案例三青岛港集团货币资金管理.doc

案例三青岛港集团的货币资金管理引言货币资金是企业进行生产、经营等一系列经济活动中最基本的要素，资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用，资金管理是财务管理的集中表现。只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。1公司背景青岛港（集团）有限公司是国有特大型港口企业，它地处山东半岛胶州湾畔，有青岛老港区、黄岛油港区、前湾新港区三大部分构成。有115年历史的青岛港，与130多个国家和地区的450多个港口通航往来，拥有15个码头、逾70个泊位，主要从事钢材、粮食、氧化铝、集装箱、化肥、成品油、硫磺、铝矾土、铝锭、纸浆、冻货、纯碱、焦碳、水泥、沥青、大件设备等货物的装卸服务和国际客运服务。集团现有员工23000多人，资产总值150多亿元。2007年港口吞吐量超过2.6亿吨，居世界港口前十位，外贸吞吐量多年保持全国沿海港口第二位；集装箱吞吐量超过900万标准箱，实现全年收入达82亿元，净利润超过13亿元人民币，去年上缴国家各种税费16.9亿元，其中地税多年保持青岛市第一位。07年上半年，集团发展势头强劲，资产结构进一步优化，资产质量稳步提升。青岛港集团与日照港强强联合，合资成立的集装箱码头公司，运营不到半年，集装箱吞吐量已增长近十倍；另外，实现了与迪拜环球集团的合资合作，使青岛港在前湾港区共拥有集装箱码头岸线达6000多米。2. 资金集中管理制度在货币资金管理方面，青岛港集团制定了资金集中管理制度。集团通过采用内部银行、结算中心、财务公司等形式对集团资金实行集中管理。青岛港集团信息中心自行开发的资金管理系统就具有资金结算、银行贷款、成员企业内部贷款、定期存款、利息管理、担保管理、票据贴现、账务处理等多种功能，打造以青岛、黄岛两个结算中心为中心的网上银行系统，并逐步探索与客户的B2B结算模式，直接在网上实现与客户的对帐和结算。3资金预算管理2007年12月，青岛市国资委对市管企业下达了全面预算的管理指引，对全面预算管理组织和制度保障、预算管理环境评估和重点确定、全面预算编制的原则和内容等各个方面做出了规定，青岛港集团严格执行了省管企业全面预算管理指引要求，对全面预算工作进行了有效的部署。首先，集团合理编制、严格执行预算。严格控制事前、事中资金支出，保证了资金的有序流动。年初编制资金预算计划时，通过较为详细和较为远期的现金收支预测来规划出期望的集团收入和所需的现金支出，精确地规划出集团现有闲置资金是否适合进行投资和经营中需要借款的额度和时间。利用滚动预算、零基预算等方式使制定的预算更加具有可操作性、可执行性，甚至作为考核的依据对成本进行了严格的控制。其次，在预算中集团做了合理调整。在预算执行过程中根据集团实际经营情况进行了调节，有利于货币资金收支不断保持平衡，从事前对货币资金的来源和使用加以控制，使集团在预算期内保持一个合理的货币资金余额。最后，预算后期财务部做了严格监督。现金预算编制后，财务经理认真监督预算的执行，对经营过程中实际现金收支的结果进行定期同预算比较分析。如果出现重大差异，马上采取必要的措施来调查现金实际的收支结果。4. 加强资金风险控制管理在加强资金风险控制管理方面，青岛港集团就从进行风险评估和建立预警机制两个方面做了控制管理：一是进行风险评估集团现有的资金风险主要是收款风险，针对这点，集团主要通过控制客户来控制风险。其中一个好的做法就是建立客户信用等级制度，针对不同客户采取不同的收款政策：比如对C级客户进行公示，采取先预收现金后作业的方式；B级客户用支票方式结算，完船当月付款；对A级客户给予一定的信用期，但不能超过3个月。二是建立预警机制预警机制是按一定的指标体系，分析资金活动和资金管理环境，对潜在资金管理风险进行预测，并在发现资金风险信号后提醒决策者及时采取防范和化解措施。对此集团划定了资金收入的最低比例线，（比如说系数为1.2，也就是本月收入1000万元，港建费等200万元，就要有1200万元的资金保障），对应收账款超出警戒线的进行预警反馈制，确保资金回收与收入的配比，避免出现有利润但没有现金流的被动局面，从而加强了资金风险控制管理。5. 关注资产质量，提高资金的使用效率缩短现金周转期的途径有：（1）缩短存货周转期；（2）缩短应收账款周转期；（3）延长应付账款周转期。在其他因素不变的情况下，加速现金流的周转，也就相应地提高了现金的利用效果，从而将增加企业的价值创造。对此，集团高度重视资产管理，提高了资产风险的预测与防范力度。集团每月召开清欠例会，促进了应收账款周转率的提高。另外，高密度、深层次的开展清产核资，促进了总资产周转率的改善。