[高等教育]第八章 会计报表.ppt

,会计学原理 Accounting Principles,9 会计报告,第九章 会计报表,会计报表的概念 会计报表的种类 会计报表的编制要求 会计报表的编制,一、财务报表概述 （一）概念及其构成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构 性表述 ，财务报表至少包括如下部分： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注,12 基本财务报表,（二）会计信息的产生过程,12 基本财务报表,原始凭证的取得,记账凭证的编制 （编制会计分录）,登记账簿,科目汇总表 （试算平衡）,财务报表的编制,会计学原理 8 会计报告,第一节 财务报告与财务报表 一、财务报告 财务报告（financial report）是企业对外揭示并传递经 济信息的手段，也称为“财务会计报告”。,会计学原理 8 会计报告,原始凭证,年度财务报告,月度财务报告,财务报表,财务情况说明书,财务报表附注,半年度财务报告,季度财务报告,我国现行企业财务报告体系及其结构,会计学原理 8 会计报告,二、财务报表 财务报表（financial statement）（或称会计报表）是 财务报告的主要内容。它是企业向投资者、债权人等会计信 息使用者提供的关于企业财务状况、经营业绩和现金流量信 息的文字与表格文件。,会计学原理 8 会计报告,三、会计报表的分类,1.按报送对象,对外报表 对内报表,国家统一,单位自定,2.按编制时期,中期报表 年度报表,注意：中期是指短于一个会计年度的报告 期间，如月份、季度、半年度等。 如：资产负债表、利润表等,会计学原理 8 会计报告,4.按编制单位,基层报表（单位报表） 汇总报表,5.按反映的经济内容,静态报表 动态报表,静态报表：反映某一特定日期财务状况 如：资产负债表 动态报表：反映某一期间经营成果 如：利润表等,3.按编制的会计主体,个别报表 合并报表,会计学原理 8 会计报告,第二节 资产负债表 一、资产负债表的含义 资产负债表（balance sheet）是反映企业在一定时日 的资产、负债和所有者权益状况的财务报表，也称为“财务状 况表（statement of financial position）”。,会计学原理 8 会计报告,二、资产负债表的结构,会计学原理 8 会计报告,资产负债表,账户式,报告式,会计学原理 8 会计报告,资产负债表 编制单位：xx公司 200x年x月x日 单位：万元,（三）编制基础与格式 1.该报表为账户式结构； 2.编制的理论依据是： 资产 = 负债 + 所有者权益 3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、 负债和所有者权益的构成及其比例关系； 4.报表项目的排列规则： 资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性大 的排在前； 负债项目分为流动负债和非流动负债，到期日近的 排在前； 所有者权益项目永久性大的排在前。,12 基本财务报表,12 基本财务报表,（四）资产负债表编制方法,年初数根据上年末的“期末数”填列,期末数编制方法：,三、资产负债表的编制 （一）数据来源 资产、负债、所有者权益类账户 期末余额 （二）填列方法 直接填列 分析计算后填列,会计学原理 8 会计报告,会计学原理 8 会计报告,（2）间接填列（计算分析填列）,a、“货币资金”项目的填列,现金,银行存款,其他货币资金,xxx,xxx,xxx,余额,xxx,xxx,xxx,余额,xxx,xxx,xxx,余额,货币资金,（1）直接填列：根据总账和明细账余额直接填列。,会计学原理 8 会计报告,b、“存货”项目的填列,“物资采购”、“原材料”、 “生产成本”、“产成品”、 “包装物”、“低值易耗品”等,存货,会计学原理 8 会计报告,c、“应收账款”和“预收账款”项目的填列,“应收账款”明细账,余额,余额,应收账款,“预收账款”明细账,余额,余额,预收账款,会计学原理 8 会计报告,d、“应付账款”和“预付账款”项目的填列,“应付账款”明细账,余额,余额,应付账款,“预付账款”明细账,余额,余额,预付账款,会计学原理 8 会计报告,e、“预提费用”和“待摊费用”项目的填列,“预提费用”明细账,余额,余额,预提费用,“待摊费用”明细账,余额,余额,待摊费用,注：在财务会计中，“待摊费用”帐户一般不会出现在贷方余额,会计学原理 8 会计报告,f、平时“未分配利润”项目的填列,平时月份（盈利企业）,本年利润,已计利润,利润分配,已计利润分配,未分配利润,会计学原理 8 会计报告,g、年终“未分配利润”项目的填列,年终，根据“利润分配 未分配利润”明细帐户余额填列。,四、资产负债表的信息含量 1.关于企业资产规模与结构的信息。 2.