关于建筑工程造价中税金的税率计算的理解.doc

发表于：2013-11-13 14:30:08 只看该作者 回复次数:19 查看次数:5216 楼主关于建筑工程造价中 税金 的 税率计算的理解 在建设工程费用组成中税金包括：营业税、城市建设维护税、教育费附加（包括地方教育附加），其中：1、营业税税额=应纳税营业额适用税率，税率：3%；2、城市建设维护税=营业税税额适用税率，税率：市区7%、县镇5%、乡村1% ；3、教育费附加=营业税税额适用税率，税率：3%；4、地方教育费附加=营业税税额适用税率，税率： 2%。以上费用折算成以不含税工程造价为计费基础，税金费率为：市区：3%（1+7%+3%+2%）/1-3%（1+7%+3%+2%）=3.48%（3.477%）县镇：3%（1+5%+3%+2%）/1-3%（1+5%+3%+2%）=3.41%（3.413%）乡村：3%（1+1%+3%+2%）/1-3%（1+1%+3%+2%）=3.28%（3.284%）这样会有一个疑问：税金的计算公式中为什么要除以“1-3%（1+7%+3%+2%）”？按照上面的文字表述，如果不含税工程造价为100万元的话，1、营业税税额应纳税营业额（100万元）适用税率（3%）3万元；2、城市建设维护税营业税税额（3万元）适用税率（市区7%、县镇5%、乡村1% ）2100元（按市区考虑）；3、教育费附加营业税税额（3万元）适用税率（3%）900元；4、地方教育费附加营业税税额（3万元）适用税率（2%）600元。那么：税金总额30000元+2100元+900元+600元3.36万元。也就是以不含税造价为基础计算的税率3.36万元/100万元*100%3.36%。与官方给出的计算结果：3.48%（市区）不一致，相差0.12%。我的理解相差的这0.12%的计算以不含税100万元为例，按费率计算，税金为不含税价*取费费率=100*3.48%=3.48万元，含税合价为103.48万元实际费率 税金=含税价*实际费率=103.48*3.36%=3.4769万元，差了31元。但 这一百万差的31元是怎么回事？求高手分析回复于：2013-11-14 19:56:07 只看该作者 1# 得分：0 此税金属于价内税，所谓价内税就是价格里已经包含了税收了。其公式为：税款=（不含税价格+税款）*税率，从公式上可以看出税款部分也要缴纳税金；假定税款为B,不含税价格为A,税率为C，则有式子：B=(A+B)*C; B=A*C+B*C; B-B*C=A*C; B(1-C)=A*C; B=A*C/(1-C) 你所说的不含税造价100万只是应纳税营业额的一部分，所以和已知的公式得出来的结果不一致。 10AA: 此税金为价内税,即价格里已含了税收价格.回复2013-11-26 11:53有1条回复 joyce加关注 等级：发帖数：0帮筑币：220回复于：2013-11-26 09:06:01 只看该作者 2# 得分：0 市区：3%（1+7%+3%+2%）/1-3%（1+7%+3%+2%）=3.4768%按费率计算，税金为不含税价*取费费率=100*3.4768%=3.4768万元，含税合价为103.48万元实际费率 税金=含税价*实际费率=103.48*3.36%=3.4769万元， 没有相差31元，这是计算误差，不是错误。 4还没有回复0 V V加关注 等级：发帖数：0帮筑币：5585回复于：2013-11-14 21:22:55 只看该作者 3# 得分：0 我们是来看帖学习的，呵呵 1还没有回复0 浅笑、这伤痕加关注 等级：发帖数：0帮筑币：210回复于：2013-11-26 08:12:26 只看该作者 4# 得分：0 营业税税额应纳税营业额（100万元）适用税率城市建设维护税营业税税额（3万元）适用税率应纳税额和营业税额最起码是两个概念，差别就差在这两个地方 1一生的朋友: 营业税为价内税，所以计算纳税额的基数应为含税的营业额=100*（1+3.48%）=103.48万元，而不是不含税的100万元，差别就是这样产生的回复2013-11-26 08:29有1条回复 胖大熊加关注 等级：发帖数：0帮筑币：230回复于：2013-11-26 10:24:06 只看该作者 5# 得分：0 应纳税营业额=不含税造价/1-3%（1+7%+3%+2%） 不知道这样理解对不对？ 1天涯若水: 标准的计算公式就是这样的回复2013-11-27 08:55天涯若水: 只不过那31元钱是计算过程中的舍位误差造成回复2013-11-27 08:57有2条回复 lj_guo加关注 等级：发帖数：99帮筑币：34025回复于：2013-11-14 20:51:01 只看该作者 6# 得分：0 价内税和价外税的区别 0还没有回复0 海外仙山加关注 等级：发帖数：3帮筑币：5389回复于：2013-11-26 08:41:22 只看该作者 7# 得分：0 说的很好。 0还没有回复0 胖大熊加关注 等级：发帖数：0帮筑币：230回复于：2013-11-26 10:35:08 只看该作者 8# 得分：0 再补充一个我自己的理解。 按照上面大家说的 就是应纳税营业额=不含税造价/(1-3%).而至于为什么还要再累附加税，我是这么理解“附加税以正税的存在和征收为前提和依据。那么就意味着，在建筑工程中计取营业税时，应同步计取相关附加税。所以对原有公式修正为应纳税营业额=不含税造价/1-3%（1+7%+3%+2%） 0胖大熊: 个人理解！请大家指点下！回复2013-11-26 10:37有1条回复 小强加关注 等级：发帖数：0帮筑币：31060回复于：2013-11-26 12:06:21 只看该作者 9# 得分：0 谢谢楼主分享！ 0还没有回复0 junfeng加关注 等级：发帖数：0帮筑币：250回复于：2013-11-26 14:52:56 只看该作者 10# 得分：0 价内税和价外税的区别，肯定不会错了。 0还没有回复0 lj_guo加关注 等级：发帖数：99帮筑币：34025回复于：2013-11-26 20:56:14 只看该作者 11# 得分：0 价内税、价外税，就是计算基数不同 0还没有回复0 无所谓加关注 等级：发帖数：2帮筑币：34175回复于：2013-11-27 07:52:36 只看该作者 12# 得分：0 谢谢楼主分享。 0还没有回复0 NTSJZZR加关注 等级：发帖数：0帮筑币：395回复于：2013-11-27 08:08:14 只看该作者 13# 得分：0 100*1.0348=103.48；103.48*Y=3.48；Y=0.03362