审计期末综合案例分析答案新.doc

【案例1】在审阅固定资产明细账时，发现上年度经批准出售车床一台，原价900 000元，已累计折旧300 000元，净值为600 000元，出售车床所得价款为500 000元，该公司的会计处理为： 借：银行存款 500 000贷：营业外收入 500 000借：累计折旧 300 000 营业外支出 600 000 贷：固定资产 900 000要求：判断上述错误的会计分录会对当期利润和所得税产生影响吗？编制正确的会计分录。（1）、由于以前的会计处理不影响利润，也不影响所得税，故不需要进行调整。 （2）正确的会计分录为：A. 出售车床时 借：固定资产清理 600 000 累计折旧 300 000 贷：固定资产 900 000 B. 收到变价收入时借：银行存款 500 000贷：固定资产清理 500 000 C. 结转出售车床的净损失时借：营业外支出 100 000贷：固定资产清理 100 000 【案例2】注册会计师2014年12月31日在审查某企业本月份应付账款时，发现本月应付账款比上月大幅度减少，于是怀疑企业存在隐瞒应付账款的问题，通过进一步审查购货合同、入库单、验收报告等原始凭证了解到该企业12月10日有500万元材料验收入库，发票账单已到达，货款尚未支付，而应付账款总账和明细账中都没有记录。要求:1) 企业通常会高估还是低估资产？通常会高估还是低估负债？ 2) 如何进行审计处理（被审企业属增值税一般纳税人）。（1）企业通常会高估资产，低估负债 （2）审计调整分录： 借：原材料 5 000 000 应交税费-应交增值税(进项税额) 850 000 贷：应付账款 5850 000 【案例3】审计人员于2014年对某企业年度资产负债表审核时得知，该企业坏账准备提取率为0.4%，该企业期末“应收账款”余额为950 000元，经查阅其他相关账目，有关账目记录如下：“坏账准备”账户12月初贷方余额为920元，12月末贷方余额为10 920元，“应收票据”年末余额是1 200 000元，“预付账款”期末余额为580 000元。调阅12月31日15号记账凭证，发现年末计提坏账准备的处理如下：借：资产减值损失 10 000贷：坏账准备 10 000要求：1) 12月31日计提的坏账是否正确？为什么？对当期利润有什么影响？2) 编制正确的会计分录。3) 这样做会导致什么后果？怎么进行调账（要求进行年前调账）？ （1）12月31日计提的坏账不正确。年末“应收账款”余额是950 000元，若按0.4%的比例计提，2014年年末“坏账准备”年末余额应该是3 800元，又因为12月初“坏账准备”账户的贷方余额为920元，所以12月末坏账准备在提取2 880元。 （2）借：资产减值损失 2880 贷：坏账准备 2880（3）该企业为了降低本年度纳税所得额，故意将不符合条件的“应收票据”及“预付账款”纳入计提范围，虚列、多列费用，从而使当期利润减少7 120元，达到偷税漏税的目的。调账： 如果该问题在2014年12月31日前查清,应编制一张记账凭证,将多提的坏账准备如数冲回。 借：坏账准备 7 120 贷：资产减值损失 7 120 【案例4】审计人员于2014年2月15日审查某公司2013年度产品销售业务时发现，该公司于12月27日售给外地某厂A产品100件，每件售价200元，计20 000元。已向银行办理了托收手续，尚未作为主营业务收入和应收账款入账。该产品的单位成本为80元，也没有结转产品销售成本。该公司适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。要求:（1）以上处理对当期利润及所得税的影响额各为多少？ （2）根据上述情况，进行审计账务调整。（考虑对所得税和净利润的影响）（1）虚减当期利润的金额为9000元，虚减所得税金额3000元。 （2）审计调整分录：A、补计收入和应交的增值税： 借：应收账款 23 400 贷：以前年度损益调整 20 000 应交税费-应交增值税（销项税） 3 400 B、补转已售产品的成本： 借：以前年度损益调整 8 000 贷：库存商品 8 000 C、补计应交的所得税： 借：以前年度损益调整 3 000 贷：应交税费-应交所得税 3 000 D、将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配-未分配利润” 借：以前年度损益调整 9 000 贷：利润分配-未分配利润 9 000【案例5】注册会计师在查阅某企业2014年3月“营业外支出非常损失”明细账时，发现有一笔30 000元的短缺，因数额较大，注册会计师决定进一步查证。