与行业单位上海港相比，集团资产质量优于上海港，总资产周转率、流动资产周转率、应收账款周转率分别高于上海港0.11、0.61、4.89个百分点，单位资产产出效率是上海港的1.6倍，有效的提高了资金的使用效率，加强了资金的风险控制管理。6. 提高资金的盈利能力在提高资金的盈利能力方面，青岛港集团就从以下两个方面做了管理：一是优化生产流程，利用“生产增值”。财务管理通过参与生产经营全过程，从资金来源和资金运用中找出最佳经济效益，来提高资金管理的科学性，积极推进财务与业务一体化的工作。集团就应用浪潮财务软件实现了财务与业务的一体化操作。集团的财务系统通过自主研发的接口自动从计费和生产系统读取数据，自动生成凭证，并通过书面资料的传递核对数据的准确性和完整性，同时通过收入检查、抽查现场船舶等手段达到对业务上的控制，做到财务业务的一体化操作，进而达到增值的目的。二是利用金融衍生工具增值。金融资产的衍生工具是金融创新的产物，也就是通过创造金融工具来帮助金融机构管理者更好地进行风险控制，这种工具就叫金融衍生工具。目前最主要的金融衍生工具有：远期合同、金融期货、期权和互换等。集团充分利用了金融政策及资本市场，将暂时闲置资金以委托贷款、定期存款、银行“票据包”等方式进行稳健运作，在保证资金安全的前提下，取得了较大的效益。同时，深化了网上银行功能，将集团内部网上资金结算功能延伸到集团与银行间的资金结算业务，在提高资金结算效率的基础上，加强了对资金支付的审核及监控，确保了资金安全。7. 货币资金管理中存在的问题(一)预算管理青岛港集团对于预算的涉及面还不够，如工属具、备品添置、设备更新、人力资源、职工教育培训、环保港荣港貌的预算，以及各基层单位操作量、起运量等项目都还没有纳入预算，因为全面预算管理是集团一切经营管理活动的准则，所以集团的生产经营管理等各项活动，从长远的到具体的、从综合的到局部的都应纳入全面预算管理的轨道。另外，集团的个别项目预算与实际执行过程有差别，如由于货源变化较大，造成吞吐量、收入预算执行困难。（二）资金回收集团在资金回收方面却存在一些问题，比如货币资金近款中，银行承兑汇票所占比例提高，现金所占比例下降，这直接影响到集团现金的使用，因此，集团应降低银行承兑汇票的比例，提高现金回收比例，对于外付款项，原则上先以银行承兑汇票支付，以降低现金压力；另外，集团资金流入的主要流程是各部门收费人员每天将所收资金连同有关单据进行清点、核对、并填制交接清单交财务部门。这期间就出现了部门交款不及时的现象，致使一部分资金滞留在基层部门，影响整个集团资金回笼。（三）应收账款目前，在集团的日常经营中往往存在不能及时收回的应收账款，这将减缓整个集团的资金回笼，影响集团各项经营指标的实现，对此，集团应加强账龄考核，并严格执行，加强应收账款的回收。另外，集团中货种欠款比较集中，不利于抵御坏账风险，所以，对集团内部各单位间的欠款，应实行每月定期结算制度，减少3个月以上欠款。再者，资金不能及时到位，会使集团的经营风险加重，所以，集团应加强对应收账款的控制，特别是对金额较大的欠款的控制，增加现金流。因为应收账款的回收对集团的发展起着至关重要的作用。（四）收入管理集团存在着收取承兑汇票不能兑现的风险，对此集团应建立每月的应计费、实际计费及两者差异的记录，在业务人员协助下，建立客户运营状态记录并时常更新，尽量不收小银行承兑的银行汇票，防范风险。另外，集团收入全过程的管理还不到位。在监控软件上看，各个环节仍存在漏洞，存在不可控因素，例如在库场、检算、计费环节就均有有待完善之处。8.尾声货币资金是企业资产的重要组成部分，它是企业流动性最强的一种资产，也是唯一能转换成其他任何类型资产的资产。货币资金涉及面最广，应用范围广泛，并且极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，最容易被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为，对此，企业应该如何加强对货币资金管理？如何规范货币资金的使用，避免现金不足和过剩所产生的不良现象？对青岛港集团货币资金管理中出现的问题应做怎样的调整？案例使用说明：一、教学目的与用途1本案例主要适用于管理学、经济学、金融学和会计学等课程。2本案例是一篇描述青岛港集团的货币资金管理的教学案例，其教学目的在于使学生对货币资金管理具有感性的认识及深入的思考，清楚货币资金管理与内部控制之间的内在联系，掌握货币资金管理制度设计的基本原理，从群体特征和个体特征两个角度分析问题，并提出解决方案。二、启发思考题1谈谈你对货币资金管理制度的认识？2编制资金预算的目的是什么？3简单概述货币资金管理制度的主要内容？4你认为对青岛港集团货币资金管理中出现的问题应做怎样的调整？