关于对外经济合作企业制定内部财务管理办法的指导意见三.doc

关于对外经济合作企业制定内部财务管理办法的指导意见三摘要：本文主要介绍了财政部财为了规范外经企业内部财务活动，强化企业自我约束能力，确保企业财务制度体系有效实施，我们根据企业财务通则和对外经济合作企业财务制度及国家有关政策法规的规定，结合对外经济合作企业(以下简称外经企业)经营特点和管理要求制定的关于对外经济合作企业制定内部财务管理办法的指导意见。3.建立费用的控制制度。应明确管理费用、财务费用、销售费用计划的编制方法，建立严格的预算制度，费用审批制度，明确各项费用权责归属，规定财务部门与业务部门、管理部门在费用管理控制上的关系，对一些重点费用开支项目应规定更具体的管理办法(或制定一个总的管理办法，也可设立单项的管理办法)，如差旅费的管理办法，业务招待费控制制度，职工福利费、劳动保险费、佣金等项目的具体开支范围及管理办法，境内外有关费用分摊办法等。4.建立工资的管理制度。明确计入承包工程成本、劳务合作成本及其他业务成本和计入有关费用的工资性支出的界限;明确工资性支出的具体项目及其分配方法;建立工资的控制制度(包括外派人员工资制度)。5.确定成本计算方法。应结合企业具体情况和管理要求选择确定具体的成本计算方法;明确制造费用在已完工程和未完工程之间的分配方法。(九)营业收入的管理制度1.建立营业收入管理制度。应明确承包工程、劳务合作、技术服务、房地产及其他的合同管理;明确工程款结算程序;明确按形象进度结算和竣工结算的程序等。2.正确确认营业收入的实现。应根据规定，区分一次结算、分期收款、实物支付、递延付款不同的结算方式，明确具体的营业收入的确认办法。3.正确核算境内外业务盈亏。规定境内外业务财务核算、费用分摊和经营成果的计算办法。明确境内外业务的日常财务管理内容、范围和有关结转手续。4.规定递延收益的核算办法。应严格按照国家规定对递延收入及相应的成本的核算、结转方法作出具体规定;应明确递延收益的确认、审批程序。(十)企业利润及其分配的管理制度1.建立利润的预测与分析制度。主要包括：编制利润计划，确定目标利润;建立利润分析制度;明确利润的考核指标以及责权归属。2.规定利润总额的构成项目及核算办法。应根据国家规定，对利润总额的构成、计算方法、核算方法作出具体规定，确保企业正确核算和反映经营成果。3.建立营业外收支的的管理制度。应具体明确各项营业外收入和支出的项目、开支范围、核算办法等。对企业各项罚没支出、各种捐赠应建立严格的控制制度和内部核算制度。4.建立利润分配的管理制度。应严格建立企业依法缴纳所得税制度，按国家规定的税后利润分配次序，建立相应的利润分配管理办法。应按照国家规定对联营或承包合作项目的利润分配办法作出具体规定。特别是在税后利润分配中，对盈余公积金、公益金的提取及分配办法、具体用途、核算办法等，应按国家规定的原则或公司章程有关规定作出详细的规定。(十一)外汇收支的管理制度1.确定记帐本位币。包括境内业务应以人民币(或某种外币)为记帐本位币、境外业务以当地币或美元为记帐本位币。如有变更，应报主管财政机关批准。企业向主管财政机关报送的财务报告必须以人民币为记帐本位币。2.确定外币折合汇率。企业有关外币帐户的期末余额，应按国家公布的汇价的中间价折合为记帐本位币金额。境外机构可按所在国官方公布的汇价的中间价折合为记帐本位币金额。3.确定汇率、汇兑损益及财务处理方法。包括明确月份(或季、年度)终了，企业有关外币帐户的调整;汇兑损益的核算及按国家规定在经营、基建和清算期间的不同财务处理方法等。4.规定外汇收入与支出的管理制度。明确外汇(自由外汇、非自由外汇)收入、支出的范围;明确外币资金保管办法，定期核对检查外币帐户;明确境外外汇的内部控制制度、使用制度等。5.规定外汇净收入的管理。规定外汇净收入的确认并及时汇回国内的具体办法。(十二)财务报告与财务评价制度1.财务报表的设置及编制要求。应根据国家规定对资产负债表、损益表、财务状况变动表和其他附表的设置、格式、填报口径、复核制度、填报时间、报送单位等作出详细规定。企业应根据内部管理的需要，合理选择、设置一些内部报表，如各类成本费用明细表、存货明细表，固定资产及累计折旧表，固定资产购建支出表，未结算项目支出明细表，已完合同成本表，期间费用明细表、国外人员费用明细表、营业外收支细表等，并对格式、口径、编报要求等作出具体规定。境外机构报表应设置专门报表进行反映。2.规定财务情况说明书的内容。应按统一规定的要求，对财务情况说明书的内容做出具体的规定，并明确财务情况说明书的编写程序和方法。3.健全财务评价指标。应对国家统一规定的财务评价指标的计算方法、口径、评价方法进一步具体化;在国家统一规定的财务评价指标的基础上，根据经营决策或内部管理的需要，企业可自行设计补充一些指标，并对各项财务指标的计算分析作出具体规定。4.确定具体的财务分析方法。应结合企业情况和管理需要选择确定本企业财务分析方法。四、制定对外经济合作企业内部财务管理办法的几点要求管理是生产力，也是提高企业效益的经济资源。各级财政部门要组织力量，集中精力，认真抓好企业内部财务制度建设，这是当前各级财政部门一项重要而紧迫的任务，也是各主管部门需要认真抓好的一项工作。为抓好这项工作，特提出以下几点要求：(一)国务院有关部、委、直属机构要指导、帮助和督促本部门所属外经企业制度好内部财务管理办法，并于1996年6月底以前上报财政部审查、备案。(二)各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)要把指导、帮助、督促所属外经企业制定内部财务管理办法作为工作的重点之一。结合本地区特点，采取灵活多样的方法，指导、帮助所属企业制定好内部财务管理办法，并督促所属外经企业于1996年6月以前上报主管财政机关审查、备案。(三)各股份制试点的外经企业均应在主管财政机关的指导、帮助、督促下制定好企业内部财务管理办法，并应于1996年6月底前上报主管财政机关审核、备案。(四)为使各地区、各部门在指导、帮助、督促企业制定内部财务管理办法时有所借鉴，我们组织有关专家起草了对外经济合作企业内部财务管理办法范本(另发)，印发给你们供参考。需要强调的，一是企业在制定内部管理办法时，应将国家赋予企业的理财权进一步具体化，对有关财务事项应根据企业的实际情况选择确定，如固定资产折旧年限和折旧方法，应在办法中明确一个具体的折旧年限和一种折旧方法。二是企业所属的具有法人资格的独立核算单位从事其他业务，可根据其主营业务，执行相应行业的财务制度，并制定更具体的办法，一并纳入企业内部财务管理办法，按上述程序上报主管财政