调阅了2014年3月15日10号记账凭证，记账凭证的内容为： 借：营业外支出非常损失 30 000 贷：原材料 30 000该记账凭证所附的原始凭证是一张有领导审批意见的盘存单，并附有关人员说明。经进一步调查、询问，确认这是由于自然灾害造成的，其中应由保险公司赔偿8 000元。要求:1) 存在什么问题？ 2) 假如由保险公司赔偿8 000元，其余由企业负担，若该问题在2014年3月份查清，应如何调账？ （1）被查企业没有严格执行管理制度，将应由保险公司赔偿损失的部分转嫁到企业，虚减了企业收益，少交所得税。 （2）调账： 借：原材料 30 000 贷：营业外支出 30 000 借：其他应收款保险公司 8 000 营业外支出非常损失 22 000 贷：原材料 30 000 借：其他应收款保险公司 8 000 贷：营业外支出 8 000 【案例6】2013年1月，审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折旧情况，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：（1）11月末该车间设备计提折旧额为18 000元，年折旧率为6；（2）11月份购入设备一台，原值30 000元，已安装完工交付使用；（3）11月份将新建房屋投入使用，原值200 000元；（4）11月份交外单位大修设备一台，原值30 000元；（5）11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200 000元，技改支出50 000元，变价收入20 000元；（6）12月份该车间设备计提折旧29 000元。要求:1) 假定企业2012年11月末计提折旧数正确，验证该企业当年12月份计提折旧数是否正确？12月份正确的折旧金额是多少？ 2) 编制审计调整分录。（1）不正确。该企业2012年12月份应计提折旧额为：18 000+30 000 +200000+（200000+50 00020 000）6%/12= 20 300（元）多提折旧额=29 00020300=8 700（元）（2）调账分录借：累计折旧 8 700货：以前年度损益调整 8 700【案例7】注册会计师于2013年8月对某企业进行财务审计，在查阅该企业2013年应收账款业务时，发现“应收账款A单位”明细账在坏账损失的入账时间上存在问题。调阅相关记账凭证，2013年1月5日10号记账凭证其摘要上注明是销售给A单位的货款，其分录是： 借：应收账款A单位 5 850 贷：主营业务收入 5 000应交税费应交增值税（销项税额） 850 2013年7月15日12号凭证记录是： 借：银行存款 3 500资产减值损失 2 350 贷：应收账款A单位 5 850记账凭证上只附一张银行收账通知和业务部门的情况说明。情况说明书中说明：A单位因暂时资金困难，与被审单位商定，先偿还3 500元，余款2 350元一年以后再归还。要求:1) 从该单位应收账款发生时间到将其列为坏账损失，是半年的时间，符不符合企业坏账损失的确认条件？多列了多少资产减值损失？ 2) 若问题在在8月份被查清，如何进行审计调账？ （1）不符合，多列了2 350元的资产减值损失.（2）若问题在8月份被查清，审计调账如下: 借：应收账款A单位 2 350贷：资产减值损失坏账损失 2 350【案例8】2014年2月10日，审计人员对某实业有限公司2013年度会计报表审计的具体实施方案，对该公司实施了审计。在对固定资产审计的过程中，根据对该公司固定资产符合性测试的结果。结合该公司的实际情况，进行了实质性测试。从固定资产项目、固定资产的增减变化等方面进行了审计，在实施了一系列审计程序后，发现该公司在对固定资产的管理和核算中存在一些问题，举例如下：在审阅该单位5月份固定资产明细账时，发现有一笔增加业务，为该单位购入专用生产设备一台，买价900 000万元，所做的会计处理如下： 借：固定资产专用设备 900 000 贷：银行存款 900 000专用设备于该年5月份投入使用（假设预计净残值为0，采用直线法计提折旧，年折旧率为10%）。审计人员认为，该设备从外地运来，却没有运杂费，另外，按常理该设备必须经过安装并调试后，才能投入使用，但是也没有安装、调试费。于是怀疑这两项被记入了期间费用。根据以上疑点，审阅了5月份销售费用、管理费用明细账的有关支出记录，没有发现相关项目，向前期追查，审阅了4月份销售费用、管理费用明细账及有关凭证，发现有一笔支出：借：销售费用 10 000 管理费用 20 000 贷：银行存款 30 000摘要为付某安装公司运杂费、安装费。