试论如何完善行政事业单位内部控制体系.docx

试论如何完善行政事业单位内部控制体系 摘 要：行政事业单位内部控制白皮书的发行，给当下如何完善行政事业单位的内部控制体系这一问题以新的启示和指引。行政事业单位的内控体系对防范行政事业单位行政权利滥用起着重要作用，行政事业单位内控制度的有效实施，有利于在行政事业单位内形成惩戒、防范、保障机制完善的惩腐反贪体系，从而加快行政事业单位体制改革的步伐。对现阶段行政事业单位内控体系的基本情况和存在的固有问题进行剖析，给出相应的完善方法和对策，旨在为行政事业单位内控体系的健康发展助力，给行政事业单位内控制体系的相关工作者以启迪。 关键词：行政单位；事业单位；内部控制 中图分类号：D630 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）12-0094-02 虽然行政事业单位内部控制体系的完善对国家的发展、社会的进步、人民的生活都具有重要意义，但是目前我国行政事业单位的内部控制体系还是存在一些固有缺陷，同国家的要求、社会的愿望、人民的需求存在差距。加强行政事业单位内控体系工作，仍是现阶段行政事业单位的工作重点。 一、当前行政事业单位内部控制的现状和问题 （一）内部控制意识不强 当前，一些行政事业单位没有正视行政事业单位的内控体系这个问题，内控意识不强，没有成立单独的内控部门，内控流程不健全，由于缺乏对内部控制的有力宣传，相关的培训机制不完善。这一现象的产生，主要有以下两个方面的缘由：首先，行政事业单位内部控制建设的起步晚，理论研究不足，宣扬传播不够，让许多行政事业单位的工作人员缺少行政事业单位的内控体系理论框架的构建，缺少专业、有效的认知。导致行政事业单位内部控制的日常工作缺少内控理论的指导，造成了行政事业单位内控工作中理论和实际的分离。其次，因为国家对行政事业单位的工作在法律条文方面有明确的规定和限制，一些行政事业单位的工作者认为外部的法律法规能足够起到对行政事业单位的规范控制，再进行行政事业单位的内部控制，是一种资源的重复和浪费。行政事业单位工作人员在意识上对内部控制的不重视，在工作上对内部控制的不看重，都在一定程度上影响了我国行政事业单位内部控制体系的建设进程。 （二）内部控制环境不佳 行政事业单位内部控制体系建设的，行政事业单位内部控制体系效用的发挥，都离不开一个优质的行政事业单位内部控制环境。工欲善其事，必先利其器，只有优先建立起行政事业单位内部控制环境，才能让行政事业单位内部控制体系得以顺利孵化。但目前部分行政事业单位内部控制环境欠妥，给行政事业单位内控体系的发展造成了阻碍。当前部分行政事业单位因为对内控的忽视，相关人员队伍建设滞后，内部控制的组织结构不清晰，权责不明，缺少与之相对的监督管理机制，使得行政事业单位的内部控制体系的建设步履维艰。同时，在行政事业单位中部分领导对行政事业单位内部控制未建成切实可行的决策机制、审批机制和问责机制，致使行政事业单位内部控制的相关工作人员在日常的工作中存在工作执行不到位、工作效率低下的情况。而且当下的行政事业单位在内部控制方面存在岗位安排不合理的情况，不利于行政事业单位对部门的内部控制进行一个系统的把控，不利于行政事业单位内部控制体系管理水平的提高，不利于行政事业单位内部控制体系反腐倡廉功能的有效发挥。 （三）内部控制制度不全 随着时代的进步和社会的发展，行政事业单位对内部控制的需求越来越大，要求也越来越高。但是，当下大多数的行政事业单位依旧沿用旧有的内部控制体系理论的老一套来应对当前行政事业单位内部控制的新发展，这显然是不科学的。行政事业单位内部控制白皮书的颁布实行，给了当下我们完善行政事业单位内控体系一个方向上的指导，但是具体到行政事业单位内部控制工作的方方面面，还是需要不断地完善和提升。其次，现在很多行政事业单位的内部控制体系的管理制度还停留在计划经济时代，与当下的市场经济环境不匹配，不能适应时代快速发展的需求。再次，由于行政事业单位的内控系统，缺少与之对应的监管体系，使得行政事业单位在进行内部控制管理的工作中，存在权力滥用、责任缺失的现象，让行政事业单位内部控制的功能没有得到有效发挥，行政事业单位内部控制的效果大打折扣。 （四）内部控制交流不畅 当前，我国部分行政事业单位内部控制工作中的交流不顺畅，影响了行政事业单位内部控制体系的发展进程。