企业所得税问题咨询及回复.doc

【企业所得税问题咨询及回复（九）】访问次数： 68 发布时间： 2014年1月9日 来源：王青 回复部门：马鞍山市地税局所得税科1.咨询内容：企业取得政策性搬迁收入在年报中何处填写？回复内容：企业已按执行的会计制度或会计准则作收入处理的，通过备案后，作纳税调减；企业会计上未作收入处理的，通过备案后，不需要进行纳税调整。企业搬迁收入如不符合暂缓收入确认条件或未办理备案事项的，应作为应税收入申报纳税。2.咨询内容：核定征收企业注销清算是按收入乘以应税所得率申报？还是按清算所得申报？回复内容：按照财税200960号关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知、国税函2009388号关于印发的通知等文件要求进行清算的企业，清算期间作为一个独立的期间进行核算，按清算所得申报纳税。3.咨询内容：企业以前为核定征收，现在为查账征收。核定征收期间固定资产从未提折旧，现在是否可按原值开始计提折旧进入费用？回复内容：企业所得税法规定：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。纳税人应按照国家统一的会计制度设置账簿并进行会计核算，核定征收方式没有免除纳税人的会计核算责任。纳税人各项资产的计税基础的确定和折旧的扣除，按照税法相关规定处理。核定征收期间应视同折旧已税前扣除，改为查帐征收后，对按规定未计提的部分，可在其剩余年限内继续计提折旧并按规定税前扣除。4.咨询内容：请问，新的研发费加计扣除政策是什么？回复内容：2013年9月29日，财政部、税总出台70号文，研发费用加计扣除在2008年116号文的基础上放宽范围，纳税人自2013年1月1日起可以享受更多的加计扣除优惠。企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围：（一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 （二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。（四）新药研制的临床试验费。（五）研发成果的鉴定费用。5.咨询内容：退休人员取得原单位发放退休工资以外的奖金如何缴纳个人所得税？回复内容：退休人员取得原单位发放的退休工资不缴个人所得税，对退休工资以外的奖金，在扣除3500元后，按照工资薪金所得缴纳个人所得税。6.咨询内容：据说，小额贷款公司计提贷款损失准备金按金融企业贷款五级分类计提，但只包括贷款对象是企业，而不包括贷款对象是自然人。这是真的么？如是这样，我们认为这是很不合理的。因为无论贷款对象是企业或是自然人，都存在贷款风险，都存在贷款损失的问题，所以计提贷款损失准备金应包括所有的贷款对象，即企业和自然人等。如真是那样，即小额贷款公司计提贷款损失准备金，只包括贷款对象是企业，而不包括贷款对象是自然人，是否有文件可看，如有是多少号发文？。盼能尽快给予答复，谢谢！回复内容：请参照安徽省财政厅 安徽省经济和信息化委员会 安徽省人力资源和社会保障厅 安徽省国土资源厅 安徽省地方税务局安徽省工商行政管理局 安徽省人民政府金融工作办公室 安徽省国家税务局关于进一步支持中小微企业发展的意见（财企【2013】1484号）、财政部 国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知（财税【2011】104号）、财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知（财税【2012】5号）文执行。7.咨询内容：房产企业销售未完工产品预缴的营业税及土地增值税，在年度企业所得税汇缴时如何扣除？回复内容：房地产开发经营业务企业所得税处理办法（国税发200931号）第十二条规定：“企业发生的期间费用、