三、分析思路一、对货币资金管理制度的认识（一）货币资金管理制度的定义货币资金管理制度，是企业加强对货币资金的内部控制，规范货币资金行为，保证货币资金的安全完整，提高资金效益，防范货币资金管理过程中的差错和舞弊的财务管理制度。（二）货币资金管理制度的总体作用（建立货币资金管理制度应遵循的目标）1.保证货币资金的安全性保证企业货币资金的安全性，预防被盗窃、诈骗或挪用。2.保证货币资金的完整性保证企业收到的货币资金全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。3.保证货币资金的合法、合规性保证货币资金的取得、使用符合国家财经法规要求，手续齐备。4.保证货币资金的效益性保证合理调度货币资金，发挥货币资金的最大效益。（三）货币资金管理制度的地位1.货币资金管理制度是企业财务管理的基础制度货币资金业务是企业最常见、最基本的业务，也是风险最高、最容易出现问题的环节，任何一个企业必须建立货币资金管理制度。2.货币资金管理制度是企业财务管理的根本制度财务管理是企业管理的核心，货币资金管理又是财务管理的核心。货币资金管理制度是其他财务管理制度的根本，它统驭着其他财务管理制度。二、编制资金预算的目的资金预算管理是企业生存和发展的客观需要，也是货币资金管理的重点。通过对资金使用的预算，可以帮助企业获得最大的收益。编制资金预算的目的是为了测算企业在下一年度内，现金收入能否满足现金支出的需要，对其不足和多余将采取什么措施加以解决。详细、合理的资金收支预测和对资金预算的编制能够帮助企业较为准确的规划出未来企业的资金支出情况，同时能够使企业合理的做出对未来闲置资金的投资利用的规划，以及对未来企业借款的额度和时间的规划，有利于合理运用和筹集资金，以充分发挥资金的效用和盈利能力，从而保证生产经营活动正常进行，提高资金使用效率。由此可以看出，资金预算管理就是货币资金管理的重中之重，也是企业的重点管理内容，青岛港集团就在资金预算管理方面做了有效的管理工作。三、货币资金管理制度的主要内容（一）授权审批制度明确资金收、付的条件、权限和程序，实行资金预算管理，做到统一筹集、分配、使用和管理资金。（二）不相容职务相互分离制度1.支付申请岗位与批准支付岗位2.收付款岗位与记账岗位3.采购岗位与付款岗位4.销售岗位与收款岗位5.银行印鉴管理、票据管理等岗位与出纳岗位（三）现金的使用、保管与盘点制度加强现金的使用范围、库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行，并定期和不定期地进行现金盘点，确保账实相符。（四）银行存款定期核对制度安排专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，并编制调节表，使账面余额与银行对账单的余额一致。（五）印鉴保管和使用制度加强银行预留印鉴的管理，实行印鉴分离，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的业务，必须严格履行签字或盖章手续。（六）票据保管和使用制度加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据遗失和被盗用。（七）文件记录管理制度对货币资金的收支活动形成完整的文件记录，并应做好保管工作。主要是各种授权审批文件、货币资金收支记录、现金盘点记录、银行对账单、银行存款余额调节表等。（八）内部审计监督制度明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地对货币资金业务进行内部审计监督，监督内容主要包括货币资金业务相关岗位及人员的设置情况、货币资金授权批准制度的执行情况、支付印鉴的保管情况、票据的保管情况等四、对青岛港集团货币资金管理中出现的问题调整虽然青岛港集团在货币资金管理方面做了很多有效的控制，但随着集团的不断发展，集团资金管理中存在的其它问题日益突出，财务风险日益暴露，针对上述四方面的问题提出相应的建议如下：1. 预算管理是集团制定目标，合理调度资金的基础，对此，集团应该按照卓越绩效、内部控制管理模式，结合集团的要求和集团实际，进一步修改完善集团全面预算管理办法，以缩短预算与实际的差别。2. 资金是集团日常经营中至关重要的流动资产，如果集团出现资金短缺，将会影响集团的正常经营，所以，资金的回收是集团资金管理的重要环节。对此，集团应进一步规范各基层收费部门的收费、交款秩序，加大监督检查、考核力度，保证资金及时回笼。3. 应收账款的管理直接影响到集团资金的周转和经济效益的实现，也直接影响到集团的资产质量和资产营运能力，因此应收账款是集团资金管理的重