试论我国关税现状及其制度改革.doc

考查课论文课 程 名 称 报 关 实 务 课 题 名 称 试论我国关税现状及其制度改革 学 生 姓 名 学 号 0840101074 系 、专 业 经济与管理系 07级国际经济与贸易 任 课 教 师 试论我国关税现状及其制度改革关税对经济的影响是征收关税是一国政府增加其财政收入方式之一,但随着世界贸易的不断发展,关税占国家财政收入的比重在不断下降。每个国家都会对进出口的商品根据其种类和价值征收一定的税款。其作用在于通过收税抬高进口商品的价格,降低其市场竞争力,减少在市场上对本国产品的不良影响。关税有着保护本国生产业的作用,但在经济全球化的今天其不利的影响也在逐步显现。 (一) 我国现行关税体制带来的诸多问题从总体来说,目前我国关税存在的以下问题:关税优惠政策影响我国关税的实际征收率和有效保护作用为吸引外资,促进出口,保证国内基础设施建设和促进技术进步,我国制定了一系列关税方面的优惠政策,但随着外资的深入和出口贸易的增加,其弊端也逐渐暴露出来,主要是进口中可以享受关税减免政策部分的扩大,导致关税的税基狭窄,关税的实际征收率下降,危及财政收入。同时,关税减免造成的名义税率与实际税率之间的差别,也在很大程度上影响着关税的有效保护作用,商品的边际价格决定着资源的配置,关税的减免可能使部分产业的平均关税率不等于边际关税率。关税的实际征收率低影响了我国的财政收入和关税收入关税是我国财政收入的一个重要来源。 我国关税有效的各项分析中可以看出，我国的关税结构己基本形成了阶梯型的结构，即原材料、初级产品和简单加工产品保持较低税率，深加工产品和高附加值制品实施较高关税，符合一般国家的关税升级原理。但通过其中的一些数据分析也可以看出我国的关税有效保护即关税结构还存在一定的问题，主要有以下几方面:1.关税有效保护率与名义关税率相差不大，有些需要保护的成长性行业的保护程度略显薄弱。从本章的分析中可以看出，在名义关税率不变甚至逐步降低的情况下，保持甚至提高有效保护率的潜力应该是很大的。从美国、欧盟、日本的关税有效保护率的分析反映，这些国家的关税水平低但关税保护程度高，且关税保护的针对性强。而从我国2010的我国25个行业和2007年22个行业的关税有效保护率可以看出，关税有效保护率明显高于名义关税率的比例小于40%，其余的有效保护率均接近或小于名义关税率。有效保护率明显高于名义关税率的行业绝大部分是制造业消费品和制造业资本品生产部门。有效保护率接近或小于名义关税率的行业中，有些是需要保护的成长性产业或幼稚产业，如石油加工、炼焦及核燃料加工业。与发达市场经济国家关税保护结构中某些产业的有效保护率与名义保护率之间的高比例相比，我国的保护程度略显不足。2.关税结构的设置不够协调，对幼稚产业整体发展、提高国际竞争力的促进不够。如上述对我国汽车产业的关税结构分析结果显示:整车和次级投入品之间名义关税率相差较大，而次级投入品与部分初级投入品的名义关税率相差不大。这样的设置虽然有利于资源流向整车的组装生产，但是却可能导致流向关键零配件和总成等投入品的资源不足，最终导致投入品产业得不到有效发展。汽车产业是一个资本和技术密集型的产业，其关键零配件的技术很大程度上决定了整个产业的竞争力，零配件水平的落后就很难建立起完整的有竞争力的汽车工业体系。3.关税结构的设计不够合理，对战略产业的有保护不够和保护过度的现象。从上述近几年的关税结构可以看出，对我国产业基础薄弱、经济效益不好且具有战略性地位的农业给予的有效保护不够，这在与发达国家保护农业战略地位的策略比较中显得弱势。而面对竞争力强但污染严重、附加值低的纺织及皮革制造业和资源消耗大、环境污染严重的化学工业却给予较高的有效保护，这与党的十七大也提出我国要走经济效益好、资源消耗低、环境污染少的新型工业化道路的战略不符。改革开放以来，关税改革始终是我国加快市场经济改革步伐的一项重要措施。经过近10年的调整，我国关税制度逐步与国际接轨，关税大幅下降，调控作用日益增强，但仍存在一些问题有待解决。4.名义关税的平均水平偏高发达国家的平均关税率约为5%左右，发展中国家约为15%，而我国的平均关税水平为16.78%，相比之下仍然偏高。由于名义关税水平偏高，不利于我国对外开放的形象，阻碍了我国加入WTO的进程。