[经管营销]唤醒“税”着的财富.ppt

1,理财新概念 跨越 财富增长的障碍,2,如何唤醒 “税”着的 财富,节税专案之一概念篇,3,遗产税的历史,1598,荷兰,CHINA LIFE,4,1916,1905,1694,1703,1862,英国,法国,意大利,日本,美国,近代遗产税产生于十六世纪末期的荷兰(1598)年，随后英国(1694年)、法国(1703年)、意大利(1862年)、日本(1905年)德国(1906年)等国先后开征了遗产税。美国1916年才开征了分级遗产税。目前，几乎所有的发达国家和许多发展中国家都开征了遗产税。,CHINA LIFE,遗产税的历史,5,新中国成立之初，也曾征收过遗产税。如一些演员、归侨、一些资本家及食利者阶层。1950年1月，政务院通过了新中国税制建设的纲领性文件全国税政实施要则，规定全国设立14种税收，其中就有遗产税。 但从该文件1950年1月30日发布起一直到现在，我国并没有实际征收过此种税。原因就是我国经济长期比较落后，分配制度平均单一，因此没有征收的必要。,CHINA LIFE,6,中国之现状,1979年开始财富的变化 20%的 人 80%银行储蓄 20%的 人 大量的不动产 20%的 人 大量的生产资料 80%的 人 拥有的是什么?,7,个人银行存款的高额集中（2003）,全部存款的 百分比,百分比,每位顾客的 平均存款,千元人民币,资料来源: 麦肯锡调研,顾客按银行利润 贡献度排名,8,一、富裕阶层的迅速壮大,凤凰卫视6月16日消息，全世界拥有百万美元以上金融资产的富裕阶层人数去年全年较上年增加了7.5%，达到770万人。美国著名证券公司美林证券（Merrill Lynch）等15日公布了该调查结果。 亚太地区百万富翁的数量比上年增加了8.4%。其中经济保持快速增长的中国增加了11.8%，达到23万6千人，该国的富裕阶层正在迅速壮大。而欧洲的增速则相对缓慢，仅为2.4%。 世界经济复苏是富裕人群增加的主要原因。在资产运作的方式上，通过风险投资等方式向企业的直接投资减少，而通过股票方式进行的运作有所增加。大多数富翁都采取稳妥的手法管理财产。,9,恩格尔系数,贫困 80%-100% 小康 50%-80 % 富有 30%-50 % ? 30%以下 基 尼 系 数 贫富悬疏警戒线 2% 中国目前 2.8%,用于日常生活的开支与收入之比,10,遗产税的新动向,1997年9月12日，国家主席江泽民在中国共产党第十五次代表大会上的报告(第五部分经济体制改革和经济发展战备)中指出:“-调节过高收入，完善个人所得税，开征遗产税等新税种。规范收入分配，使收入差距趋向合理，防止两级分化。” 2000年，国务院委托财政部与税务总局成立遗产税立法小组，遗产税写进了人大通过的九五计划。,11,中国遗产税将实行总税制,华声报讯：来自权威部门的消息，在有关遗产税的总遗产税制、分遗产税制和混合税制这三种税制模式中，中国将采取总税制。 光明日报报道，遗产税条例的出台要经全国人大常委会审议通过，具体实施时间有待确定。 总税制即人死后，先按数目交税，然后再履行继承。而且是对扣除被继承人所欠债务、税款、丧葬费用和生前所负担赡养人的生计费用后的所剩遗产进行征税。税率方面，中国会实行累进税，遗产越多，征得越多 。,12,遗产税呼之欲出,13,遗产税税法草案(节选),范围条款(第一条) 凡在中华人民共和国境内居住的中华人民共和国公民 死亡(含宣告死亡)时遗有财产者，应就其在中华人民共和国境内、境外的全部遗产，依照本条例的规定征收遗产税。,14,时效条款(第二条),本条例规定应征收遗产税的遗产包括被继承人死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发生的赠与财产。 冻结条款(第十五条) 在遗产税税款缴清前，其遗产不得分割、交付遗赠，不得办理转移登记。,15,免征条款(第五条),下列各项不计入应征税遗产总额: 1、遗赠人、受赠人或继承人捐赠给各级政府、教育、民政和福利、公益事业的遗产； 2 、经继承人向税务机关登记、继承保存的遗产中各类文物及有关文化、历史、美术方面的图书资料、物品； 3 、被继承人自己创作、发明或参与创作，发明并归本人所有的著作权、专利权、专有技术； 4 . 投保人寿保险所取得的保险金；,16,冻结条款 第十五条（草案）,在遗产税税款缴清前，其遗产 不得分割、交付遗赠，不得办理转移登记。 须在两个月内以现金形式完税，否则视为放弃遗产继承权。,17,减免条款(第六条),允许在应征税总额中扣除的有: 第七点-被继承人拥有所有权，并与其配偶、子女或父母共同居住、不可分割、价值不超过五十万的住房。