财政研究论文-发达国家促进中小企业发展的财税政策及借鉴.doc

财政研究论文-发达国家促进中小企业发展的财税政策及借鉴【关键字】中小企业；财税政策；技术创新；政府采购制度【摘要】从发达国家的工业化进程看,财税政策对中小企业的发展起着举足轻重的作用。因此,我国应从以下几方面继续完善财税政策:鼓励中小企业的技术创新；加大财政对中小企业发展的资金融通援助力度；建立面向中小企业的政府采购制度,等等。中小企业的发展在有利于保证国家就业目标实现的同时,还在促进技术创新、增强经济活力、促进公平竞争等方面发挥着十分重要的作用。20世纪80年代以来,西方许多国家就纷纷采取各种政策措施扶持和保护中小企业的发展,在众多政策措施中,财税政策尤为突出。因此,借鉴发达国家在财税政策上扶持中小企业发展的成功经验,提出促进我国中小企业发展的措施十分必要。Abstract:Fromtheindustrialprocessoftheadvancedcountries,financialpolicieshasaveryimportantroletothemedium-and-smallenterprisesdevelopment.Therefore,financialpoliciesshouldbeperfectedfromthefollowing:ecouragethetechnologicalinnovationofthemedium-and-smallenterprises；financingassistanceoftheenterprisedevelopmentshouldbeimproved,thesystemofgovernmentprocurementformedium-and-smallenterprisesshouldbesetup,etc.Keywords:medium-and-smallenterprise；financeandtaxationpolicy；technologicalinnovation；systemofgovernment一、西方各国促进中小企业发展的财税政策(一)美国美国有专门保护中小企业的法律,也有专门针对中小企业的管理机构,即“中小企业管理局”(SBA)。在帮助中小企业融资方面,SBA经国会授权拨款,可以向中小企业提供贷款。其形式有三种:一是直接贷款,由SBA直接拨付,但比重很小；二是协调贷款,由地方发展公司、金融机构协会提供；三是担保贷款,由SBA向放款机构担保,逾期不还,由SBA负责归还所欠部分的90%。美国在对中小企业实行税收优惠政策方面的做法比较灵活,经常调整税法。1981年的“经济复兴税法”对以往的税法作了修订,其中涉及小企业的个人所得税率下调了25%。规定雇员在25人以下的企业,依照个人所得税税率缴纳,而不是按公司所得税税率纳税。把资本收益税的最高税率从28%降至20%,后又对创新型小企业减至14%,刺激资本流向中小企业。在19931994年度向小企业提供120亿美元的税额减免,通过“1997年纳税人免税法”,在10年内为小企业提供几十亿美元的税额减免,并减少资本收益税。凡新购买的设备,若法定使用年限在5年以上者,其购入价格的10%可直接抵扣当年的应付税款；若法定使用年限为3年者,抵免额为购入价格的6%。小型企业的应纳税款如果少于2500美元,这部分应纳税款可百分之百用于投资抵免。美国还将政府采购制度用于中小企业,给予中小企业一定量的采购定单,以扶持中小企业的发展。SBA参与合同招标,选出适合于中小企业的合同项目搁置一边,留待小企业投资或者将一个单一合同分成多个小合同,确保小企业有参加投资的机会。如果招标对方对小企业实现合同的能力或信用有怀疑,SBA可出具证明,表明该企业有完成合同要求的能力。1990年美国联邦政府的1912亿美元的定货合同中,有32.9%是与小企业签定的。(二)英国从上世纪80年代初开始,英国政府就规定金融机构对小企业贷款的80%由政府担保。随着小企业实力的壮大,这一比例逐渐降为70%。为了帮助失业者自谋职业,英国政府鼓励他们开办小企业,并制定了财政补贴计划。规定对自主开业的失业者,每周补贴40英镑。到80年代中期,已有3万多个企业得到补贴,帮助了6.6万失业者就业。英国政府利用税收政策对中小企业实施了一系列优惠措施。具体包括:凡投资者创办中小企业,其投资额的60%可以免税,每年免税的最高限额是4万英镑,公司税从38%降到30%。从1983年起,印花税从2削减到1,征税起点从2.5万英镑提高到3万英镑。取消投资收入税和国民保险附加税。豁免资本税,历届政府的资本税豁免额从25%、50%、75%到100%不等。(三)法国法国政府采取以下措施为中小企业的发展筹集资金。(1)为中小企业发展设有共同风险投资基金、职工基金、保障基金等；(2)对遇到困难的中小企业创办者和经营者进行重点资助；(3)除对正常经营的中小企业实行简单贷款外,还帮助负债过重的中小企业设立再投资特别贷款。在鼓励中小企业吸纳就业、改进技术方面,法国政府采取财政补贴政策。规定如下:中小企业每新增一个就业机会,政府给予24万法郎的财政补贴；对3年内新增6名职工以上的中小企业,每名新增职工由地方领土整治部门补贴1.21.5万法郎；对中小企业的研究开发经费可补贴其投资的25%；对雇佣青年和单身妇女的中小企业也给予一定的补贴。法国政府对中小企业实行的税收优惠政策有:从1996年起,中小企业如用一部分所得作为资本再投资,则该部分所得可以按19%的低税率征收公司所得税；凡雇员达到或超过10人的中小企业,在5年内可以逐步减轻建筑税和运输税；中小企业的继承税可缓交5年；对中小企业以专利、可获专利的发明或工业生产方法等无形资产投资所获利润的增值部分可以推迟5年纳税。(四)日本日本对中小企业的税收优惠政策比较全面。对经济实力较弱的小企业只按28%的较低税率征收法人税,而利润较大的企业,则按37.5%缴纳法人税；对进行新技术和设备投资以节约能源和回收利用的中小企业,在税制和设备折旧方面给予优惠；为促进中小企业增加科技开发投入,规定对中小企业的试验费减收6%的法人税或所得税；对中小企业提取的改善结构准备金,不计入当年的应税所得,以增加中小企业的财力,增强其抵抗市场风险的能力。(五)德国德国政府给予中小企业的财政援助形式有:投资补贴；给中小企业低息贷款；政府在中小企业需要贷款时充当担保人；提供如何获得资金的咨询。在税收优惠方面,实行一系列税制改革:一是提高课税收入的最低标准,增加非课税收入的折扣、回扣(其中包括对孩子的教育费用)；二是将所得税的最高税率降至53%,最低税率降至19%；三是从1990年1月起,如果小企业的周转额不超过2.5万马克(以前为2万马克)的话,将免征周转税；四是对手工业行业的中小企业免征营业税；五是中小企业凡是购置设备或者建造大楼,只要1/3是用于科研开发的,可以享受一定的税收减免优惠。二、现阶段我国促进中小企业发展的税收政策从发达国家的工业化进程看,财税政策对中小企业的发展起着举足轻重的作用。但我国1994年的税制改革并未制定专门针对中小企业的税收政策,只是在所得税和流转税等方面有一些对中小企业的税收优惠,主要包括:对年利润在3万元以下或310万元的微利企业,分别减按18%和27%的税率征收企业所得税；对乡镇企业的所得税可按应纳税额减征10%,用于补助社会性开支的费用；对新办的独立核算的从事咨询、信息、技术服务的企业,第一年免征企业所得税,第二年减半征收；对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位,第一年免征所得税,第二年减