我国实行改革开放20年以来，关税壁垒过高始终是我国与其他各国进行双边或多边经贸谈判的中心议题。WTO诞生后不久，各成员国都排出了减让关税的时间表以及贸易自由化行动计划，其中关税作为一项硬指标，被赋予了特殊安排。我国自1986年开始复关谈判至今未果，其主要问题之一就是关税水平与WTO的要求还有很大的差距。不利于贸易条件的改善。我国属于经济意义上的小国，是世界市场价格的接受者。从产品性质上看，大部分属于劳动密集型产品以及低附加值的机电产品，国外对我国产品的进口需求弹性大，最优关税接近于零，因此通过高关税难以改善贸易条件。5.关税的有效保护与贸易优势的动态变化不相适应一国的进口替代可划分为三个依次更替的阶段：(1)生产简易消费品的进口替代；(2)生产耐用消费品的进口替代；(3)生产机械设备的进口替代。自90年代初期以来，我国已经进入到耐用消费品进口替代阶段，劳动力、土地等初级要素对经济的贡献度日益减小，而资本、技术等要素的贡献日益增加。然而，我国的历次关税调整未能很好地使有效保护结构与动态比较优势的变化相适应。例如，1997年10月的关税调整将保护重点仍然放在了轻纺工业，而资本、技术密集的幼稚行业（如电子通讯设备等）普遍处于较低的保护水平。6.名义关税与实际关税差距较大实际关税是指一国对进口商品实际征收的关税率，用当年该国实际征收的关税额除以当年的实际进口额得出。据测算，1997年的实际关税率约为3%左右，其他年份也大体如此。致使实际关税率与名义关税率产生巨大差异的主要原因有：一是各种关税优惠政策名目繁多，如三资企业的技术改造和重大项目设备进口及经济特区自行制订的关税优惠政策等；二是部分商品的进口关税率不尽合理从而抬高了名义税率；三是进口的相关部门的腐败所致。实际税率过低带来了一些问题，对外资企业来说，不符合“国民待遇原则”。我国目前的一些关税优惠政策是必须的，但不必特别提供“超国民待遇”，这样既不符合国际惯例，也违背了世界贸易组织的原则；而对国内企业来说，不符合公平竞争原则。享受减免税的国内企业大多集中在沿海地区和城市，虽然这种情况在特定的环境下有一定的必要性，但却不符合公平竞争的市场规则，对其他地区的发展起到了抑制作用。7.加工贸易保税政策不尽合理加工贸易在80年代就占我国对外贸易总额的1/3以上，90年代以来更是逐年上升，1997年已经占对外贸易总额的52.3%，因此它在我国对外贸易中有着重要地位。加工出口行业采取的“不征不退”政策以及现行的加工贸易增值税政策的不完善，造成了进口料件和国产料件、一般贸易和加工贸易、来料加工和进料加工以及不同时期建立的外资企业在待遇和操作上的差异。在产品内销上与一般贸易进口相比具有比较优势。目前，我国加工贸易中使用国内料件太少，主要原因就是对所使用的进口料件免征增值税，不仅造成海关大量税基遭受损失，还造成国内资源未能充分有效利用，增加了额外的进口费用。 (二)关税改革调整的建议关税作为国家调节经济的一种杠杆，是对外贸易政策的一项重要内容。在小国模型的假定下，征收适量关税是实施有效保护，促进国内产业结构升级不可缺少的。我国在经过7次关税调整之后，关税结构不断优化，但仍存在着一些问题。本文从局部均衡的理论模型出发，来论证关税与我国对外贸易发展问题，并结合我国现状提出一些对策建议。一、从局部均衡分析关税对我国对外贸易的福利效应及经济增长的影响19901998年，我国对外贸易总额占世界贸易总额的比例逐年上升，但总的来看，我国的进出口在国际市场上近似地面临完全竞争状态，尤其在进口方面，我国完全处于“价格接受者”的地位。因此，以小国模型来进行分析是合理的。二、我国历次关税调整与关税的有效保护在多边贸易体系内，削减关税已经成为大势所趋。因此，如何通过关税结构的变动，提高有效保护程度，使稀缺资源得到合理配置，从而以最小的保护成本实现我国贸易条件的改善，一直是我国关税改革的中心环节。三、逐步降低平均关税水平从经济意义上讲，我国属于小国，最优关税率接近于零，因此，要根据我国经济增长和市场发展的具体情况，分阶段地逐步调低关税。由于关税保护实质上是对国内价格信号的扭曲，必然会带来资源配置的扭曲和社会福利的损失。根据现代关税理论，关税保护的福利损失与有效保护结构密切相关，有效保护率之间差异的缩小，将会降低保护成本。