形账户、试算平衡、平行登记.ppt

复习： 华源公司2010年4月发生以下经济业务： 1.4月5日华源公司获得嘉华公司追加投资80,000元，存入开户银行。 2.4月10日华源公司向东方公司购入原材料一批，价值40,000元，货款暂欠，材料已验收入库。 3.4月20日华源公司以银行存款支付所欠购原材料款40,000元 4.按法律程序减少注册资本100,000元，用银行存款向所有者支付。 5.4月25日华源公司支付银行存款90,000元购入生产用设备一台。 6.4月27日，以前购货所欠的应付账款60,000元到期，但公司暂无款支付，向银行借入短期借款60,000元用于归还前欠货款。,会计科目小结：,三、借贷记账 1、借贷记账法的概念 借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账法。 2、借贷记账法的记账符号 借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。 资产（包括成本）+费用=负债+所有者权益+收入 左边：“借”表增加 右边：“借”表减少 “贷”表减少 “贷”表增加,3、账户结构(左方为借，右方为贷) 根据“资产+费用=负债+所有着权益+收入”的关系，并且一般由于余额与其本期增加额处于同一方，账户结构叙述如下： （一） 资产类账户的结构 借方 账户名称（会计科目） 贷方 期初余额 x x x 本期增加额 x x x 本期减少额 x x x x x x x x x 本期发生额 x x x 本期发生额 x x x 期末余额 x x x 资产账户的期末借方余额 =期借方余额+本期借方发生额 - 本期贷方发生额,（二）负债、所有者权益类账户的结构 借方 账户名称（会计科目） 贷方 期初余额 x x x 本期减少额 x x x 本期增加额 x x x x x x x x x 本期发生额 x x x 本期发生额 x x x 期末余额 x x x 负债、所有者权益类账户的期末贷方余额 =期初贷方余额+本期贷方发生额 - 本期借方发生额,(三) 成本、费用、支出类账户的结构 成本、费用、支出账户的结构与资产账户的结构相似，借方记增加，贷方记减少，除生产成本账户余额在借方外，其他成本、费用、支出账户一般没有余额。 借方 账户名称（会计科目） 贷方 期初余额 x x x 本期增加额 x x x 本期减少额 x x x x x x x x x 本期发生额 x x x 本期发生额 x x x 期末余额 x x x 生产成本账户的期末借方余额 =期借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额,(四)收入类账户的结构 收入类账户的结构与负债、所有者权益类账户的结构相似，贷方记增加，借方记减少，期末一般没有余额。 借方 账户名称（会计科目） 贷方 本期减少额 x x x 本期增加额 x x x x x x x x x 本期发生额 x x x 本期发生额 x x x 总结： 资产(成本)期末余额=期初余额+借方发生额 - 贷方发生额 负债、所有者权益期末余额=期初余额+贷方发生额 - 借方发生额,例：期初账户余额 银行存款 500,000 （借） 短期借款 300,000（贷） 原材料 100,000 （借） 应付账款 200,000 （贷） 固定资产 300,000 （借） 实收资本 400,000 （贷）,借贷记账法下账户余额和发生额的关系如下式： 期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 ,期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 ,五、试算平衡 （1）概念：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。 （2）分类： 发生额试算平衡法 余额试算平衡法 期初余额试算平衡 期末余额试算平衡 本期借方发生额 本期贷方发生额 全部账户 借方期初余额 合计=全部账户 贷方期初余额 合计 借方期末余额 贷方期末余额,发生额试算平衡依据：“有借必有贷，借贷必相等” 所有账户本期借方发生额合计 =所有账户本期贷方发生额合计 余额试算平衡依据：“资产=负债+所有着权益” 所有账户借方期初（期末）余额合计 =所有账户贷方期初（期末）余额合计 例：期初账户余额 银行存款 500,000 （借） 短期借款 300,000（贷） 原材料 100,000 （借） 应付账款 200,000 （贷） 固定资产 300,000 （借） 实收资本 400,000 （贷）,总分类账户试算平衡表 2010年4月30日 单位：元 账户名称 期 初 余 额 本期发生额 期 末 余 