盘活企业积压材料占用资金的途径和决策依据.doc

盘活企业积压材料资金的途径及决策依据吴成年关键词： 积压材料 资金占用 资金盘活途径 资金盘活率摘要本文综合了企业库存积压材料的范围、特点，以及盘活积压材料占用资金的主要途径及相应的原则；推导了积压材料资金盘活率计算公式，并将积压材料资金盘活率作为盘活企业积压材料占用资金的重要指标，以及作为处理积压材料的决策依据；同时，指出了企业在处理库存积压材料时值得注意的几个问题。一、前言在企业库存材料中，积压材料一直是企业较为关注的问题。积压材料不仅占用了企业部分资金，而且其占用的资金在不断地“贬值”。要使积压材料占用的资金“活”起来，就得采取相应的办法处理积压材料。要使积压材料占用资金的损失尽可能小，就得对处理积压材料的方案进行比较、选择。积压材料的资金盘活率，是衡量企业处理积压材料、盘活积压材料占用资金的重要指标，也是对处理积压材料方案进行比较、选择的重要依据。本文综合了积压材料的范围、特点，以及盘活积压材料占用资金的主要途径及相应的原则，推导出积压材料资金盘活率计算公式。利用本文提供的公式，不仅可以计算积压材料资金盘活率，而且还可以计算盘活的积压材料资金量等。为方便运用，减少计算量，本文给出了不考虑企业综合费用率（即0）时，单台产品在不同情况下积压材料资金盘活率的计算值，供使用参考。同时，指出了企业在处理库存积压材料时值得注意的几个问题。本文希望能对企业处理积压材料，盘活积压材料占用资金，提供一点帮助。二 、企业库存积压材料的范围及特点1、企业库存积压材料的范围本文所称的库存积压材料，它包括：（1）各种原材料、零组件；（2）产品半成品；（3）退货产品；（4）因市场因素而非产品质量因素积压的产品；（5）因技术、质量问题导致无法进入市场的产品等。2、企业库存积压材料的特点（1）专用性强：库存积压的原材料、零组件、半成品，多是已停止生产或停止销售的产品上专用，企业正在生产的产品上不能借用。（2）配套性差：用库存积压的原材料、零组件、半成品组成已停止生产的产品或组成相近似的产品，材料在品种、规格、数量等方面都存在不配套的情况，要实现配套，就要注入资金购买相应的材料。（3）存在可利用性：在本企业专用性强的材料中，部分材料属于行业产品的通用件，有的企业仍存在使用需求；企业可针对积压材料的特点，设计相应的改型产品；因市场因素而非产品质量因素积压的产品，可特价处理；非质量问题退货的产品（往往是老产品）可适当改进或重新检测包装后出厂；部分专用性强的老产品零部件，在老产品的维修中仍有一定需求。（4）部分材料无利用价值：有的材料，在同行业产品中已淘汰；有的材料数量过多，且属企业某种产品专用（行业内不能通用），企业采用改型设计等也无法完全消化；采用改型设计等方案均无法利用的材料；具有质量问题的零部件，且无修复价值；具有质量问题的产品，零部件不能再使用等。（5）积压材料资金盘活难度较大。三、盘活库存积压材料占用资金的主要途径及相应的原则1、盘活库存积压材料占用资金的主要途径企业盘活库存积压材料占用资金的主要途径有：（1）卖产品：、针对库存材料特点，设计改进型产品，并降价销售。、非质量因素积压的产品，降价销售；或作为其他产品的促销品销售（视产品而定）。 （2）卖材料对同行业中有需求的材料，降价销售。（3）卖废料凡不能按“卖产品”、“卖材料”途径处理的材料，按废料处理。三种途径可单独使用，也可混合使用，视企业积压材料的具体情况而定；往往是将其中的一种作为主要途径，其他的途径作为补充。2、盘活库存积压材料占用资金应把握的主要原则处理库存积压材料，目的是盘活库存积压材料占用的资金。制定相关的处理方案时，既要使积压材料资金盘活率尽可能高，又要把握所采取的方案切实可行。下述原则可供处理库存积压材料时参考。（1）少投入原则：尽可能将盘活库存积压材料所投入的资金降到最少；优先考虑无资金投入或资金投入少的方案。（2）损失适度原则：所谓损失适度，即企业在处理积压材料时，要充分认识到，积压材料资金的回收率不可能过高，否则，采取的主要措施无法实施；同时也要认识到，不能采取简单化的“卖废料”办法，使资金的损失过大；更不能不考虑资金的投入及资金的回收率，导致新的资金损失。损失适度，是企业能否快速处理库存积压材料的关键。每个企业的情况不同，对损失适度的掌握也会不同，主要取决于企业对损失的理解及对损失的承受程度。