因此，为尽可能地在贸易自由化过程中减少保护成本支出，可以在有效保护结构的优化中选择各部门关税递减顺序，同时采取“蛇腹式”（注：世界银行推荐的关税改革制度，即首先将所有高于某个上限的关税都降到这个上限以下，再将所有高于一个新的、较低的上限关税再降低到这个上限以下，实际上是在保持原有等级数量的前提下，降低各个等级的最高限。）的关税调整方案，分阶段削减关税水平，最终形成一种简化和统一的关税结构。近年来，我国降低关税产生的价格效应不仅使消费者获益，而且也有利于使用进口原料的出口企业降低成本，提高其出口产品竞争力。降低关税会导致国家财政收入的减少和遭受国外廉价产品冲击的可能，但从长远来看，这种阵痛也正是促使企业提高效益、转变观念、走出困境的动力，也是国家利用国际市场实现资源有效配置的最佳途径。四、根据各个产业部门比较优势的动态变化，优化关税的有效保护结构对幼稚工业的保护应该强调随时间推移而逐步减少甚至解除保护，具体选择那些能代表世界经济发展方向，以及本国潜在的学习曲线的下降幅度大于外国学习曲线的下降幅度的行业。如我国轻纺织工业已是国际竞争能力较强、国际市场分额很大的成熟性行业，应逐步撤消过度的贸易保护。我国耐用消费品的进口替代始于80年代，经过10余年的发展已形成相当规模的生产能力，从国内市场上看，耐用消费品已经形成买方市场，已经由幼稚走向成熟。在贸易的发展战略上应作出调整，尽快向出口导向型发展，通过耐用消费品对传统轻纺产品的出口替代，有助于实现出口产品结构升级。我国机械工业的有效保护率几乎总是与名义保护率一起同幅下降，尽管这一情况在1997年10月的关税调整中已有所改善，但相对其支柱产业地位来说，有效保护程度仍然偏低；电子及通信设备制造业的有效保护率自1996年4月的降税后，便开始低于名义税率，而且保护程度远低于其他制造业资本品生产部门，甚至低于部分制造业中间投入品生产部门，提高对资本、技术密集型产业最终产品生产者的有效保护，不仅能削弱外国产品的竞争能力，还将有许多间接利益和有利影响。五、逐步取消不合理的关税减免政策，在降低名义关税的基础上缩小实际关税与名义关税的差距关税优惠政策的取消关键在于应分期分批进行，否则，“一刀切”式的政策必将造成不良的后果。例如，1996年4月，我国一次取消了绝大多数关税优惠政策，结果是既影响了外商投资的积极性，也抑制了进口贸易的发展，当年引进的设备比上年下降21%，补偿贸易下降36.1%，来料加工装配进口的设备下降了11.9%，边境贸易和易货贸易也有不同程度的下降。为阻止下滑的趋势，1998年又不得不恢复了若干减免关税政策。目前，我国是继委内瑞拉、墨西哥、阿根廷之后的第四大外资流出国。为避免外资的继续外流，减免关税的措施应根据我国产业保护的方向逐步调整。例如，可以考虑将地区优惠改为项目优惠，并与多种形式的优惠措施相结合，代替从前以减免税为主的税收优惠措施，即在运用减免税的同时，采取一些非减免的方法，如加速折旧、投资抵免等措施。同时还可以参照国际惯例，将大部分进口措施（如各种优惠、特殊需要、紧急措施等）折算成关税，既方便易行又有保护效果，还可以减少进口过程中的贪污受贿等现象。六、调整和优化加工贸易的保税政策世界上许多国家只是把加工贸易的保税政策作为促进进出口的经济制度，属于优惠政策范畴，享受这种政策优惠需要符合一定的条件，而我国的此项制度几乎成了一种普遍待遇。所以，规范和调整加工贸易保税政策的一项主要内容就是对加工贸易企业严格按照资信程度分类，资信欠佳的企业采取经济担保，对被发现有“走私”前科的，取消其从事加工贸易生产的资格。此外，国家还应加强对加工贸易保税政策的宏观指导和管理，对一些由市场因素决定根本不可能出口的产品，明确规定不得搞加工贸易。总而言之,税收既要服务于国家宏观政策的需要，也要迎合世界各国关税改革的潮流；二是应改革关税制度比较单一的状况，广泛使用从价税、从量税、混合税等，使税制更加多样化；三是进一步降低税率，但同时应采取更有力、更灵活的国际贸易的应对措施，适应倾销和反倾销斗争的需要；四是改变行政审批制度，实行适度的政策性减免，拓展法定减免税、临时减免税的功能；五是加强与完善关税立法，创新征管机制，增强法制理念，着重提高执法人员依法行政的素质和能力。【参考文献】1小岛清对外贸易论M天津：南开大学出版社，19842克鲁格曼奥伯斯法尔德国际经济学M北京：中国人民大学出版社，19963宫占奎国际贸易发展趋势与中国