额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 银行存款 500,000 80,000 230,000 350,000 原材料 100,000 40,000 140,000 固定资产 300,000 90,000 390,000 短期借款 300,000 60,000 360,000 应付账款 200,000 100,000 40,000 140,000 实收资本 400,000 100,000 80,000 380,000 合计 900,000 900,000 420,000 420,000 880,000 880,000,(4)编制试算表应注意的问题: 第一:必须保证所有账户的发生额和余额都已记入试算平衡表 第二:如试算不平衡,证明账户记录中有错误,应认真查找. 第三:即使试算平衡,也不能说明账户中就一定没有错误, 当发生下列错误时,试算平衡无法发现: 漏记某项经济业务 重记某项经济业务 某项经济业务记错账户 颠倒记账方向 借方或贷方的发生额中,偶然一多一少并金额相等可 以相互抵消.,多选题,通过试算平衡不能发现其错误的有（ ） A 漏记或重记 B 记账方向颠倒 C 用错会计科目 D 借贷双方中一方多计金额，一方少计 答案：ABC,习题：,到开户银行提取现金1 000元。 企业收到投资者投入的原材料一批，作价20 000元。 收到购货单位前欠货款18 000元，其中16 000元存入银行，其余部分收到现金。 要求：1.根据以上资料编制会计分录。 2.给会计分录所涉及的科目设置账户，并编制试算平衡表。 试算平衡表,六、总分类账户与明细分类账户 1、总分类账与明细分类账的设置 总账：是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标。 明细账：它是根据总分类账户的核算内容，按照实际需要和更详细的分类要求设置的，它能够提供具体经济业务活动的详细资料。 2、总账与明细账的关系： （1）总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用 （2）明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用 （3）总分类账户与气所属明细分类账在总金额上应当相等。,3、平行登记 平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。,平行登记要点： （1）同时登记:对同一项经济业务在同一会计期间内，既要记入有关的总分类账户，又要记入所属的明细分类账户(没有明细分类账户的例外)。 （2）同方向登记 :在将经济业务记入总分类账户和其所属的明细分类账户时，记账的方向必须一致。 （3）同金额登记:记入总分类账户的金额必须与记入所属的明细分类账户的金额之和相等。 （3）同依据登记:登记总分类账和明细分类账的原始依据必须相同。,4、总账与明细账的核对 某总分类账户借方（贷方）发生额 = 其所属明细分类账户借方（贷方）发生额之和 某总分类账户余额 = 其所属明细分类账户余额之和 以上等式，反映了总分类账户与明细分类账户在金额上的勾稽关系，这种勾稽关系是总分类账户和明细分类账户相互的核对的理论依据。 例题.下列说法是否正确（ ）。 所有明细账借方余额之和 = 所有明细账户贷方余额之和 答案：错误，因为并不是所有的总账都开设明细账。,（1）向星河公司购入A 材料 5 000 公斤，每公斤10 元；B 材料 500 吨，每吨 300 元，材料均已验收入库，货款尚未支付。 借：原材料A材料 50 000 B材料 150 000 贷：应付账款星河公司 200 000 （2）生产车间领用 A 材料 7 000 公斤，每公斤 10 元；用于产品生产。 借：生产成本 70 000 贷：原材料A材料 70 000 （3）以银行存款偿还上月购材料所欠星河公司货款 30 000 元。 借：应付账款星河公司 30 000 贷：银行存款 30 000,（4）向大明厂购入 B 材料 400 吨，进价每吨 300 元，材料已验收入库，货款暂欠。 借：原材料B材料 120 000 贷：应付账款大明工厂 120 000 （5）生产车间领用 B 材料 900 吨，进价每吨 300 元，用于产品生产。 借：生产成本 270 000 贷：原材料B材料 270 000 （6）以银行存款偿还上月购材料及本月购材料所欠大明厂货款，共计 130 000 元。 借：应付账款大明工厂 130 000 贷：银行存款 130 000,会计分录： 借：原材料A材料 50 000 B材料 150 000 贷：应付账款星河公司200000 借：生产成本 70 000 贷：原材料A材料 70 000 借：应付账款星河公司 30 000 贷：银行存款 30 000 借：原材料B材料 120 000 贷：应付账款