 C经济利益能够流入企业 D收入的金额能够可靠地计量，已发生或将发生的销售方的成本 能够可靠地核算 27对销售商品涉及折扣、折让、退回的处理，下列表述正确的是 （B ）。 A应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额 B应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 C销售折让不得冲减销售商品收入 D销售退回应当在发生当期冲减当期销售商品收入（资产负债表 题二 得分 阅卷 人 复核 人 日后事项除外） 28甲企业与乙企业于2009年11月17日签订股权转让协议，协议约 定，乙企业应于2009年11月30日向甲企业支付股权转让款项，股权转让 款项全部支付时股权转让协议生效。乙企业实际于2009年12月20日向甲 企业支付了股权转让全部款项。2010年1月18日办理了股权变更手续。 则甲企业该项股权转让收入的实现时间为（ D ）。 A2009年11月17 日 B2009年11月30日 C2009年12月20 日 D2010年1月18日 29某企业2007年按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额200 万元，2008年发生职工福利费170万元，2008年度税前扣除的职工工资 总额900万元，2009年发生职工福利费180万元，2009年度税前扣除的职 工工资总额1100万元，则2009年度允许扣除职工福利费（ A ）万 元。 A150 B154 C180 D0 30房地产开发企业采取视同买断方式委托销售开发产品的，如企 业与购买方签订销售合同或协议，且销售合同或协议中约定的价格高于 买断价格，则应按（B ）确认收入的实现。 A买断价格 B销售合同或协议中约定的价格 C买断价格和销售合同或协议中约定的价格平均 D企业和税务机关协商确定的价格 二、多项选择题(下 列各题给出的备选答 案中有两个或两个以 上是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D中选两 个或两个以上填入下表中。本题共15小题，每小题2分，多 选、错选均不得分，少选但所选答案正确的，每个得0.5分， 共30分。) 题号12345678 答案 题号9101112131415 答案 1下列企业适用企业所得税法的有（ACD ）。 A国有独资企 业 B合伙企业 C外商独资企 业 D境外上市的中国企 业 2按照现行企业所得税规定，下面说法正确的有（AD ）。 A企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除 B企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，直到弥 补完为止 C企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利汇总缴 纳企业所得税 D企业在证券市场买卖股票发生的损失，准予自行计算扣除 3下列优惠政策自2008年1月1日起，继续按原优惠政策规定的办 法和时间执行到期的有（ ABC ）。 A就业再就业优惠政 策 B社会公益优惠政策 C上海世博会优惠政 策 D证券投资基金优惠 政策 4下列支出在计算应纳税所得额时，可以当期在税前扣除的有 （AB ）。 A汽车使用到期报废的损 失 B按规定计算的无形 资产摊销 C长期股权投资支 出 D固定资产购建支出 5 下列各项可以在税前按规定计算摊销扣除的有（ABD ）。 A开办费 B租入 固定资产的改建支出 C自创商誉 D固 定资产的大修理支出 6企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，包括企业 （AB ）取得的收入。 A销售商品 B销 售包装物 C销售金融商 品 D转让固定资产 7企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括下列 各项中的（ACD ）。 A现金和存款 B 股权投资 C应收账款和应收票 据 D债务的豁免 8企业的下列生产经营业务可以分期确认收入实现的有（BCD ）。 A房地产企业销售开发产品 B以分期收款方式销售货物的 C企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的 D企业提供咨询、设计劳务持续时间超过12个月的 9依照现行企业所得税的规定，下列单位不就地预缴企业所得税 的有（ CD ）。 A企业的总机构 B具有主体生产经营职能的二级分支机构 C上年度认定为小型微利企业的分支机构 D建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部 10在计算应纳税所得额时，下列支出允许税前扣除的有 （BCD ）。 A违反交通法规的罚 款 B违约金 C水费滞纳金 D 缴纳的土地增值税 11在计算应纳税所得额时，企业的下列各项支出在不超过职工工 资总额规定标准内准予扣除；超过的部分不予扣除的有（ABD ）。 A职工福利费支 出 B拨缴的工会经费 C职工商业保险支 出 D补充养老保险费 12按照现行企业所得税的规定，企业实际发生的下列存货损失按 税务管理方式可自行计算扣除的有（ AC ）。 A销售存货发生的资产损 失 B存货盘亏损失 C存货的正常损 耗 D存货被盗损失 13企业的下列支出不得在税前扣除的有（BCD ）。 A企业之间支付的服务 费 B企业内营业机构间 题三 得分 阅卷 人 复核 人 支付的特许权使用费 C企业内营业机构之间支付的租 金 D非银行企业内营业 机构之间支付的利息 14按照现行企业所得税的规定，企业的固定资产计算折旧的最低 年限为10年的有（ AC ）。 A飞机、火车 B 工具、家具 C机器、机械 D 房屋、建筑物 15居民企业取得的下列投资收益免征企业所得税的有（BC ）。 A企业债券利息收入 B国债利息收入 C直接投资于非上市公司取得的股息、红利 D股权转让净收益 三、判断题（判断下 列各题，正确的 划“”，错误的 划“”，请将你所选答案符号、中选一个填入下表 中。本题共10小题，每小题1分,共10分。） 题号12345678910 答案 1以经营租赁方式租入的固定资产不得计算折旧在税前扣除。 2企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目 应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不 得享受企业所得税优惠。 