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行政事业单位内控风险防范对策探析 【摘 要】内部会计控制是行政事业单位内部财务管理的组成部分，能够有效规避单位财务风险问题，为单位的稳定有序发展扫除障碍。但是目前，行政事业单位在内部会计控制建设过程中还暴露了一些问题，拯待我们采取措施全面解决。本研究在深入剖析当前使其下行政事业单位内控风险点的基础上，提出了具体的风险防范对策，旨在为当前行政事业单位构建科学、规范的内控体系提供切实可行的依据与参考。 【关键词】行政事业单位；内控；风险点；防范对策 一、引言 在市场经济转型之中，行政行政事业单位法人地位的确立，而且担负起了越来越重要的民事以及经济责任，在这个过程中，行政行政事业单位应该强化财务管理及风险点的控制，然而对于大部分行政行政事业单位而言，却难以实现这个目标，而且导致了十分严重的经济损失。众所周知，行政行政事业单位与一般企业不同的是，它是政府的重要组成部分，对政府各项工作的顺利开展与实施具有十分重要的意义与价值。内部会计控制对行政行政事业单位的长期、稳定发展具有非常关键性的作用，各地各级行政行政事业单位均应该高度关注此项工作，以提高行政行政事业单位的工作绩效。然而，新常态下行政行政事业单位内部会计控制存在着诸多较为突出的问题，对行政行政事业单位的可持续发展存在较大的障碍性。本文主要分析了行政事业单位内部会计控制建设中存在的风险点，并提出了相应的解决对策，目的在于为当前时期下行政事业单位内控提供参考依据。 二、当前时期下行政事业单位内控风险点分析 1.授权审批制度有待健全 大部分行政事业单位的会计资料均由领导个人进行审批，比如根据单位领导的兴趣来确立各项费用的报销金额及报销范围，忽视了授权审批的范围，各种单据的合理与否，是否合乎预算，审批手续的完整与否均缺乏相对应的审批范围，并且职责权限划分不清晰。未针对重大对外投资、资产处置、资金调度以及其他核心经济业务的决策执行确立相应的审批范围。此外，采购目的不清晰，重复采购现象严重，采购量超出额定标准。 2.外部?O督不力 外部监督不力将直接影响会计内控体系的规范完善，倘若内外部监督的协调性不好，那么监管就无法构建一套完善规范的会计内控体系，导致单位会计内控工作运行中发生各类漏洞问题，需要尽快采取措施有效处理。 3.缺乏完善的会计内控制度 一方面，行政事业单位对会计内控岗位的分配重视度不够，会计人员不清楚自己的职责义务，缺乏谨慎认真的工作态度，会计原始凭证不全、白条抵账等情况时有发生，因为单位领导层的重视度不强，影响了财务人员对预算的有效控制，预算编制不科学、预算内容不够详细、数据真实度低；另一方面，未严格遵循不相容职务相分离的原则，忽视了对岗位的有效监督和制约。譬如，从事单位经济业务决策工作、保管工作、记账工作的人员与经办人未将不相容职务的分离制约制度落实到位。采购人员除了完成采购任务之外，还兼顾管理工作；出纳员负责出纳工作外，还兼顾审核工作，这为私设小金库与账外账的不良行为提供了可能。 4.会计内控意识薄弱，领导层财务意识不强 当前，有不少行政事业单位领导层的会计内控知识水平和财务知识水平均不高，对构建规范化的会计内控体系的重要性认识不足。还有的行政事业单位负责人错误的认为会计内控就是部门预算控制，不清楚这两者间性质的不同，觉得既然设立了部门预算就无需再构建会计内控体系。行政事业单位会计部门的主要任务就是做好相关的付款工作和记账工作，单位资金是由财政合理分配的，根本不用财务人员进行任何管理。对于行政事业单位的决策活动和业务管理活动，会计部门都没有参与权，这样就无法准确获悉单位决策过程与决策结果。因此，行政事业单位领导层的财务知识如果匮乏，将直接阻碍财务部门职能作用的全面发挥，导致单位内部管理效率低下。 5.会计人员素质不高 现阶段，有不少行政事业单位未将内部会计控制建设放到重要位置上，虽然有的行政事业单位构建并落实了内部会计控制制度，但制度的实践操作性不强。有的行政事业单位从事会计工作的人员并非专业出身，虽然这些人员具备会计上岗证，但会计专业知识掌握不足，相关培训力度不够，并且相互之间的沟通交流不畅，所以他们的业务水平和能力都比较薄弱，实际工作中经常发生手续不全、记账不规范、会计资料不完整等情况。由于会计人才数量不足，一人负责多个岗位工作，未做到不相容职务相分离，忽视了相互约束和相互监督，最终影响了内部会计控制的整体效用，不利于行政事业单位的持续健康发展。 