价值超过五十万的，只允许扣除五十万元。,18,起征条款(第七条),遗产税的起征额为五十万元 纳税公式(第九条) 遗产税的计算公式为: 应征遗产税税额 =应征税遗产净额X适用税率速算扣除数,19,遗产税超额累计税率表 (第二十六条),20,各国遗产税最高税率比照,台湾遗产税超额累计税率表 (附后),21,22,台湾首富的节税实例,根据财富杂志报导，蔡万霖拥有46亿美元（新台币高达千亿元）的财产，按遗产税率课征50%的遗产税，其遗产税应该要缴新台币750亿元。 但据估计，因为税规划做得早、做得好，他个人的遗产税仅约5亿元。,23,台商企业家温世仁 生前未及早规划的结果,2003年因为过度疲累脑中风去世的台商企业家温世仁，身后遗留了包括国内和海外的股票，动产和不动产的遗产总值约新台币160亿元。 其身价只有蔡万霖的1/10，遗产税却必须课征40多亿元，比起蔡万霖高达20倍。,24,遗产税的巨大威力,100万遗产 遗产税=100X20%5=15(万元) 1000万遗产 遗产税=1000X40%75=325(万元) 财富增加10倍， 遗产税增加22倍!,25,四、捍卫资产的超级工具,分红保险合理避税 世界公认第一节税工具 五大优势-合法、安全、获利、迅速、巨额 合法事项: 欧、美、日、俄及港台地区立法规定，逃税被发现，将处以应征税额50倍的罚款。 安全事项: 保证本金安全是所有投资选择的第一原则。,26,您相信吗？,1980年您是否相信您的工资要交个人收入所得税? 1990年您是否相信在银行存自己的钱还要出示身份证? 1998年您是否相信微薄的利息收入还要20%的税? 21世纪您是否相信: (1)通货膨胀会使您的资产迅速贬值? (2)将来即将开征赠予税、遗产税? (3)将来退休年龄会延长到65岁? (4)一对独生子女将负担12位老人的养老生活?,27,你知道吗?,遗产税法草案第5条 .下列各项不计入应征税遗产总额： (一)遗赠人、受赠人或继承人捐赠给各级政府、教育、民政和福利、公益事业的遗产； (二)经继承人向税务机关登记、继承保存的遗产中种类文物及有关文化、历史、美术方面的图书资料、物品、但继承人将此类文件、图书资料、物品转让时，仍须自动申请补税； (三)被继承人自己创作，发明或参与创作，民明并归本人所有的著作权、专利权、专有技术； (四)被继承人投保人寿保险所取得的保险金； (五)中华人民共和国政府参加的国际公约或与外国政府签定的协议中规定免征遗产税和遗产； (六)国务院规定不计入应征税遗产总额和其他遗产。,28,你知道吗?,保险法第2章 第二十四条 保险人收到被保险人或者受益人的赔偿或者给付保险金的请求后，应当及时作出核定，并将核定结果通知被保险人或者受益人；对属于保险责任的，在与被保险人或者受益人达成有关赔偿或者给付保险金额的协议后十日内，履行赔偿或者给付保险金义务。保险合同对保险金额及赔偿或者给付期限有约定的，保险人应当依照保险合同的约定，履行赔偿或者给付保险金义务。 保险人未及时履行前款规定义务的，除支付保险金外，应当赔偿被保险人或者受益人因此受到的损失。 任何单位或者个人都不得非法干预保险人履行赔偿或者给付保险金的义务，也不得限制被保险人或者受益人取得保险金的权利。 保险金额是指保险人承担赔偿或者给付保险金责任的最高限额。,29,你知道吗?,个人所得税法 第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税： 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 二、国债和国家发行的金融债券利息； 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 四、福利费、抚恤金、救济金； 五、保险赔款； 六、军人的转业费、复员费； 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 十、经国务院财政部门批准免税的所得。,30,案例:刘先生，30岁，拥有1000万家产,遗产应征税=1000万40-75万=325万 其剩余资产=1000-325=675万元 资产缩水32.5 若生前已购买金鑫分红保险： 3年缴费，基本保额100万元(风险保额500万元) 年交保费113.72万元，共交保费341.16万元 假定其70岁时不幸身故，则： 1,领取生存金144万元；2,获赔身故金500万元； 3,预计红利272.176万元（按中等红利累计假设） 共获得保险金：916.176万元现金,31,人寿保险是合法避税的工具 是保全资产的工具 是创造现金的工具 是规避风险的工具