关于企业权益构成与产权关系的信息。 3.关于企业偿债能力的信息。,会计学原理 8 会计报告,各账户的期初余额,小结：资产负债表编制一般程序,本期发生的业务,将各账户期末余额 填入表“期末数”栏,填入表“期初数” 栏,编制会计分录,登记 T 形账,结出各账户发生额 和期末余额,资产负债表主要根据各账户期末余额编制,会计学原理 8 会计报告,第三节 利润表 一、利润表的含义 利润表也称为收益表（income statement），是反映企 业在一定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩（或经 营成果）的财务报表。,会计学原理 8 会计报告,会计学原理 8 会计报告,概念： 掌握两点： 1、时间：一定期间内 2、内容：经营成果,1日,30日,经营成果,二、利润表的结构,会计学原理 8 会计报告,利润表,单步式,多步式,（二）利润表的结构 1.单步式利润表 将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步 计算出本期净利润。 2.多步式利润表 通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中 间信息。中间信息包括：销售利润、营业利润、利润总额和净 利润。,12 基本财务报表,上述两种编制方法，各有何优缺点？,会计学原理 8 会计报告,1、单步式： 所有收入减去所有费用，没有中间指标。,利润表（单步式）,收入,xxx,.,.,减：费用,xxx,.,.,净利润,xxx,会计学原理 8 会计报告,2、多步式,根据不同类别的收入、费用，分步计算若干中间指标。,利润表（多步式）,.,.,主营业务利润,xxx,.,.,营业利润,xxx,.,.,利润总额,xxx,.,.,净利润,xxx,三、利润表的编制 （一）数据来源 损益类账户 本期发生额 （二）填列方法 直接填列,会计学原理 8 会计报告,（四）利润表栏目填列 “本月数” 反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本 月发生额分析填列。 “本年累计数” 反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。,12 基本财务报表,如果是编制中期利润表，应将该栏改为“上年 同期数”栏，填列上年同 期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将该栏改为“上年 数” 栏，填列上年全年累计实际发生数。,！,四、 利润表的信息含量 1.关于企业收入构成与收入水平的信息。 2.关于企业费用构成与费用水平的信息。 3.关于企业的利润数额及其构成的信息。 4.关于企业获利能力的信息。,会计学原理 8 会计报告,小结：利润表编制一般程序,本期发生的业务,将各账户本期发生额填入表“本月数”栏,编制会计分录,登记 T 形账,结出各账户发生额,利润表主要根据各账户本期发生额编制,会计学原理 8 会计报告,第四节 现金流量表 一、现金流量表的含义 现金流量表（Statement of cash flow）是反映一定时 期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹 资活动对其现金及等价物所产生影响的财务报表，用来揭示 企业经营活动、投资活动和筹资活动所引起的各种现金流 入、现金流出与现金净流量情况。,会计学原理 8 会计报告,现金流量表中的“现金”： 包括库存现金、银行存款、其它货币资金、现金等价物,！,会计学原理 8 会计报告,一、概念 掌握两点 1、时间：一定会计期间 2、内容：现金和现金等价物的流入和流出,1月1日,6月30日,现金的流入和流出,二、现金流量表的内容与结构 （一）结构与内容,会计学原理 8 会计报告,现金流量表,经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量,（二）现金流量表的编制方法 “直接法”和“间接法” 1.直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别来反映来 自于企业经营活动的现金流量。 2.间接法是以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的 收入、费用、营业外收支以及应收、应付等项目的增减变 动，来计算经营活动现金流量。,会计学原理 8 会计报告,会计学原理 8 会计报告,1、现金流量表的基本结构,现金流量表主要按照不同的现金流量分类、分项列示。 现金流量表（基本结构）,一、经营活动产生的现金流量,现金流入项目,现金流出项目,经营活动产生的现金流量净额,会计学原理 8 会计报告,现金流量表（基本结构）,二、投资活动产生的现金流量,现金流入项目,现金流出项目,投资活动产生的现