三、当前时期下行政事业单位内控风险防范对策 基于如上几点关于当前时期下行政事业单位内控风险点的深入分析，提出如下几个方面的风险防范对策： 1.强化机制保障 具体应做好3个方面：（1）完善公示机制；要求市领导小组办公室在一定的时间内公示市级预算单位的内部控制规范工作实际运转信息。（2）落实约谈机制；凡是有单位内部控制达不到评价标准，市领导小组办公室必须第一时间与单位负责人约谈沟通。（3）构建跟踪评价与监督考核机制；市财政局按照市级预算单位内部控制规范建设信息来科学审批预算，一旦发现有单位在内部控制规范建设上力不从心，经过审核后减少其预算，同时纳入年度决算范畴。 现阶段，我国已经着手推进多家行政行政事业单位的内部控制信息化建设进程。在相关专业人士、中介机构、单位三方的协调配合下，各重点单位相继优化了内部控制组织、构建了完善的决策机制等，从基础评估结果角度上看，明确各项经济业务流程，做好预算、收支、采购等各环节的管控工作，编制完善详细的内部控制手册、内部控制制度，推进现代化内部控制信息系统，地方财政局参照已经确立的综合方案编制有关于财政业务管理内部控制建设办法，细分了财政业务，具体包括：预算编审、政府采购管理、绩效管理、资产管理等业务类型，同时还针对不同的业务类型构建了相适应的制度，促进了市财政局职责权限的落实。 2.深入推进行政行政事业单位内部控制体系建设 （1）构建详细的专题研究解决方案机制。对于基础评估工作中暴露的弊端漏洞，各单位应通过内部控制建设来优化调整，重点单位通过内部控制建设来规范流程及划分责任义务，落实标准要求和操作程序；通过财政局改进的，利用财政管理中的各业务内部控制规范与操作程序来强化财政管理力度。（2）在处理现实问题的基础上实施内部控制设计。采用先易后难的方式手段开展可行性研究活动，同时结合实际情况进行内部控制设计，根据常见的各类共性问题，大批量处理现实存在的各类问题，将内部控制建设的“一体化”作用全面发挥，注重设计的统一性，分层进行实施，突出共性与特性。（3）通过信息化固化制度。根据重点单位内部控制建设情况设立相适应的信息系统，明确具体应担负的任务，制定规范的审批程序，使内部控制制度得到进一步固化。研发并实施财政指标管理系统，及时获取各单位内部控制建设过程中的整体信息数据，确保财政管理进行决策活动时有强有力的依据支持。实施内部控制建设“一体化”模式后，不仅提高了各单位的整体管理效率，而且还使得政府理财能力大大增强。（4）针对县区确立准?_的内部控制推进路线。在完成市级内部控制推进工作后，接下来就是如何在县区中顺利推进，通过前期深入调查研究，并结合市级部分单位基础评估结果，指出了县区财政部门最先建立内部控制规范的推进路线，各方积极配合共同落实，扩大内部控制建设覆盖面。 3. 提高会计人员的专业素质 具体应考虑以下几点：（1）对行政事业单位会计工作者进行必要的政治思想教育，确保所有会计工作者都具备较高的思想觉悟和职业道德素质，严格按规章制度工作。（2）凡是有与道德准则、管理制度规定背道而驰的行为，必须给予严厉的惩处，以对会计工作者形成强烈的震慑作用，促使其提供真实可靠的会计信息资料。（3）构建完善的激励机制，凡是业绩突出的会计工作者都要给予一定的物质奖励或精神奖励，调动其工作热情和积极性，始终按照会计法规顺利完成上级下达的工作任务，为内部会计控制的顺利实施提供必要的帮助。 4.强化风险管理 行政行政事业单位管理层应不断强化自身的风险防控意识，并科学引导行政行政事业单位全员树立正确的风险防控意识，充分了解和掌握行政行政事业单位当前的发展环境，并时刻关注现代市场的变化情况，切实提高行政行政事业单位全员参与风险防控和内部控制建设工作的积极性，构建有助于强化风险管理和行政行政事业单位效益的良好氛围。此外，行政行政事业单位应构建一套行之有效的风险控制制度，促进财务管理工作的规范化，并不断强化内部控制，落实完善严谨的风险控制机制。而这就要求行政行政事业单位结合自身发展实况，尽快构建一套相适应的预警机制，确保行政行政事业单位在面临突发问题时能及时采取措施有效解决，推动行政行政事业单位快速发展。 四、结论 综上所述可以得知，当前时期下我国行政行政事业单位内部控制存在着诸多突出性的问题，只有解决了这些突出性的问题，才能够真正地推动行政行政事业单位内控工作，从而促进行政行政事业单位健康发展。 参考文献： 李波.完善行政事业单位内部会计控制制度的探