与有关的原始凭证核对，发现某安装公司的发票，注明为某专用生产设备安装调试费10 000元，运杂费20 000元，另有一张原始凭证为金额30 000元的转账支票存根。与以上记录吻合。要求:1) 存在什么问题？（从影响固定资产原值、累计折旧和利润等方面分析）2) 如果审计于下年初进行应做如何调账？（所得税率为25%，） （1）本案属于计价错误，将本应计入固定资产原值的项目，计入期间费用，由于基价错误，使固定资产原值虚减，进而影响折旧和本年度损益，以及资产负债表中的资产项目。 （2）、调账分录：借：固定资产 30 000 贷：以前年度损益调整 30 000借：以前年度损益调整 1750贷：累计折旧 1750（30000*10%/12*7=1750） 借：以前年度损益调整 7 062.5 贷：应交税费应交所得税 7 062.5 借：以前年度损益调整 21 187.5 贷：利润分配未分配利润 21 187.5【案例9】注册会计师于2014年1月进驻某企业，对该企业2013年财务进行审计，审计中发现有一笔红字冲减收入600 000元的业务，摘要中注明是销货退回，但未注明单位名称。注册会计师于是调阅相关记账凭证，有一张是2013年12月24日15号红字记账凭证，其记录为： 借：应收票据 600000贷：主营业务收入 600000记账凭证所附的原始凭证是一张红字就发票记账联，但在查阅应收票据明细账时发现，没有收到该单位商业汇票的记录。同时库存商品明细账未有记载，注册会计师怀疑此业务属于虚列业务行为。于是调阅2014年账薄，发现2014年1月5日有同样一笔业务，其凭证号是25号，所列内容是：借；应收票据 600 000 贷：主营业务收入 600 000记账凭证仅附一张蓝字发票，但在应收票据及库存商品明细账上均未有任何登记。要求:1) 分析可能存在的问题。2) 若问题在2013年查清，如何进行审计调账？ 3) 若在2014年查清问题，应如何进行审计调账？（所得税率为25%）1.利用应收票据需减销售收入，偷漏税；未按会计法规定设置和登记账薄，存在伪造会计凭证、会计账薄的问题。 2.若问题在2013年查清借：应收票据 600 000 贷：主营业务收入 600 000 3.若问题在2014年查清借：应收票据 600 000 贷：以前年度损益调整 600 000借: 以前年度损益调整 150 000 贷:应交税费应交所得税 150 000 借：以前年度损益调整 450 000 贷：利润分配未分配利润 450 000 【案例10】审计人员于2014年2月15日审查某公司2013年度产品销售业务时发现，该公司于12月27日售给外地某厂A产品700件，每件售价800元，计560 000元。已向银行办理了托收手续，尚未作为主营业务收入和应收账款入账。该产品的单位成本为650元，也没有结转产品销售成本。该公司适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。要求: 1) 以上处理对当期利润及所得税的影响额各为多少？ 2) 根据上述情况，进行审计账务调整。1、虚减当期利润的金额为78 750元，虚减所得税金额26250元。 2、审计调整分录：（1）补计收入和应交的增值税： 借：应收账款 655 200 贷：以前年度损益调整 560 000 应交税费-应交增值税（销项税） 95 200 （2）补转已售产品的成本： 借：以前年度损益调整 455 000 贷：库存商品 455 000 （3）补计应交的所得税： 借：以前年度损益调整 26 250 贷：应交税费-应交所得税 26 250（4）将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配未分配利润” 借：以前年度损益调整 78 750 贷：利润分配-未分配利润 78 750【案例11】某企业所得税税率为25%。审计人员2014年3月20日对该企业2013年度“长期借款”明细账和借款合同审阅时，发现该企业2013年10月1日因购买设备向银行借入资金2 000万元，借款期限为5年，年利率6%，到期一次还本付息,该企业12月1日用银行借款和自筹资金一次性向供货单位支付2 200万设备价款，运输费、安装费等，该设备12月31日达到预定可使用状态。注册会计师审查该笔借款2013年应计利息费用的记账凭证，发现其会计分录为：借：固定资产 300 000 贷：长期借款 300 000要求:1) 借款费用资本化存在什么问题？长期借款利息多少应记入财务费用？多少应记入固定资产？ 2) 编制审计调账分录。（1）借款