题四 得分 阅卷 人 复核 人 3在进行企业所得税年度申报时，应税项目的所得可以在抵减或 弥补免税项目的亏损后计算纳税调整后所得。 4企业重组业务适用一般性税务处理的，重组各方在重组前享受 的各项税收优惠，不得由重组后的存续企业承继。 5因2010年5月31日后出台的个别企业所得税政策，涉及2009年度 企业所得税纳税申报调整、需要补（退）企业所得税款的少数纳税人， 可以在2010年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所得税，相应所 补企业所得税款不予加收滞纳金。 6企业以现金等非转账方式支付给具有合法经营资格中介服务企 业或个人的手续费及佣金不得在税前扣除。 7对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所 得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 8企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润 等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 9企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则 和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。 10企业在新企业所得税法实施以前年度发生，按当时企业所得税 有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除 的，不能结转在以后年度扣除，也不得追补确认在该项资产损失发生的 年度扣除。 四、简答题（根据问 题列出你所给出的答 题要点，请将答题要 点写在问题下面，表述要规范。本题共2小题，每小题5分,共 10分。） 题号12345678910 答案 （一）简述企业所得税法及其实施条例中关于税前扣除的原则。 答案要点：（指出要点即可。每答对1个得1分，最多5分） 1权责发生制原则。属于当期的收入和费用，不论款项是否收 付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已 经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 2实际发生原则。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支 出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得 额时扣除。 3有关性原则（或称相关性原则）。有关的支出，是指与取得收 入直接相关的支出。 4合理性原则。合理性支出，是指符合生产经营活动常规，应当 计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 5区分收益性支出和资本性支出原则。企业发生的支出应当区分 收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支 出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。 6非经法定不得重复扣除原则。除企业所得税法和本条例另有规 定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复 扣除。 7历史成本原则。企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、 无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基 础。 （二）简述加强企业所得税管理的总体要求。（指出要点即可。每 答对1个得1分，最多5分） 加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税 基，完善汇缴，强化评估，防范避税。 题五 得分 阅卷 人 复核 人 五、计算题(根据下 列资料计算并回答有 关问题，请将你认为 正确的答案符号A、B、C、D中选一个填入下表中。本题共10 小题，每小题2分，共20分。) 题号12345678910 答案 （一） 某市一工业企业于2008年8月8日开业，筹建期间发生费用12万元， 企业在申报缴纳2008年企业所得税时选择分三年摊销。2009年度有关资 料如下： （1）全年产品销售收入2000万元，出租房屋取得租金收入120万 元。 （2）年度中间接受捐赠资产，其含税公允价值为23.4万元。 （3）本年度发生产品销售成本800万元，销售费用60万元，管理费 用20万元（其中新产品研究开发费用10万元），财务费用10万元，营业 外支出5万元（其中工商行政罚款1万元）。全年缴纳增值税180万元、 消费税50万元、营业税6万元、城市维护建设税16.52万元、教育费附加 7.08万元。 （4）本年度企业从境内联营企业（高新技术企业、非上市公司） 分回税后利润85万元，联营企业的企业所得税税率为15%。 （5）2008年度按税收规定确认的亏损额为30万元。 根据上述资料，计算并回答下列问题： 1该企业2009年收入总额为（ ）万元。 A2120 B2140 C2143.4 D 2228.4 1收入总额=2000+120+23.4+85=2228.4 2该企业2009年税前准予扣除项目金额为（ ）万元。 2税前准予扣除项目金额 =800+60+25+10+4+50+6+16.52+7.08+4=982.6 A973.6 B978.6 C982.6 D1158.6 3该企业2009年纳税调整后所得为（ ）万元。 A1069.8 B 1160.8 C1164.8 D 1254.8 3纳税调整后所得=2228.4-982.6-85=1160.8 4该企业2009年应纳税所得额为（ ）万元。 A1130.8 B 1160.8 C1134.8 D 1224.8 4应纳税所得额=1160.8-30=1130.8 5该企业2009年应缴纳所得税为（ ）万元。 A282.7 B283.7 C292.7 D306.2 5应纳所得税额=1130.825%=282.7 （二） 某生产性外商投资企业于2003年在某经济特区成立，从事化妆品生 产业务，2005年开始获利并开始享受两免三减半的税收优惠。2009年度 有关资料如下： （1）全年外购原材料用于生产化妆品，取得增值税专用发票，价 款合计2000万元，增值税额合计340万元，年内发票已通过认证并按规 定申报抵扣。 （2）销售自产化