增值税小规模纳税人(企业)申报方式及申报表填写规则.doc

增值税小规模纳税人申报方式及申报表填写规则 （适用于查账征收企业） 申报表填写规则：鉴于目前对小规模纳税人（企业）实行的按季度享受起征点税收优惠政策前提，申报表的填写也分别针对两大类不同类型纳税人有不同填写规则：（一）按月判定是否享受起征点减免税收优惠，适用于2013年8月、9月以及2013年10月起在季度中间有认定一般纳税人情形的纳税户；（二）按季判定是否享受起征点税收优惠，适用于2013年10月起，每季度完整所属期内均按照查账征收小规模纳税人进行生产经营以及纳税申报的纳税户。对于所有纳税户而言，都应先填写明细表及附列资料等附表信息，最后填写完全主表。对于第一种按月判定是否享受税收优惠情形纳税人，其报表主要填写规则如下：（一）未享受起征点减免的月份：增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）填写规则：与个体工商户（查账征收）填写规则一致 （二）享受起征点减免的月份：增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）填写规则如下：第1栏【（一）应税货物及劳务应征增值税不含税销售额】，只能填写“本月税务机关代开专用票3%税率的发票开票额”加上“本月税务机关代开普通发票3%税率的发票开票额”之和。第2栏【（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额】，只能填写“本月税务机关代开的2%的专用票和普通票开票总额”。第3栏【（三）免税销售额】，能填写大于等于“本月开票软件开具的按3%或17%税率（无论是否勾选了免征或减半征收选项）的发票开票额（除出口商品发票外）”加上“本月税务机关代开的免税的普通发票开票额”。第4栏【（四）出口免税销售额】，能填写大于等于“本月开票软件开具的发票种类为出口商品发票的发票开票额”。第7栏【应税服务全部含税收入（即未扣除应税服务扣除额的含税收入）】，只能填写“本月税务机关代开应税服务专用票3%税率的发票含税额”加上“本月税务机关代开应税服务普通发票3%税率的发票含税额”之和。增值税季报纳税申报表（小规模纳税人适用）填写规则：第1栏【应征增值税不含税销售额】，其值等于增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）第1栏【（一）应税货物及劳务应征增值税不含税销售额】的合计数。第2栏【其中：税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额】，只能填写“本季度税务机关代开专用票3%税率的发票开票额”。第3栏【税控器具开具的普通发票不含税销售额】，只能填写“未享受起征点减免月份的开票软件开具的3%税率的和17%税率的发票开票额（除出口商品发票外）之和”。第4栏【（二）销售使用过的应税固定资产及旧货不含税销售额】，其值等于增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）第2栏【（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额】的合计数。第5栏【其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额】，只能填写“未享受起征点减免月份的开票软件开具的按3%税率同时勾选了减半征收选项的发票开票额（除出口商品发票外）之和”。第6栏【（三）免税销售额】，其值等于增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）第3栏【（三）免税销售额】的合计数。第7栏【其中：税控器具开具的普通发票销售额】，只能填写 “未享受起征点减免月份的开票软件开具的按3%或17%税率（无论是否勾选了减半征收选项）的发票开票额（除出口商品发票外）”加上“本季度开票软件开具的按3%或17%税率同时勾选了免征选项的发票开票额（除出口商品发票外）”。第8栏【（四）出口免税销售额】，其值等于增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）第4栏【（四）出口免税销售额】的合计数。第9栏【其中：税控器具开具的普通发票销售额】，只能填写“本季度开票软件开具的发票种类为出口商品发票的发票开票额”。对于第二种按季判定是否享受税收优惠纳税人，其报表填写规则如下：（一）无法一季度内完整享受税收优惠纳税人：报表填写规则同上述第一种类型纳税人； （二）按季享受税收优惠纳税人：增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）填写规则如下：第1栏【（一）应税货物及劳务应征增值税不含税销售额】，只能填写“本月税务机关代开专用票3%税率的发票开票额”加上“本月税务机关代开普通发票3%税率的发票开票额”之和。第2栏【（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额】，只能填写“本月税务机关代开的2%的专用票和普通票开票总额”。第3栏【（三）免税销售额】，能填写大于等于“本月开票软件开具的按3%或17%税率（无论是否勾选了免征或减半征收选项）的发票开票额（除出口商品发票外）”加上“本月税务机关代开的免税的普通发票开票额”。第4栏【（四）出口免税销售额】，能填写大于等于“本月开票软件开具的发票种类为出口商品发票的发票开票额”。第7栏【应税服务全部含税收入（即未扣除应税服务扣除额的含税收入）】，只能填写“本月税务机关代开应税服务专用票3%税率的发票含税额”加上“本月税务机关代开应税服务普通发票3%税率的发票含税额”之和。增值税季报纳税申报表（小规模纳税人适用）填写规则：第1栏【应征增值税不含税销售额】，其值等于增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）第1栏【（一）应税货物及劳务应征增值税不含税销售额】的合计数。第2栏【其中：税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额】，只能填写“本季度税务机关代开专用票3%税率的发票开票额”。第3栏【税控器具开具的普通发票不含税销售额】，只能填0。第4栏【（二）销售使用过的应税固定资产及旧货不含税销售额】，其值等于增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）第2栏【（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额】的合计数。第5栏【其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额】，只能填0。第6栏【（三）免税销售额】，其值等于增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）第3栏【（三）免税销售额】的合计数。第7栏【其中：税控器具开具的普通发票销售额】，能填写大于等于“本季度开票软件开具的按3%或17%税率（无论是否勾选了免征或减半征收选项）的发票开票额（除出口商品发票外）”。第8栏【（四）出口免税销售额】，其值等于增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）第4栏【（四）出口免税销售额】的合计数。第9栏【其中：税控器具开具的普通发票销售额】，只能填写“本季度开票软件开具的发票种类为出口商品发票的发票开票额”。增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料填表说明本附列资料由应税服务有扣除项目的纳税人先办理差额征税扣除项目备案，再填报。各栏次均不包含免征增值税应税服务数额。 （一）“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。（二）“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称。（三）第1栏“期初余额”：填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。（四）第2栏“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目金额。（五）第3栏“本期扣除额”：填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。第3栏“本期扣除额”第1栏“期初余额”+第2栏“本期发生额”之和，且第3栏“本期扣除额”5栏“全部含税收入” 。（六）第4栏“期末余额”：填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。（七）第5栏“全部含税收入”：填写纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用数额。（八）第6栏“本期扣除额”：填写本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据。第6栏“本期扣除额”=第3栏“本期扣除额”（九）第7栏“含税销售额”：填写应税服务的含税销售额。第7栏“含税销售额”=第5栏“全部含税收入”-第6栏“本期扣除额”（十）第8栏“不含税销售额”：填写应税服务的不含税销售额。第