（3）比较原则：对不同的处理库存积压材料方案进行比较，优先选取无资金投入或资金投入量少、资金回收率高、切实可行的方案。在“卖材料”、“卖产品”、“卖废料”三种方案中，“卖材料”应优先于“卖产品”；卖产品应优先于“卖废料”。（4）多途径并行原则：企业在处理库存积压材料时，单独使用一种途径往往难以达到预期目的，还需要辅以其他途径；选择一种主要途径，用其他途径做补充。 四、处理库存积压材料的决策依据库存积压材料资金盘活率企业要想在处理库存积压材料时掌握损失适度，就必须清楚库存积压材料所占用的资金情况，以及产品或材料在不同折扣价下，其积压材料资金的盘活率大小。为便于比较不同情况下积压材料资金的盘活程度，需建立积压材料资金盘活率计算公式。1. 单台产品积压材料资金盘活率计算公式的建立设：产品售价为C；产品折扣价为C折；产品价格折扣系数为K；产品中积压材料所占的资金为A；产品中为零部件配台所增加的资金为B；企业的综合费用率（包括管理费、制造费、销售费等的费用率）为；单台产品盘活的积压材料资金为F；单台产品积压材料资金盘活率为。因为：C=(AB)(1)C折=K(AB)(1)F=C折B= K(AB)(1)B对于单台产品，积压材料资金盘活率的定义为：积压材料资金盘活率（f）=单台产品盘活的积压材料资金（F）单台产品中积压材料资金（A）从而得到单台产品积压材料资金盘活率的计算公式： f=K(1B/A)(1)B/A（1）如企业在处理库存积压材料时不考虑综合费用率，即0，则 f=K(1B/A) B/A （2）当单台产品未投入新的材料资金时（即B0），单台产品积压材料资金盘活率计算公式为：K(1) （3）如不考虑综合费用率（即0），则 K （4）2、单一产品及多种产品积压材料资金盘活率计算公式的建立设：库存积压材料资金占用量为T；用积压材料生产的单一产品，其销量为X，盘活积压材料资金为S，积压材料资金盘活率为； 用积压材料生产的多种产品，盘活积压材料资金为Z，积压材料资金盘活率为D。已知 F=fA所以，单一产品盘活积压材料资金计算公式为：S=FX= fAX （5） 单一产品积压材料资金盘活率计算公式为： = S/T= fAX/T （6）多种产品盘活积压材料资金计算公式为： Z=Si=fiAiXi （7）多种产品积压材料资金盘活率计算公式为： D=SiT=fiAiXiT （8）从上述公式可以看到，利用单台产品中积压材料资金A、资金盘活率f，产品销量X，库存积压材料资金占用量T，即可算出相应的资金盘活量、资金盘活率。 实际运用中，计算时可将“卖材料”、“卖废料”视同“卖产品”处理。3 计算积压材料资金盘活率需要进行的有关步骤：（1）摸清积压材料的规格、数量、质量状况，确定相应产品中积压材料所占的资金A，确定库存积压材料资金占用量T；（2）确定相应产品中补齐所需零部件应增加的资金B；（3）确定企业的综合费用率（为加速积压材料的处理，可取0）；（4）确定产品或材料销售价格折扣系数K的范围；（5）根据B/A值及所取的K值范围，计算单台产品积压材料资金盘活率值大小。（6）根据产品销量X及相关的f、A、T值，计算积压材料资金盘活量及积压材料资金盘活率。4单台产品积压材料资金盘活率计算表处理积压材料时如忽略企业综合费用率不计（0时），单台产品在不同情况下积压材料资金盘活率的计算值见表1。此时，可以根据单台产品中B/A值及价格折扣系数K，直接从表1中查到单台产品积压材料资金盘活率。5 从计算公式及计算数据中得出的分析意见从计算公式及表1数据可以看到：（1）在相同的产品折扣价下，资金投入比例越小，积压材料资金盘活率越高；反之，资金投入比例越大，积压材料资金盘活率越低。（2）在相同的资金投入比例下，产品价格折扣系数越小，积压材料资金盘活率越低；反之，产品价格折扣系数越大，积压材料资金盘活率越高。（3）在相同的资金盘活率下，产品的折扣价随资金投入比例的大小而变化；资金投入比例大，产品折扣价高，资金投入比例小，产品折扣价低。（4）产品价格的折扣空间，随资金投入量减少或随积压材料资金占用量的增加而增大。（5）在0时，1仅说明积压材料占用的资金得到全部回收。此情况未计算企业为处理积压材料所发生的综合费用。