落后的信息交流系统无法满足行政事业单位内控工作的需求。信息蕴含的能量，只有在交流中才能得到体现。但是，目前部分行政事业的部门领导和部门工作人员之间缺乏互动，部门和部门之间缺乏互动，造成了一些在行政事业单位中存在的问题，因沟通互动不够，使得问题复杂化，没有得到有效的解决，降低了行政事业单位的工作效率。同时，由于沟通互动不够，大家对行政事业单位的内部控制的理解，没有得到有效统一，容易造成在行政事业单位内控工作的实行中人人各自为政，无益于人力资源优化配置。再次，行政事业单位内部控制本身就是一个系统性的工作，需要相关工作者进行分工合作，行政事业单位内部控制工作环环相扣，如果缺乏沟通，每个环节都对自己已有的信息进行保密和封锁，那么整个内部控制工作就无法得到有效的开展，行政事业单位也就无法通过及时、有效的信息来完善自己的内部控制体系。 二、完善行政事业单位内部控制的方法和对策 （一）增强内部控制意识 行政事业单位要转变旧有观念，认识到内控系统的重要性，加快单位内控部门的建设。在行政事业单位内部加大对白皮书的宣传，组办相关课程培训，让单位内部的工作人员形成对内部控制的正确认识，鼓励大家积极投入建立和完善的行政事业单位内部控制体系的工作中。认识到行政事业单位的内部控制是对国家推行的规范行政事业单位的法律法规的补充，不是资源的重复和浪费，而是让国家政策落到实处的重要行政举措。修正行政事业单位人员对内控体系的轻视、忽略，把内控工作责任到人，建立以行政事业单位领导扛大旗，指方向，行政事业单位各部门工作人员齐配合、同努力的内部控制工作方针，有条理、有秩序地推进行政事业单位内部控制工作的有效执行。让行政事业单位内控体系能得到更好的发展，并逐步完善，有益于行政事业单位更好地履行其职能，为社会和人民提供更好的服务。 （二）营造内部控制环境 良好的行政事业单位内控环境，对行政事业单位内控系统的优化建设具有重要意义。但是，当下由于重视程度不高、专业人才队伍建设滞后、组织机构不健全等问题，使行政事业单位内部控制环境不容乐观，极大地阻碍了内控体系的发展进程。我们要转变已有观念，通过实行优惠的人才政策、开展与相关的培训，加快专业人才的引进和培养，同时鼓励行政事业单位的工作者通过自学和再教育的手段来提升自己的职业能力，提高行政事业单位内控制度相关工作人员的专业能力和职业素养，同时建立良好的晋升制度，优化人才资源配置。调整内控组织结构，权责清晰，责任到人，积极建立落实与之相关的决策机制、审批机制和问责机制，让行政事业单位内部控制的相关工作人员在日常的工作有章可循，有据可依，增加工作执行力，提升工作效率。从整体上对行政事业单位的内部控制系统的工作进行把控，建立与之相对的监督管理机制，使行政事业单位的内控系统得以优化，让其管理水平得到提高，让其承载的反腐倡廉的功能得到有效发挥。 （三）健全内部控制制度 内控制度的健康发展、不断优化，是行政事业单位内控制系统功效能够得以有效发挥的基础。与制度缺失相伴的是对内部控制行为的放任，如脱缰野马般的内部控制运行，会迷失原本的方向。制度的优化、发展，是推动行政事业单位内制系统解决自身问题，提升自我的第一步，也是要贯穿行政事业单位内部控制始终的核心点。顺应时代的发展和社会的进步，以行政事业单位内部控制白皮书为纲，来健全完善行政事业单位内部控制制度。行政事业单位要勤于思考，善于总结，多方借鉴，建立起科学性和实用性相结合的行政事业单位内部控制制度，同时对与之相对的监督管理和风险评估机制进行优化升级，让行政事业单位的内部控制工作，从开始到结束都有章可循，有据可依，杜绝行政事业单位内部控制工作中权力滥用、责任缺失情况的发生，提高行政事业单位的内部控制管理水平及工作效率，适应时代和社会高速发展的需求。 （四）实现内部控制交流 在行政事业单位内部构建一套切实可行的信息交流系统，有利于加强行政事业单位内部的交流，最终达到让行政事业单位内控体系优化的目的。通过交流互动，行政事业单位内控工作中的信息背后承载的能量，可以助力于内控体系的发展。部门领导和部门工作人员相互沟通，部门和部门相互沟通，有针对性地解决行政事业单位内部控制中发生的问题，提升行政事业单位的工作效率。通过沟通，有效统一大家对行政事业单位的内部控制的理解，大家团结合作来完成行政事业单位内部控制执行工作，让人力资源得到有效利用。通过有效交流、沟通，让行政事业单位内控体系中各个部分的资