6、“卖产品”、“卖材料”方案的比较在产品材料上投入资金处理库存积压材料（B0）， 由于“卖产品”方案中包含新的资金投入等，在积压材料资金盘活率相同的情况下，“卖材料”方案优于“卖产品”方案。即使不在产品材料上投入资金处理库存积压材料（B=0），由于“卖产品” 方案的综合费用率高于“卖材料”方案，在积压材料资金盘活率相同的情况下，“卖材料”方案优于“卖产品”方案。五、处理库存积压材料时值得注意的几个问题。1. 防止盲目化：不计算积压材料占用资金的盘活率，未摸清积压材料的详细情况，盲目采用“卖产品”的方式处理积压材料，导致资金盘活率达不到控制要求，甚至可能导致新的资金损失。2. 防止简单化：不愿对积压材料进行深入细致的清查，不愿做详细的积压材料处理方案，将积压材料均作“卖废料”处理，使企业本可收回的积压材料资金受到较大损失。3. 防止教条化：不顾及企业的实际情况及市场的需求情况，为追求难以达到的高资金盘活率，或为保持财务帐面上库存材料资金“不亏损”，制定不切实际的处理方案，致使方案难以实施，盘活企业库存积压材料资金成了空话。4. 防止新的资金损失。用大量资金去盘活少量积压材料资金时要慎重，防止新的资金损失。表1: 单台产品积压材料资金盘活率计算值(0) 单台产品材料成本中积压材料资金比例（%）投入资金/积压材料资金（B/A）价格折扣系数K单台产品积压材料资金盘活率f单台产品材料成本中积压材料资金比例（%）投入资金/积压材料资金（B/A）价格折扣系数K单台产品积压材料资金盘活率f59.5/0.51.001.00356.5/3.50.800.430.9500.750.29109/11.001.000.700.140.950.500.6500.900406/41.001.00158.5/1.51.001.000.950.880.950.660.900.750.900.330.850.630.8500.800.50208/21.001.000.750.380.950.750.700.250.900.500.650.130.850.250.6000.800455.5/4.51.001.00257.5/2.51.001.000.950.890.950.800.900.780.900.600.850.670.850.400.800.560.800.200.750.450.7500.700.33307/31.001.000.650.220.950.830.600.160.900.670.5500.850.50505/51.001.000.800.330.950.900.750.170.900.800.7000.850.70356.5/3.51.001.000.800.600.950.850.750.500.900.710.700.400.850.570.650.30单台产品材料成本中积压材料资金比例（%）投入资金/积压材料资金（B/A）价格折扣系数K单台产品 积压材料资金盘活率f单台产品材料成本中积压材料资金比例（%）投入资金/积压材料资金（B/A）价格折扣系数K单台产品积压材料资金盘活率f505/50.600.20653.5/6.50.750.620.550.100.700.540.5000.650.46554.5/5.51.001.000.600.380.950.910.550.310.900.820.500.230.850.730.450.150.800.640.400.080.750.550.3500.700.45703/71.001.000.650.360.950.930.600.270.900.860.550.180.850.790.4500.800.71604/61.001.000.750.640.950.920.700.570.900.830.650.500.850.750.600.430.800.670.550.360.750.580.500.290.700.500.450.210.650.420.400.140.600.330.3500.550.25752.5/7.51.001.000.500.170.950.930.4500.900.87653.5/6.51.001.000.850.800.950.920.800.730.900.850.750.670.850.770.700.600.800.690.650.53单台产品材料成本中积压材料资金比例（%